当前我国税收管理工作存在的问题及对策

陈巧娟

税收管理 问题 对策

我国现行税收管理概况

税收管理是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。税收管理的主体是指国家，即由国家负责管理。各级政府主管税收工作的职能部门是税收管理的具体执行机构，代表国家行使税收管理权限。从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系；从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。前者构成税收管理体制问题，后者形成税收征收管理的重要内容。从狭义的角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理。税收管理是实现税收分配目标的手段，因此税收分配的目标也就是税收管理的目标。税收分配的目标通常表现在两个方面：一是财政目标，即筹集收入的目标；二是调节经济的目标，即实现宏观调控、促进经济稳定和发展的目标。在日常工作中，税收管理的目标又具体表现在各项管理活动中。

我国税收管理中存在的问题

（1）税收法律体系和理体制不健全。我国税收立法层次不高，除税收征管法、企业所得税法、个人所得税法等少数几部法外，更多的是处于部门法规与条例上的，所以法律权威性不够。必须加快立法进程，制定《税收基本法》。地方利用行政权力干预税收执法，如对于纳税人报销纳税款或故意拖延纳税，税务机关可以通知纳税人的开户银行从其帐户上直接划拔，扣缴税款。实际工作中金融部门出于自身利益的考虑，往往拒绝配合执行，对此税法缺乏明确的法律约束条文和制裁措施。总体看来，我国税收管理权限的划分，只是散见于相关的规章、制度之中，没有规范统一的管理体制。

（2）企业缺乏依法纳税意识。企业缺乏依法纳税意识以及对税制缺乏了解，缺乏主动纳税的积极性。在税收领域，依法纳税意识淡薄，偷税逃税现象依然比较严重；尤其是对财务核算不健全的企业，税务机关难以实施有效的监控。这种现状不但严重扰乱了正常的经济秩序，而且还导致国家税收大量流失。在很多情况下，企业对纳税的具体规定，如什么情况下需要纳税、缴纳何种税、如何纳税不十分清楚。3、税收征管信息化建设程度低。国地税、税务机关与地方经济部门信息共享机制未形成，我国税收工作由于基础工作覆盖面较广，数据采集在全面性、准确性等方面尚有欠缺，信息数据库尚未真正建立和完善，不能满足构建一个一体化的税收征管信息系统，各个地区税务部门在开发信息化系统中，缺乏总体规划，软件开发应用杂乱无序，信息系统平台不统一，数据处理缺乏层次性和综合性，形成许多“信息孤岛”；信息资源利用不充分，集中分析监控能力不强，导致高技术与低效率并存，高成本与低产出共生，造成人财物的极大浪费，不能满足现代化税收征管和税源监控的需要。

解决当前问题的路径

（1）完善立法保障，促进依法治税。要逐步完善税收法律体系建设，提升依法治税的严肃性与权威性。按照统一立法、适度放权的原则，中央应适当赋予地方减免税权力，促进地方征税积极性。要深入推进“营改增”进度，全面取消营业税；逐步促进国、地税部门合并，各级财政分成收入按照比例返还地方，改变“国税”、“地税”交叉征税的现象；废除现行基数法，取消税收返还制度。加强对税收法律法规的宣传，提高公民纳税意识，加强业务培训，提升征管人员的综合素质，健全岗责体系，严格落实奖惩机制，加强精细化管理，建立行政问责机制，接受公众监督。

（2）严格规范税收执法，完善税收征管模式。首先要严格规范我国的税收执法，我國的税务机关是税收征收管理的主体，征管法应当要求各级政府不能随意干扰我国税务机关执法，并对税务机关和政府在税收方面的义务和责任方面进行了明确，并界定强制措施、征管手段和操作规程。加大文明办税服务力度，积极推行综合办税服务，确保真正落实依法治税，要严格要求我国税务机关规范税收的执法，做到做到有法必依、有法可依，使我国所有税收活动必须在法律许可的范围内进行。

（3）加强对企业的监管力度。针对现阶段企业存在财务核算虚假，偷逃税的现象，我国税收管理部门应联合政府、会计师事务所等外部审计单位加强对企业的外部监督力度。定期以及不定期的对企业进行排查，审核企业内部财务信息，一定程度上保证企业提供真实、可靠地财务信息，通过使用科学、高效的税务预测方法来实现各区域分税种的预测与控制，保证国家税收。同时，政府应加快立法进程，针对企业腐败严重，侵蚀税基的现象，保证国家财务的完整性。

（4）建立行政问责机制，落实、公示查出问题整改情况。地方政府应建立行之有效的行政问责机制，当地地税部门的主要负责人为第一责任人，对税务稽查、审计、财政部门查出的税收违法违规事项，要督促相关人员积极整改，每年底由政府组织各部门检查问题整改情况，对整改不到位、推诿工作的，要对第一责任人和相关办事人员给予行政问责、通报批评。由地税部门将整改情况向社会公众公告，接受公众监督，提高依法治税的透明度。

（5）加强税收征管信息化建设。统一平台，发挥信息管税作用，加强税收征管信息化建设，建立信息化的税务监控、税务结算和税务审计的系统平台，逐渐实现税收网络交易、税务网络监管等。可以从政务公开、网上服务监管、信息反馈和申诉等方面进行。政务公开指税务机关在其官网上定期公布税务相关的最新法律法规以及与纳税人息息相关的税务信息等，确保纳税工作的透明公开，保证纳税人的合法权益。纳税人可以通过公开的税务信息对自己所享有的纳税权利和应该履行的纳税义务等清晰明了。因此，这就要求税务机构要做信息化建设工作，保证税务工作的公平、公正、公开。