企业应收账款管理问题研究

徐志永

（宁杭铁路有限责任公司，浙江 杭州310000）

企业面对白热化的市场竞争，为了凸显竞争优势，扩大市场比例，促进销售量增长的目的，在销售策略中选择采用赊销的方式。这种方式对于扩大销售报酬已有客户和增加新的客户具有很强的吸引力，可是赊销会对企业的运营成本和财务风险造成负担，普遍的企业面对应收账款管理过程中产生的问题，都会束手无策，这已经成为了一种现象，企业发生坏账的概率也大为增加，对企业的平稳运行和发展造成一个巨大的阻力，需要企业管理者高度重视。应收账款管理不是单独一个部门的事情，除企业领导外，还涉及企业中的销售部门、财务部门、工程部门等各部门的人员。面对需要众多企业人员参与管理的情况，应该针对性的制定相应的规章制度，规范性的安排分工，发挥员工的职能，促进积极性，提升工作效率，最大程度避免企业产生坏账，解决客户拖欠资金，造成坏账浪费的问题，降低风险，实现效益最大化。

一、文献回顾

国内目前为止还没发展有成熟先进符合国情的科学信誉管理制度。依据高质量调查信息发现，企业进行赊购行为，会造成坏账产生，普遍存在长时间的账款拖欠问题，产生坏账率就占6%到10%，比较发达国家坏账率就0.27%到0.5%之间，差距十多倍；国内企业应收账款拖欠时间一般为80多天，相比于发达国家一般拖欠时间才8天；国内企业进行赊购行为占交易比率才20%，发达国家企业就有90%的比率在全部交易中。给出信息数据反映了我国企业针对应收账款的应用问题还不够成熟，还有很大的发展前景。应收账款在企业管理中发挥着积极的作用，占据着重要的地位。

Michalski G（2012）认为，商品货币交易中，企业信贷和信用交易行为之间需要分开，能够很好地降低交易成本，最大程度避免因大宗商品交易产生的不稳定性。买家债务偿还，可以选择月度或者季度来规避风险，这样能够促使预防性基金减少，也能够合理利用资金，进行规范科学性管理。Desai Mihir A（2012）说道生产具有显著的季节性，可以选择赊销手段交易来降低库存，也可以达到预期目标，使库存成本减少，所以赊销已经发展成为重要的需求管理工具。Michalski G（2009）说道，企业应收账款管理可以影响信贷政策的条件，是宏观经济环境尤为重要因素。宏观经济环境不受企业把控，企业信贷政策变量显示为多少现金折扣政策，贷款期限，和具体的应收账款项目等。企业可以通过改变相应的变量获取额外的销售效益，争取更多应收账款的机会成本。所以，应收账款的管理凸显在实际产生的额外销售、利润率的增加以及应收账款估计收入之间的投资需求问题上，只有处于相等的情况下，应收账款的效益才是最大值。

Wang J，Chen Z（2010）在研究中认为，坏账是营销出现松弛、管理不到位导致的。在信贷链上，信贷部门在处理问题中有误，在信用期内责任意识不强管理不到位以及福利减少，严重的故意或恶意让负债方违约不付款，这样导致坏账产生，甚至导致危机。

由于国家在改革开放进行的市场经济体制是计划经济体制，还没有知道西方一切健全的应收账款管理和内部控制系统。也就在改革开放以后，国内开始慢慢了解和重视应收账款管理理论，深化应收账款的管理理论。应收账款管理系统得到了空前的发展。

（一）应收账款管理的目标

在市场竞争严峻的情况下，企业没有产生应收账款几乎是不存在的，在美国全部企业都存在着信贷以及应收账款的问题。从积极的角度说，企业的目标要保证应收账款的坏账损失达到最小，实现销售最大化。往往这种情况自身就是一个矛盾，假如增加销售，会使得信用评级增加，也会造成坏账损失加大的不确定性。公司想要保证客户的信贷质量，在一定程度上销量不会有太大涨幅。这种时候，目标应收账款，就是追求这三个因素之间的平衡，确保客户的信贷质量，达到最理想的销售最大化。

（二）应收账款的日常管理活动

确定了应收账款目标时，企业会采用方法管理应收账款的一切日常管理活动。大多数应收账款的日常管理活动包含两个方面工作：应收账款的随时有效监控，应收账款的及时催收。

平时企业应收账款说到的监控活动是指：第一评估企业的信用程度问题，是否存在着过高或者过低，评价客户信用是否客观，规定时间不一样的时候是否需要调整，第二企业需要对所有应收账款的质量和数量进行分析比较，定期观察，如果出现了不良情况，企业要作出相应的措施进行催收以及要买家有抵押。监控应收账款主要通过的参数分析方法是账龄分析法，就是企业利用编制账龄分析表，一则能够简单有效的发现应收账款在信用期内的具体数目是多少，二则企业明确应收账款中过了信用期的那一些具体所占比例是多少，会产生坏账部分是多少。

二、应收账款管理存在的问题及原因——以华美汽车租赁公司为例

（一）公司应收账款应用存在的问题

1、信誉管理机制不健全

华美汽车租赁公司还未设立独立的信誉管理机制，销售部门参与协助客户资料的整理、信誉调查等职能，增加了销售部本职工作，因为销售部业务重点在于增加销售订单，让客户享受汽车租赁服务。所以，造成公司信誉缺失，产生坏账情况。公司没有对客户进行详细的信誉评定，这方面做得不到位，没有通过专业科学的信誉评估机制对客户诚信进行判断，销售过程没能形成信誉约束，导致公司汽车的赊销权利由销售部负责人所支配。针对应收账款的管理，大多数通过主观能动性进行分析，容易造成没能在期限内收回拖欠款项，导致坏账的发生。在华美汽车租赁公司经营过程中，造成不完善信誉管理问题，阻碍了公司健康良好的发展。

2、现代化技术应用落后

公司现在还不具备一套现代成熟的应收账款管理系统，应用的范围只是简易的订单整理、应收账款记录、发票管理等。应收账款的实际控制管理的功能没能很好的发挥，就有应收账款对信息处理不周全，无法准确判断客户的信誉程度；应收账款中的数据质量不高，不能对产生变化的数据及时更新在财务管理系统中；事后的问题处理不是很完善，等发生账款失效的情况才意识到要进行管理。存在的这些问题阻碍了公司人员对应收账款的管理，从而对公司造成巨大损失。目前公司还仍处于手工式记录和管理工作，缺乏对现代化技术的认知和专业的人才，影响了对应收账款的管理。

（二）应收账款管理问题存在的原因分析

1、政府政策与市场环境影响

计划经济时代，我国对企业开始实施统销统购政策，公司所需的所有物资都要经过政府宏观调配来供应，并且根据我国的实际情况进行计划性生产销售。但是由于计划经济使得我国渠道过于单一，款项不能及时回收等问题造成企业出现大量坏账情况。市场经济开始步入我国市场舞台，目前我国的市场环境中既包含市场经济同时还存在传统的计划经济，由于我公司受到传统的计划经济的影响，造成公司内部应收账款的大部分沉淀，最终导致了坏账与债权的产生。

2、事后管理阶段存在不足

公司现在还不具备一套科学性的应收账款的管理机制，对应收账款管理过程中存在许多不足的地方，主要就有：公司的财务部与业务部之间就沟通问题没能达成共识，出现了销售与财务核算不能同时进行，没能尽快核查租赁数据信息，出现了应收账款总额居高不下的现象；企业内部对账程序数据不够正确，是因为在租赁交易中，资金以及货物出现了时间上的差别，引起票据传递不及时、记录存在偏差的问题。在事后问题处理过程中，造成交易双方权利和义务之间存在分配歧义。

3、信誉评估环节薄弱

公司在评估客户声誉方面缺少专业和技巧，对客户的一些声誉没有进行详细调查，没能积极行动起来，这导致了前期评估缺乏详细的依据。在华美汽车公司的内部，经营者会干预应收账款的管理，从而导致了经营者本身具有强烈的意识，没有科学性。另外，公司在签订的租赁合同的时候有一些法律漏洞，保护性措施没有设置。建立保护性款项可以为催收账款提供法律保护，也可以为债券交易铺垫基础，避免了坏账的产生。

三、应收账款管理的对策研究——立足于华美汽车租赁公司存在的问题

（一）对公司应收账款应用问题研究的具体建议

1、设置信誉管理机制

公司主要负责财务和销售部门的应收帐款管理活动，不具备单一科学的信誉管理体系。公司的发展要符合声誉管理体系的需要，设立和完善专业技术先进的部门是极其迫切的。公司各类业务活动,对客户信用额度存在过多的随机性,高管可以赊销信用额度,这样让客户处于主动地位,使公司反而在被动状态,所以应该尽快建立科学的信贷管理系统。信用管理体系的建立有效的对应收帐款进行管理，灵活应用信用限额，可以采取灵活多变方式方法，在销售过程让客户及时现金支付，扩大业务规模。

2、加强公司信息化水平

按照公司真实运行情况，建立应收账款的管理系统是首要任务。利用信息化方式，将应收账款记录在计算机，避免手工作业造成严重的业务负荷，避免错漏情况。完善应收账款的管理系统能达到以下效果：最大程度发挥流动资产的作用，弥补了应收账款管理的薄弱，加大了资金的回笼，避免应收账款的增多，降低坏账出现造成的损失等。E RP系统要时常更新，健全公司内部销售、物流、财务与计划的一体化平台，方便进行客户管理，稳固了风险预警防范，提升账龄准确分析，实现客户在规定时间无法及时偿还应收账款，系统会提醒工作人员要开始实行催收措施，更好实现应收账款资金回笼。

3、规范公司内部机制

公司整体控制机制是应收账款控制机制一个重要部分。要规范公司自身内部的控制机制以及调节功能，及时发现在运营中存在不合理的策略方向、影响公司效益的问题，推进公司稳步发展。规范合理的应用应收账款控制机制可以调动相关部门的力量对应收账款进行回收，确保运营发展有充足现金支持，提升公司总体的竞争优势，最大限度避免坏账损失等。公司可以借助以下建议做出改善：销售部要及时认知和反馈客户的需求信息，以便尽快做出一套满足客户需求的方案。完善考核机制，把员工的销售量以及回款与个人利益统一，加强风险防范意识。财务部要及时跟踪回收应收账款，特殊情况给客户设定还款方案，监督回收。

4、建立应收账款动态管理模式

公司应该尽早完善应收账款的动态管理程序，从客户产生应收账款的时间，到应收账款回收之日结束，对客户形成动态的跟踪管理，掌握客户的真实情况，维护好与客户的关系。也要做好客户没还款之前的一些实施措施，提高账款回收率。客户没能按时交付欠款，公司的赊销人员要及时跟踪和作出催款方案，了解客户逾期状况，督促以及让客户须知逾期要支付违约金或者其他方式的赔偿。如果一些老客户自身经济出了状况没能及时支付，可以按照情况酌情处理。也要对赊销人员进行激励措施，施加一定的压力如扣发员工奖金、给予批评教育等来刺激赊销人员积极性，能高效率完成工作。

（二）公司未来发展趋势

公司使用应收账款过程中产生的问题要进行分析和研究，充分认知制定完善的信誉管理机制的必要性，使用规范合理的方式方法确保客户的信誉度，增强内部应收账款的回收率。在以后的发展过程中，公司应积极使用应收账款来获得大量的汽车租赁订单，让应收账款充分发挥优势，可以提升公司总资产收益。最后满足公司与客户不一样的需求，让客户提早享受专业化的汽车租赁服务，让客户感觉到被照顾与关怀。这样会给公司带来良好的口碑以及订单量，达到公司利益的最大化。

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