人工智能应用于税收征管的探讨

王国林

人工智能（AI）是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门新的技术科学。随着AI技术的革命性发展，AI已开始出现并介入到人们日常生活的许多领域，但税务部门目前利用AI开展税务征管还空白。也许有人会说，目前已有金税三期系统、电子底账、爬虫技术、电子稽查软件等，应该说上述技术都还有一定的局限性，不能满足现行税收征管的要求。如“张冠李戴”式的虚开发票基本无法识别，典型的如经营黄金原料，从上海黄金交易所会员单位购进黄金原料，然后销售给不需要发票的加工户，隐瞒收入虽说可以不纳税或少纳税，但税负率会低，很容易引起税务部门的警觉，还不如向愿意支付“好处费”的客户开具发票，而且这种“张冠李戴”式的虚开发票还可以获得一定的“好处费”。

假如利用AI技术，将企业的黄金原料销售价格与上海黄金交易所的交易价格一比对，就能发现问题。如果高于当日上海黄金交易所的黄金交易价格，为什么不从上海黄金交易所的会员单位进货？低于上交所的价格，企业如何盈利？商业模式是不是有问题？销售价格是否偏低？一连串的质疑，就能得出加价销售黄金原料的商业模式根本不存在。事实上，从近几年破获的上十起“黄金票”案件也能说明加价经营黄金不存在，用虚开的发票的单价及日期与同日的上海黄金交易所黄金交易价格比对，要么是低于交易价要么是高于交易价，并且实际交易价格要比进价低0.5元—0.8元/克。

近年来，人工智能已逐步成为一项可推广、可普及的应用技术。税务部门也应布局AI税务征管。在智能税收征管方面，通过深度学习分析纳税申报表，肯定要优于人工纳税评估；分析现有的税务案卷和稽查记录，为稽查人员提供高质量、循证的检查方案，并通过分析数字化的税案案卷来减少检查失误；建立风险警告系统，及时推送纳税风险警告。在税务人员技能培养方面，可以使用AI技术为税务的培训寻找高效的学习方法。利用AI技术进入数字人事信息系统，可以起到事半功倍的成效。目前，领导干部每周需写两次数字人事管理，一般群众每周需写一次数字人事。由于税务人员的工作强度比较大，很难抽出时间详细记录所有工作，未来在成熟的语音技术帮助下，我们可以使用语音转录设备记录工作，自动生成数字人事系统，既减少税务人员的工作量，又提高数据的完整性。

AI税务征管应集中在智能纳税申报分析、智能纳税评估分析和智能稽查三个方面。目前，一个税务新人要想成为一名熟练的稽查人员至少需要4年时间，而利用AI技术将会缩短时间。如利用AI智能稽查，新手可以在短期内学会稽查，如检查某企业销售光伏发电装置销售纳税情况，从电子底账获取外购货物为光伏发电装置，从销售中获取企业销售光伏发电装置，如有智能稽查就能给予极大的帮助。销售的光伏发电装置为外购非自产，同时又涉及到安装，是否为混合销售？如是自产的并涉及到安装，是否为混合销售？对于新手来说，这些涉税问题需要反复研读税收政策规定，有时还会“卡壳”：如光伏发电装置是设备吗？如是设备的话，销售光伏发电装置并安装是否应分别纳税？如有智能稽查的帮助，新手会很快上手。

同样，在稽查企业所得税上，成本检查对于税务人员来说就是一个禁区，无人敢涉足，只好无奈地认定会计核算的数据是真实的，是否真实，谁也不能肯定。造成这种情况的原因，是需要完成大量的存货盘存，工作量太大，根本无法完成。如果有智能稽查的帮助，通过AI技术的大数据，就能得出企业产品耗用材料真实性，是否多转成本一目了然。此外，在绩效考核上，如对稽查案卷进行考核，传统办法只能就卷面情况进行评比，是否查深查透谁也不知道，现在则可利用可穿戴智能摄像头进行考核，查看检查的全过程录像。如某市稽查局查处的一起偷税案，明明是一起账外经营，税务人员居然对账外经营的费用不准抵扣税和扣除费用进行了结论，而对账外经营的却视而不见。好在录像还原了检查真相：检查A企业时，发现该企业的费用—港杂费（堆场费、消杀费、报关费等）比同类企业多，询问原因，A企业的财务人员说是误将代朋友的B公司进口木材发生的港杂费入账了。为了验证企业说的是否真实，检查人员还到B进行了外调，发现这批木材入账并销售了。如何对这起违法案件定性，税务人员想当然认为，既然是代购货物按税收政策规定免征增值税，因港杂费是代购木材的费用，不是本企业的费用故不准抵扣税金及扣除费用。可事实上这是一起典型的账外经营案件，检查人员根据企业说是代朋友的B公司进口的木材，没有想到进口木材的报关人为A企业，其海关进口增值税缴款书上注明的纳税人就是A企业，即使是帮助朋友进口的木材就得开具增值税专用发票，否则无法进入了增值税抵扣链条。与此同时，进口木材发生的港杂费需要提高销售价格才能回收。回放录像发现外调也不彻底，木材入账只是一个暂估账，因未取得增值税发票只好。此外，案件是如何通过重大案件审理的？还有以非本企业的港杂费不得抵扣税金及扣除成本费用是怎么引用法律、法规条款的？应用AI技术的全过程的检查录像，绩效考核会十分精准。