关于高校财务管理内控制度下的岗位设置探讨

【摘要】本文通过对高校财务内部控制制度体系的详细流程图分析和风险控制表，具体分解出财务部门在五大类业务流程中需要设置的相关岗位，并且在考虑了不相容职责相分离的原则后，梳理出财务部门一共十二个工作岗位，从源头上确保了营造出良好的内部控制环境。

【关键词】高校 财务管理 内部控制 岗位设置

在中国，2014年1月1日起实施的财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对进一步提高行政事业单位内部控制水平做出了具体规定。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等。财务的内部控制主要通过设计组织结构。制定组织制度，编排工作流程等措施来保证会计主体的资产的有效使用和安全完整。

2016年4月，教育部发布了教财厅〔2016〕2号文件《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，对高校全面推进内部控制建設的总体要求、主要任务、具体建设内容等提出了明确的要求。

随着我国市场经济的发展和高等教育体制改革的进一步发展，高等教育经费来源越来越多种多样，高校财务管理的重要性日益凸显。在高校的财务管理中，内部控制是一切会计核算活动的基础。然而，我国目前并未颁布专门针对高校内部控制的法律制度，高校内控制度的制定基本处于各自为政的状态。高校自己制定的财务制度在财务管理工作中起到了重要作用，但是也存在各种疏漏，这些漏洞可能会导致高校资产的损毁或流失，严重的更会损害高校利益。因此如何加强高校财务内部控制就成了高校财务管理领域讨论的新热点，而基于此内控考虑下的财务人员配置问题又是在实际工作中亟待解决的重要问题。

一、高校财务管理内部控制的内容和目标

在高校的日常实际工作中，根据高校会计业务的类别，财务管理内部控制可以分为以下五类：货币资金流程控制；费用报销流程控制；采购付款流程控制；固定资产流程控制和筹资投资流程控制。

详见下表所示：

二、从以下五个方面制定完善高校财务内部控制的相关岗位设置

第一，努力营造良好的内部控制环境。此部分需要保证第1个综合管理岗（总会计师）。

第二，健全货币资金内部控制机制。根据具体的财务工作内容，梳理出高校资金收支流程图和风险控制表。

包括：1、高校财政拨款收入管理；2、高校的科研收入管理；3、高校经费费用支出流程。4、收入组织与学生资助管理。5、分配与绩效管理。

此部分需要保证以下岗位设置：第2个国库预算管理岗；第3个会计核算岗；第4个出纳岗；第5个纵向科研管理岗；第6个横向科研管理岗；第7个固定资产审核岗；第8个学生事务岗；第9个工资岗。

第三，切实提高预（决）算管理水平。此部分需要保证第10个预（决）算管理岗。

一是加强风险控制和风险管理。此部分需要保证第11个风险控制管理岗或总会计师兼任。

二是加强对财务内部控制的监督。此部分需要保证第12个内部稽核岗。

三、岗位设置的具体相关制度

按照2013年1月1日施行的新的《高等学校财务制度》、2014年1月1日施行的新的《高等学校会计制度》和2016年4月26日教育部办公厅印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》的通知要求，以经济活动合规合法、资产管理安全有效、财务信息真实完整、防范舞弊、预防腐败为目标，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性四项原则，厘清财务部门在组织层面和业务层面内部控制中的角色和分工，确定具体岗位、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互制衡关系。

着重建立健全财务管理制度，施行岗位责任制，将每一个岗位职责细化，将责任落实到每个财务人员，就需要我们先将计划财务处的相关岗位按照高校财务内部控制的要求明确罗列出来，同时考虑不相容职责相分离的原则之后，确定具体的岗位名称和数量。据此汇总给高校的人事部门进行人员配置，不符合要求的调整相关岗位设置。

同时从中确定高校财务内部控制关键岗，制定关键岗位人员的相关制度：

（一）关键岗位人员定期轮岗制度

根据学校实际情况明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等。对暂不具备轮岗条件的，应当采取专项审计等控制措施替代轮岗制度，确保关键岗位工作人员认真依法履行岗位职责。

（二）关键岗位人员退出机制

明确退出的条件和程序，确保退出机制得到有效实施。高校内部控制关键岗位人员离职前，应根据有关法律法规和单位规定进行工作交接、离任审计等。

（三）关键岗位考核机制

关键岗位人员考核奖惩机制，定期对关键岗位人员履职尽责情况进行考核与评估，并根据考核与评估结果实施奖惩。

从而才能从根本上完善高校财务的内部控制制度。

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作者简介：张晶（1985-），女，汉族，浙江杭州人，英国埃塞克斯大学经济学硕士，主要从事高校计财处的会计审核，年度预决算和内控制度等，现任职于浙江科技学院、曾任职于安永会计师事务所、天健会计师事务所。