浅谈管理会计在水利建设资金管理中的应用

逯毅瑾

摘要：财政部于2014年颁布《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，对管理会计在国内应用进行推广，对于深化财税体制改革、建立现代财政制度具有重要意义。当前，我国的水利建设任务繁重，水利建设项目投资资金大，建设施工周期长，涉及范围广，这就要求进一步加强水利建设资金管理，科学合理的运用现代财务管理手段，不断提高水利建设资金的使用效益和效果。本文旨在通过对管理会计在水利建设资金管理中的应用进行认真分析和初步探索，并提出切实可行的建议，以期推动水利建设资金风险防范，促进提升水利财务管理水平。

关键词：管理会度 水利建设 资金管理 应用

人少水多、水资源时空分布不均是我国的基本国情水情，水资源供需矛盾依然突出，我国水利面临的形式更趋严峻。近年来，水利基础设施建设加快推进，水利投资再创新高，如何提高水利建设项目的资金使用效率，提高水利建设项目的效益质量，是当前水利建设管理工作中的重要问题。充分借鉴管理会计的理念和方法，并灵活应用于财务管理工作的各个环节，对于有效促进水利建设资金使用各个环节的控制，用好用活财政资金，有着重要的现实意义。

一、管理会计概况与水利建设的新形势

（一）管理会计的概况

20世纪西方国家开始出现管理会计，延续至今，管理会计经过不断的发展与创新，理论与实践得到了不断的完善，逐步成为会计行业中一支重要的分支。管理会计把企业内部管理与财务管理有机的结合起来，使企业各级管理人员能据日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策，对企业内部的管理如发展战略、决策以及财务控制等管理工作都起到了积极的作用，其本身所具有的现实应用价值以及灵活的管理控制能力，不但丰富了现代会计行业的职能，并且在推动企业财务管理和经营管理的融合，加强企业经营管理以及实现经济效益最大化等方面发挥着了的积极作用。

（二）水利建设的新形势

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视水利工作。一年来，习近平总书记多次发表重要讲话、作出重要指示，明确了“节水优先、空间均衡、系统治理、两手发力”的新时期水利工作方针。水利部门应准确把握当前水利建设的新形势，全面落实中央兴水惠民决策部署，加快建设重点水利建设项目，为经济社会持续健康发展提供有力的水利支撑和保障。

二、管理会计在水利建设资金管理中应用的重要意义

（一）提高水利建设资金使用效益

水利工程普遍具有施工周期长、建设规模大、资金投入大、参与主体多及质量与技术要求高等特点，确保水利资金使用的效益，对于保证水利建设有有序进行具有重要作用，因此，财务管NT作在水利建设中将是重中之重，管理会计通过对工程项目的可行性研究、工程招标、投标以及整个施工过程监控等需要使用资金进行预算、审核、分析与规划等，及时掌控预算执行和项目进度，深入开展决算分析与评价，及时发现预算执行中存在的问题并提出改进意见和建议，促进水利财务管理水平和资金使用效益不断提高。

（二）加强水利建设资金财务管理

管理会计重在利用有关信息预测前景、参与决策、规划未来、控制和评价经济活动，可以广泛运用于财政预算编制和执行过程中，在水利建设资金使用上运用管理会计进行预算绩效管理，可以专项资金绩效管理带动一般预算绩效管理，增强预算编制的科学性、完整性和准确性。在水利建设财务管理中会采取环节控制来加强财务管理工作，在水利建设项目决策环节，加强对潜在风险的管控，对项目执行的事中、事后的绩效评估、评价，对管理中不同环节、不同岗位之间的相互衔接，加强规则制定、流程控制，提高管理效能。

三、管理会计在水利建设资金管理中的应用分析

（一）实施全程监督控制，服务管理决策

对管理会计的理念、工作方法的认识，需要更多的宣传推广、理论和经验指引，单靠财务部门无法完成，需要进一步完善财务部门与其他相关部门的沟通机制。积极协调中央财政加大投入力度，着力优化部门预算支出结构。把水利建设项目管理和部门预算管理有机的融为一体，实现财务管理覆盖水利建设项目的立项、预算、成本控制、资产管理、风险防控等各个领域，抓住水利资金运动主线对水利建设项目全程进行有效管控，突出管理会计的个性化特质，增强针对性、精准性和时效性分析，推动财务管理更好的在辅助决策和风险管控中的积极作用，管好用好财政水利发展资金。

（二）运用现代金融理念，形成资金合力

传统的水利建设投资方式普遍是现金流贴现的办法，不能对市场的实时发展而作出相应调整，可以探索利用现代的财务管理理念，适当引入金融工具服务水利投融资决策，尽可能减少风险和不利影响。例如实物期权分析办法经常被运用在一些不确定、时间跨度大的项目投资决策中，能对投资进行实时、动态的评估，从而有效添补现金流贴现法的不足。可以适度探索发行项目收益支持票据，以未来项目的收益来支持票据的还本付息，以解决融资可获得性。探索创新性的金融安排，强化对资金、资源和资产的统筹整合，转化为可流动、可交易的价值，辅之以一定的财政支持，通过降低融资成本和投资风险提高资金的回报率。通过政府购买服务、PPP等方式引导社会资本投入，改善投资结构，增强有效投资，完善财政资金、社會资本、金融信贷等水利多元投人格局，最大限度地发挥资本合力。

（三）完善指标评价体系，加强绩效考核

鉴于水利建设项目的公益性特点，可以研究设置符合水利实际的绩效指标和考核方法，通过对平衡计分卡的运用推动水利建设资金的动态管理，通过纵向与横向的指标对比，对资金使用项目使用情况，运用管理会计的统计分析技术，将绩效报表的完成情况，整合为绩效目标的实现情况，实施事中、事后动态的监督与评价，有效提高水利建设资金管理的标准化、精细化。对水利建设资金使用绩效的评估应构建公正合理的绩效评价指标体系。力争做到经济效益、社会效益和生态效益的统一、短期效能和长期效应的兼顾，构建建立直接与间接结合、定向与定量相结合、统一性指标与专业性指标相结合的多层次的绩效评价体系。

四、结束语

管理会计是加强财务管理的一项基础性工作。水利建设资金的管理急需引入管理会计的思维、方法和工具，对财政资金的运用实行精准有效的管理。管理会计重在利用有关信息参与决策、规划未来、控制和评价经济活动，其理念和方法对水利建设资金管理具有较大的借鉴意义。有效运用管理会计，能够对管好用好水利建设资金、提高水利财务管理水平和完善水利部门内部治理发挥积极作用。