业财融合与财务人员转型

郭素娟

(山东商业职业技术学院，山东 济南 250103)

一、什么是业财融合

2014年10月，财政部制定发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》(以下简称《指导意见》)指出：单位要建立面向管理会计的信息系统，以信息化手段为支撑，实现会计与业务活动的有机融合，推动管理会计功能的有效发挥。《指导意见》中提出的单位要“实现会计与业务活动的有机融合”，即所谓的“业财融合”。

业财融合要求财务人员充分利用信息化手段，将企业的各项财务活动与业务活动有机融合，跳出会计事后核算与监督的藩篱，将财务活动延展到事前预测与决策、事中计划与控制、事后评价与监督，全程参与企业成本管理、预算管理、投融资管理等，对业务实施即时管控，为业务部门提供即时信息，有效管控风险，有效配置资源，助力企业管理者实现财务目标。财务部门要转换传统后台职能部门的观念，主动嵌入业务前端、服务于业务，加强业财协同，打破业财之间的管理壁垒，实现管理有序衔接，实现适应互联网新时代的财务角色的转型。

二、财务人员业财融合的必要性

长期以来，大多数企业的财务部门和业务部门各行其责，财务人员对企业的业务活动了解不够，参与意识不强，使得诸多问题难以兼容。国家大数据战略和“互联网+”行动计划的实施，要求会计工作必须转型升级，会计工作由财务会计时代步入管理会计时代，而管理会计的核心即为业财融合。因此，财务人员必须充分认识到业财融合的必要性，并身体力行。

(一)业财融合是经济转型升级的迫切需要

当前，世界经济增速明显减缓、结构面临转型、竞争更加激烈；我国经济则处于增长速度换档期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期“三期”叠加阶段，只有转方式、挖潜力，经济方可持续稳定发展。而会计在经济发展中作用显著，在新经济形势下，伴随着转方式、调结构，会计亟需转型升级，在传统的固有的提供报表信息的基础上，财务人员应将财务与企业战略、经营决策、商业运营等各个层面深度融合，运用新的决策工具和管理工具，为企业价值创造提供信息。

(二)业财融合是财务更好地服务于业务的必要保障

长期以来，企业的财务人员，尤其是中小企业的财务人员，工作的重心在于经济业务事项事后的核算，很少涉足企业的业务活动，在潜意识里，认为业务活动不是财务人员的工作领域，缺乏参与和了解业务活动的主动性。这样一来，提供的更多的是数字信息，数字背后蕴含的深层次的经济内涵不能得到清晰的解读。新形势下，财务人员是企业价值创造的重要一环，必须融入企业各项业务活动，如战略管理、风险管理、预算管理、运营管理、成本管理、投资决策管理、绩效管理、信息化建设等，透过数字，提供高质量的财务信息，实现资源的优化配置，更好地为企业发展服务。

(三)业财融合是财务人员未来发展的方向

改革开放以来，我国的会计改革与发展成绩显著，企业会计准则、内部控制规范、会计信息化等会计标准体系基本建成；会计人才队伍建设取得显著成效；注册会计师行业蓬勃发展。但是，一个时期以来，我国的会计标准建设，会计学术研究以及会计实务，更多地考虑的是外部投资者、社会公众和外部审计，而关于服务于企业内部管理，提供决策、规划、控制和评价等方面的管理会计制度建设严重滞后。财务人员重视财务会计的学习与运用，对管理会计的重视程度不够，或者将其边缘化，而管理会计的灵魂就是业财融合，财务人员也就有了企业的业务活动与我无关的理念。会计科学的发展要求财务人员要适当向管理会计倾斜，至少能够做到对会计学的两大分支——财务会计和管理会计“用力均匀，并肩前行”。财务人员必须融入企业的业务活动，有效发挥其企业内部管理智库作用，这也是财务人员未来转型升级的重点所在。

三、财务人员业财融合的可能性

在新的经济形势下，财务人员必须做到业财融合，这是财务人员助力企业发展的转型方向。而大数据和人工智能等信息技术的发展，又为财务人员进行业财融合提供了可能。

(一)信息技术的发展为财务人员业财融合奠定了坚实基础

业财融合是财务、业务和信息技术三者的充分融合，其中大数据和人工智能等信息技术是基础。大数据将企业的资金、交易、预算、ERP 、生产、合同、人力资源管理、费用报销等连接成一个高速运转的生态系统，财务人员全程参与，通过报表、多维度图形等展示工具，为各种业务场景提供可交互的实时智能分析结果，形成财务分析、资金分析、预算分析、生产经营分析、供应商分析、成本分析等。可见，现代信息技术的发展，特别是云计算、大数据技术的发展为业财融合提供了强有力的技术支持，财务人员可以更早、更及时、更方便地融入企业各项业务，为企业快速分析数据并及时提出解决方案。

(二)财务人员素质提升为业财融合提供了智力支持

“经济越发展，会计越重要。”伴随着经济的发展，我国会计人才队伍建设成效显著，会计从业人员在数量增加的同时，整体素质不断提升，财务复合型人才不断涌现。能够熟练使用办公软件，精通财务软件，将信息技术与财务专业知识相融合，是互联网时代财务人员的必备技能。高校中的会计相关专业均开设了《计算机基础》《会计信息化》等课程，财务人员的专业素养在学校得到了培养与训练。而现在的企业，不管规模大小，大都运用信息技术对相关业务进行处理，财务人员将学校所学知识与企业实际业务紧密结合，信息化水平得到提升，为信息技术在业务和财务领域更广范围、更深层次的运用提供了可能。

四、企业业财融合现状

长期以来，财务人员的职能定位在事后核算与监督，财务部门相对独立于企业各业务部门。“业财融合”是财政部发布的关于推进管理会计建设的文件提出的对财务人员在新时期的新要求。就目前来看，大多数企业，尤其是中小企业，对业财融合认识不足，对国家的政策了解不够。企业管理层没有意识到财务人员融入企业各项业务对企业价值提升的重要作用；财务人员专业素养参差不齐，缺乏主动学习、关注、融合企业业务活动的积极性；企业会计信息化水平还满足不了管理需要。因此，我国绝大多数企业的业财融合尚处于初级阶段。

五、财务人员如何通过业财融合实现转型

财务部门是企业内部的价值信息处理中心， 财务工作的触角及于企业内部的各个部门、涉及资金的各项业务，财务与业务进行融合，具有天然优势。财务人员要充分意识到业财融合的必要性，形成主动转型的意识，全面提升自身素质。具体来说，财务人员通过业财融合实现转型，可以从以下几个方面入手：

(一)财务职能由财务会计向管理会计转型

业财融合要求财务人员的工作职能由财务会计向管理会计转型。财务人员在向外部相关利益各方提供反映企业财务状况、经营成果以及现金流量的财务信息的同时，要将工作内容拓展到为企业管理层提供提升企业价值的信息，包括战略成本管理、质量成本管理、全面预算管理、作业成本法、价值链分析、平衡计分卡、业绩考核与评价等，贯穿整个企业内部价值链。财务人员的角色从记账员、监督员向业务伙伴、战略参谋转变，财务职能的边域要不断扩大，财务人员要融入业务、服务于业务，充分发挥财务工作的价值引导、价值保障、价值反映、价值评价等功能。

(二)企业要为财务人员业财融合创造条件

鉴于业财融合在大多数企业尚处于起步阶段，企业要为财务人员业财融合创造条件。首先，企业管理层要对财务人员的职能重新定位，充分认识到财务人员在企业价值创造中的重要作用，并将其制度化，如规定财务人员要参与企业重大决策；要参加企业的生产经营会议、市场营销会议等非财务会议，全方位渗入企业全产业链。其次，业财融合需要信息技术作为支撑。企业应该加大在计算机硬件、软件以及财务人员信息化培训等方面的投入，建设契合企业特点的业财融合平台，在平台上实现业务集成、报账服务、预算及费用控制、影像云存储、资金收付及银企互联、税控系统运转及税务管理等。

(三)财务人员自我角色定位要发生转变

随着我国经济的转型升级、企业规模的扩大、国际国内经济环境的多元化，财务越来越复杂，这就要求财务人员要实现转型，将财务与业务相融合，为企业价值创造做贡献。业财融合，形成“无处不在的财务”。企业的财务人员，尤其是财务经理或财务总监，角色是多重的，要由单纯的记账、算账、报账、报税转型为企业的管理者和风险控制者。财务人员应该能够协助管理层进行投融资决策；能够进行预算管理、成本控制、绩效管理；能够考虑如何面对企业经营过程中的各种风险；可能还要懂得公司治理，设计相关的公司治理结构；可能要考虑公司的激励结构，有效进行员工激励；甚至要研判外部的宏观经济环境，协助公司做出战略决策。财务工作的复杂化和多元化，财务人员的角色定位要转变，这是新时期财务人员面临的巨大挑战。

(四)财务人员的综合素质亟需提升

越来越多的企业逐渐认识到财务人员在提升企业内部管理水平、创造经济效益方面的作用，为财务人员融入企业各项业务创造条件。而财务人员积极主动地提升自身综合素质，是实现转型的关键所在。第一，财务人员要充分认识到业财融合的重要性，主观上要有了解和熟悉企业各项业务的愿望，渗入业务的各个层面，把握业务部门的语言。第二，财务人员要不断提高核心职业能力。既要学习专业知识，又要提升信息化水平，还要即时关注国家相关政策，认知领域和视角要拓宽。第三，财务人员要与企业各业务部门加强沟通与协作。业财融合的实质就是业务部门和财务部门紧密协作，做到工作互相融合，财务人员要主动将财务数据传递给业务部门，并做好解释工作，协助其理解财务语言。沟通协调能力偏弱，是很多财务人员的短板，必须刻意锻炼和培养，才能在这场财务变革中生存与胜出。

参考文献：

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