地方审计机关数据采集难点及解决建议

保辉

摘要：政府审计近年来正在逐步地从财务领域审计拓展到绩效管理领域审计，传统审计方式已经渐渐落后于时代要求。加之受到信息技术快速发展的影响，计算机辅助审计近年来得到广泛的应用，审计技术的创新也推动了审计思路的创新。此外，财政监督工作和财政审计在财政数字一体化软件日益普及的时代背景下也面临着更高的要求。如此一来，将信息技术作为政府审计工作开展的手段是至关重要的，各个地方需要考核考虑自身实际情况进行审计综合分析系统的构建，为提升审计工作质量和审计工作效果提供更为坚实的基础。

关键词：地方审计；审计质量；管理系统；解决方案；数据分析

一、计算机辅助审计应用现状

当前，审计机关对计算机辅助审计的应用主要体现在以下几点：第一，构筑审计管理系统，即我们常说的构建OA办公自动化系统，需要对组织内审计项目进行统一的安排和使用，同时也要对底稿、信息和方案进行一致的安排；第二，建立审计数据应用接口软件，相关的接口软件可以及时有效地进行数据传输、汇总和整合；第三，审计被审计单位信息系统，对被审计单位信息系统漏洞进行排查；第四，设计审计现场实施系统，该系统构建了审计现场对数据和账务进行分析的媒介；第五，利用软件对文档和数据进行编辑使用；第六，构筑和被审计单位的联网系统，便于对被审计单位数据进行动态跟踪。

二、计算机辅助审计的难点

通过多年的审计一线工作发现，如何对各种类型的财政数据和业务数据进行采集并进行有效的管理是构建信息化审计系统的主要难点之一，这点在西部欠发达地区表现的尤为突出。当前，审计机构面对的主要业务问题包括以下几点：

（一）被审计单位财务软件种类多样

从审计对象的现实状况来看，目前计算机辅助审计使用的軟件主要划分为企业类、行政类和财务类三种。其中，财政类审计对象的财务系统主要有两个类别：一是财政业务应用系统；二是可以覆盖全国的各级财政资金使用部门和财政管理部门的信息网络系统，而在行政事业单位中比较通用的财务软件主要有用友、四方志诚等，被审计单位财务软件的多样性，增加了与审计系统互联互通的难度，如何进入被审计单位的会计数据库获取有效数据，成为了一个需要解决的问题。

（二）被采集的会计数据格式多样、不统一

目前，西部欠发达地区区县一级企业多采用手工记账模式，企业ERP （Enterprise Resource Planning）系统应用程度较低，规范被审计点位数据格式成为提升数据准确性和审计效率的重要前提。

（三）审计人员限制

审计业务是由审计人员来完成的，审计人员自身的业务能力和知识结构在高效完成审计工作上具有至关重要的作用。计算机技术的广泛应用给内部控制、审计技术、审计内容和审计证据获取都带来了很大的变化，如果审计人员不及时地进行知识更新、技能提升，将难以满足审计工作需要。

三、解决方案

根据以上地方审计业务实际工作中存在的困难，笔者根据自身工作经验对审计数据的采集系统优化提出了以下建议。

（一）设计审计数据模板，统一会计数据格式

被审计对象使用会计软件的多样性以及会计数据格式的多样性，要求我们所需要建立的模板也不尽相同，现有的通用数据模板已经不能满足各地方日益复杂的审计业务需要，笔者认为数据模板在建立时应注意以下几方面：

一是在模板中提供审计数据结构。根据被审计单位会计数据特点确定数据结构，以数据结构为线索匹配相适应的审计数据模板，提高数据匹配度。

二是设置数据库结构时尽量多的提供详细数据。鉴于审计内容具有多样性，数据模板之中数据库应该能够动态调整，根据审计工作需要进行字段的添加和删除，使得审计工作获得更多的精确而又详细的数据。

三是明确数据模板中数据库和会计数据库之间的对应关系。在审计数据库和会计数据库之间建立对应关系能够极大程度地 提升审计工作效率，能够提供便于编辑和操作简单的审计工作环境。

（二）通过统一数据模板构建地方审计数据采集系统

审计数据采集系统的主要功能是把从被审计单位财务系统中采集到的数据进行转换，生产审计工作所需要数据结构，笔者认为该系统的构建应该从以下几方面入手。

首先，开放式数据确认，根据审计工作所需要的数据特定进行数据连接方式的定义，在定义了数据获取方式、数据接口方式并进行相关工具的协调和设置之后，审计工作可以和被审计单位财务系统之间建立起数据关联，能够高效地获得审计工作所需的账、证、表数据信息和规范的数据结构。因此，建立数据对接接口至关重要。以财务报表结构为基础，可以完成审计系统在审计工作中对数据源的定义工作，最终形成审计所需数据库和数据表。

其次，在审计数据采集系统的设计中充分考虑多种财务数据输入情况。财务系统信息输入具有明显的多样性特征，开放的接口和便于查询和手工输入的界面是非常重要的。

审计数据采集系统的构建能够对各种类型的财政数据和业务数据的收集进行有效的管理，为后续审计工作的数据挖掘，分析，提供总体和多维化的支撑。

（三）加强审计人员培训，提升综合能力水平

系统优化升级的同时，还需加强对地方审计工作者的培训，培养审计、计算机技术复合型人才。当前审计人员，除了需要具备会计、审计、财务以及经济类相关专业知识外，还需要具备一定信息科技技术，熟悉电算化的会计信息系统基本结构，掌握常用计算机硬件和软件的基本操作原理，能够对电算化的会计信息系统进行内部控制评价等，以满足信息时代高速变化的审计业务需要。

参考文献：

[1]王玲玲.温州市政府联网审计发展研究[D].福建农林大学，2016.

[2]毛瑞雪.基于数据血缘的审计证据追踪技术研究及应用[D].哈尔滨工程大学，2012.

（作者单位：罗平县审计局）