国企财务内部控制存在的问题及对策

文| 何丽菊

国有企业的财务内部控制是对整个企业内部管理的重要内容，其不仅关系到国有资产的完整性与安全性，同时可以有效的提高管理水平与管理质量，进而减少违反规章制度导致国有资产遭受损失的情况发生，具有重要意义。但是在实际工作中，财务内部控制仍然存在着很多的问题，这些问题导致了财务内部控制的作用无法发挥，亟需解决。

国有企业财务内部控制存在的问题

一是缺乏认识，首先是管理人员没有认识到财务内部控制的重要作用，导致该工作的地位不够，无法发挥应有的作用，其次是财务控制人员缺乏认识，由于管理人员的不重视，且该工作无法做出引人瞩目的成绩，导致了财务控制人员产生了懈怠心理，没有认真的履行自身的工作职责。

二是财务控制人员的素质不高，财务内部控制工作的完成效果与质量取决于财务控制人员的素质，而当前财务人员缺乏专业知识与职业素养，导致了财务控制工作的效果不佳，甚至会出现徇私舞弊、挪用资金的情况发生，造成了国有资产的流失[1]。

三是缺乏完善的财务内部控制管理制度与监督机制，缺乏完善的管理制度，导致了财务控制人员无法明确自身的义务与工作职责，在工作中无制度可依，完全依照自己的主观意识进行工作，缺乏合理性与科学性，进而导致了工作混乱，缺乏秩序；而缺乏完善的监督机制会导致不同的监督部门之间无法有效的配合，甚至会因此而产生冲突，导致了监督工作的效果无法发挥。四是治理结构不科学，首先是部分企业仍然由缺乏经验的行政管理人员担任经营部门的领导，进而导致了管理权与经营权无法明确划分，影响企业的发展，其次是股东会、董事会、监事会和日常经营管理层没有发挥自身的作用且缺少配合，导致了权力完全集中于股东大会或日常经营管理层手中。

解决国有企业财务内部控制问题的对策

针对国有企业财务内部控制中存在的问题，笔者根据实际情况与工作经验，提出了一些解决对策，以期有所帮助。

提高重视程度

当前很多国有企业对外部的风险与威胁有着足够的认识，在日常工作中加大了该方面的防范，并制定了应对策略。但是对于自身内部的问题却有所忽视，财务内部控制可以有效的发现财务上存在的问题，进而为企业的决策提供科学的数据支持。但很多国有企业的工作人员与管理人员却缺乏该方面的重视，导致了财务控制部门的地位不高，财务控制人员缺乏工作积极性，工作懈怠，玩忽职守的情况时有发生。为此国有资产监督管理机构应专门组织国有企业的管理层代表与财务负责人开展定期以财务内部控制为核心内容的会议，在会议中向国有企业管理层代表与财务负责人学习财务内部控制的重要意义，并将内控管理审计中发现的财务内部控制问题进行通报，该工作完成的效果纳入到对其进行考核的范围中[2]。这种做法可以有效的提高国有企业管理层与财务负责人对财务内部控制的重视程度，进而在工作中提高财务内部控制的地位，并给予适当的人力与物力倾斜，上行下效，其企业管理层也会因此而提高认识，财务控制人员的积极性提高，可以更加积极的履行自身的职责，使财务内部控制的作用得以充分发挥。

完善治理结构

虽然当前已经开始实行国有企业的经营权与管理权相分离的政策，但是部分国有企业执行的仍然不彻底，由没有管理企业经验与能力的行政管理人员担任企业的管理职位会导致国有企业的发展出现问题，甚至会造成经济效益的损失。

因此，要进一步完善国有企业的治理结构，可以以下几个方面做起：一方面是建立并完善董事会制度与监事会制度，独立董事与监事会可以为企业的决策提供咨询服务，使决策更加科学合理，同时可以在一定程度上制衡并约束决策层（国有资产监管机构或股东大会）的权力，避免完全由决策层会主导企业的情况发生。对于董事会与监事会的成员要认真选择，并定期对其业绩进行考核，还要派遣专门的监督人员或监督机构对董事会与监事会权力的行使情况进行监督。另一方面是聘请专门的管理人员当法人企业的管理阶层，同时赋予其一定的自主权与决策权，从而激发管理人员的积极性与热情[3]。

加强信息化建设

随着科学技术的发展，网络信息技术已经广泛普及和应用，在这种背景下，国有企业也应做到与时俱进，加强自身的信息化建设，对传统的审计模式进行创新，从而提高审计工作的工作质量与工作效率。因此国有企业的管理层要加强对现有财务控制人员的培训工作，定期组织与专业知识、专业技能与信息化技术相关的培训。

为提高财务控制人员参与培训的积极性，可以建立完善的奖惩机制，对考核结果优秀且积极参加培训的财务控制人员给予一定的奖励，考核结果不达标的工作人员要重新进行考核，若多次考核不合格且参与不积极，可以进行适当的惩罚甚至解除劳务合同。同时，加大招聘力度，通过适当的提高工资待遇吸引熟练掌握信息化技术且经验丰富的审计人才，另一方面提高招聘门槛，进行相关的考核[4]。引进专业的信息化技术与软件，如数据库，通过数据库的建立可以将相关的信息数据化并录入其中，在进行财务内部控制工作时更加便捷有效。另一方面，要加强思想道德教育，提高财务控制人员的思想素质与职业素养，不仅可以有效的减少徇私舞弊、消极怠工、违法乱纪的事情发生，同时还可以使工作人员更加认真的履行自身的职责，提高工作效率与工作质量。

建立完善的财务内部控制管理机制与监督体系

完善的财务控制管理制度可以保证财务内部控制工作得以有效开展与落实，在制定管理制度时，企业要认真的参考国家的法律法规与规章制度，并充分的考虑自身的实际情况，建立起更加符合企业实际情况且科学可行的管理制度，坚决避免照搬照抄，通过管理制度的建立可有效的约束财务控制人员的工作行为。另一方面建立完善的监督体系可以使监督机构的监督人员更加明确自身的职责，同时可以使不同的监督机构之间的配合更加紧密，进而是监督机构的作用得以充分发挥。

加强财务预算工作

财务预算工作可以对企业的财务情况做出明确的预测，可清楚的看出企业的经营状况，并据此对今后的发展做出合理的规划。为确保预算工作的顺利进行，同时，为确保预算工作的质量，可有相关管理人员成立预算管理委员会，聘请具有丰富经验的财务人员对预算工作进行管理，确保预算工作得出的数据真实有效，定期汇报预算工作的成果，为企业的决策提供科学的数据支持。

结束语

国有企业内部财务控制方面存在的问题使得内部财务控制的作用无法发挥，影响到企业的正常发展与运营，甚至会因此导致整个国有经济出现问题，进而影响到国民经济与经济秩序。因此在日常工作中，必须要重视内部财务控制工作，对于其中存在的问题要根据实际情况寻求有效的解决措施加以解决，从而提高工作质量与工作效率，提高企业的竞争力，使国有企业在激烈的市场竞争中生存并得以进一步发展。