T梁预制厂成本管理中的盈亏平衡分析

朱 乾，邹兴林，刘武松

（中交一公局四公司乐百1标，广西 南宁 530000）

0 引言

近年来，随着我国高速公路开始大规模向中西部快速发展，高速公路主体工程由路基工程演变为路桥隧结构，山区桥梁得到大量建设，预制梁在高速公路中起着重要作用。然而在飞速发展的当今时代，施工企业的竞争日益激烈，工人工资、劳务、机械设备等资源配置费用逐年攀升，而项目业主的招标控制价仍旧采用2009版定额，预制梁在山区高速公路桥梁中体量大、造价高，因此，预制厂成本控制施工效益影响项目经营创效目标。本文结合公司西南多个项目，对不同台座、机械配备、人员组织建立量本利模型，从预制厂台座、机械配备、人员配置等分包资源配置进行盈亏平衡分析，探讨预制厂台座、机械配备、人员配置的临界点，使协作单位分包利润最大化，达到项目与分包单位共赢的目的，为今后预制厂成本管理提供参考。

1 参考项目概况

根据笔者公司多年来在西南山区高速公路预制T梁预制厂施工经验，选贵州遵贵8标、贵州六威18标、广西乐百1标预制厂策划作为研究对象，其中遵贵8标共计784片预制T梁，梁厂占地面积16 372m2，配备预制台座30个（单排台座6个，设置5排），配备4台100t提梁龙门吊，2台10t生产龙门吊，人数80人（高峰期）；六威18标共计330片预制T梁，配备预制台座15个（单排台座5个，设置3排），2台100t提梁龙门吊，1台10t生产龙门吊，人数40人（高峰期）；广西乐百1标共计538片T梁，梁厂占地面积13 962m2，配置设置28个台座（单排台座4个，设置7排），4台100t提梁龙门吊，2台10t生产龙门吊，人数70人（高峰期）。如表1所示。

表1 预制厂工程量及工期条件表

2 预制厂费用计算基数

2.1 单个台座周转次数

预制厂生产效益，主要取决于台座周转率，因此，单片T梁预制包括钢筋制作及安装、预应力管道安装定位、锚垫板安装、模板安装、混凝土浇筑、养生、折模、穿束、张拉、压浆、封端、移梁等；根据施工经验，从上一片T梁拆模到下片T梁混凝土浇筑，通常可在1.5d之内完成。单片T梁预制循环效率主要制约时间为混凝土的养护时间，养护时间占用台座生产周转时间，根据预制厂多项数据统计，策划预制厂单个台座周转次数平均3次／月。

2.2 预制厂生产产值

以贵州遵贵8标、贵州六威18标和广西乐百1标作为研究对象，其中贵州遵贵8标共配置台座30个，贵州六威18标配置台座15个，广西乐百1标配置台座28个，因此，各项目策划产能分别为：

贵州遵贵8标S（生产产值）＝30×3＝90片／月；

贵州六威18标S（生产产值）＝15×3＝45片／月；

广西乐百1标S（生产产值）＝28×3＝84片／月，按照80片／月进行计算。

3 预制厂量本利模型建立

项目的经营活动，通常以生产数量为起点，而以利润为目标。在一定期间把成本总额分解简化成生产产值和生产成本两部分后，使生产产值、生产成本和利润的关系统一于一个数学模型。这个数学模型的表达形式为：B（利润）＝S（生产收入）－C（生产成本）。

由于S（生产收入）＝生产总造价，C（生产成本）＝临建＋其他费用摊销＋人工费用，其中临建＋其他费用摊销＝临建费用摊销＋龙门吊租金＋小五金＋机械维修费。

因此，量本利模型可换算如下公式：B（利润）＝梁片生产数量（月）×单价－临建＋其他费用摊销（月）－人工费用计算（月）。

3.1 生产收入计算

S（生产收入）：以30mT梁为例，C50混凝土约为38m3，钢筋约为6t，钢绞线约为1t，按照公司指导单价进行计算。

S（生产产值）＝30mT梁总造价＝38m3×370元／m3＋6t×550元／t＋1t×1 000元／t＝18 360元。

3.2 生产成本

C（生产成本）：以30mT梁为例，生产成本费用＝临建＋其他费用摊销＋人员投入的费用。具体计算公式如下：

临建＋其他费用摊销＝临建费用摊销＋龙门吊租金＋小五金＋机械维修费，人工费用＝投入人员工资总和。

3.2.1 临建＋其他费用计算

（1）贵州遵贵8标临建＋其他费用计算

贵州遵贵8标预制厂按照90片T梁产能分析，配备4台100t龙门吊、2台10t龙门吊，台座配备30个，100t龙门吊租金20 000元／月，10t龙门吊租金10 000／月，小五金（焊条、扎丝、电焊机）按20 000元／月摊销，机械维修费按照20 000元／月摊销，其中临建费用按照10个月工期摊销（费用取整），具体建设费用如表2所示：

表2 贵州遵贵8标具体建设费用表

临建＋其他（费用）＝临建费用摊销＋龙门吊租金＋小五金＋机械维修费＝（1 806 000／10＋40 000×4＋10 000×2＋20 000＋20 000）＝400 600元／月≈40万元／月。

（2）贵州六威18标临建＋其他费用计算

贵州六威18标预制厂按照45片T梁产能分析，配备2台100t龙门吊、1台10t龙门吊，台座配备15个，100t龙门吊租金40 000元／月，10t龙门吊租金10 000元／月，小五金（焊条、扎丝、电焊机）按10 000元／月摊销，机械维修费按照10 000元／月摊销，其中临建费用按照10个月工期摊销（费用取整），具体建设费用如表3所示：

表3 贵州六威18标具体建设费用表

临建＋其他（费用）＝临建费用摊销＋龙门吊租金＋小五金＋机械维修费＝（801 200／10＋40 000×2＋10 000×2＋10 000＋10 000）＝200 120元／月≈20万元／月。

（3）广西乐百1标临建＋其他费用计算

广西乐百1标预制厂按照90片T梁产能分析，配备4台100t龙门吊、2台10t龙门吊，台座配备30个，100t龙门吊租金40 000元／月，10t龙门吊租金10 000元／月，小五金（焊条、扎丝、电焊机）按20 000元／月摊销，机械维修费按照20 000元／月摊销，其中临建费用按照10个月工期摊销（费用取整），具体建设费用如表4所示：

表4 广西乐百1标具体建设费用表

临建＋其他（费用）＝临建费用摊销＋龙门吊租金＋小五金＋机械维修费＝（1 806 000／10＋40 000×4＋1 000×2＋20 000＋20 000）＝400 600元／月≈40万元／月。

3.2.2 人工费用计算

贵州遵贵8标按照最高峰配置＝90×1.0＝90人，其中人均工资7 000元／月，其人工费计算如下：贵州遵贵8标人工费＝90人×7 000元／月＝630 000元／月＝63万元／月。

贵州六威18标按照最高峰配置＝45×1.1≈50人，其中人均工资7 000元／月，其人工费计算如下：贵州六威18标人工费＝50人×7 000元／月＝350 000元／月＝35万元／月。

广西乐百1标按照最高峰配置＝90×1.0＝90人，其中人均工资7 000元／月，其人工费按实际用工80人，计算如下：广西乐百1标人工费＝80人×7 000元／月＝560 000元／月＝56万元／月。

4 预制厂盈亏平衡分析

4.1 贵州遵贵8标盈亏平衡分析

贵州遵贵8标预制厂盈亏平衡分析，按照设计产量90%计算，利润按月进行计算：

利润（月）＝梁片生产数量（月）×单价－临建＋其他费用摊销（月）－人工费用计算（月）＝90片×90%×1.8万元／片－40万元／月－63万元／月＝42.8万元 ／月。

由此可推出不同产量、不同人工的盈亏平衡点，如表5所示：

表5 贵州遵贵8标费用分析（30个台座）表

图1 贵州遵贵8标90片人工、产能分析柱状图

图2 贵州遵贵8标90片盈亏平衡分析图

通过以上产能分析得出，按照设计产量90片投入30个台座，6台龙门吊进行分析（见图1、图2）：

（1）当产能为36片测算（按照产能40%计算），投入人员为40人，协作单位收入为64.8万元，协作单位成本费用为68万元，协作单位利润是－3.2万元／月；

（2）当产能为41片测算（按照产能45%计算），投入人员为45人，协作单位收入为72.9万元，协作单位成本费用为71.5万元，协作单位成本利润是1.4万元／月；

（3）当产能为81片测算（按照产能90%计算），投入人员为90人，协作单位收入为145.8万元，协作单位成本费用为103万元，协作单位成本利润是42.8万元／月；

由此可见，当机械设备、台座的投入相同，协作单位投入45人，产能达到41片时，才能保证协作单位处于不亏损状态。

4.2 贵州六威18标盈亏平衡分析

贵州六威18标预制厂盈亏平衡分析，按照设计产量90%计算，利润按月进行计算：

利润（月）＝梁片生产数量（月）×单价－临建＋其他费用摊销（月）－人工费用计算（月）＝45片×90%×1.8万元／片－19万元／月－35万元／月＝18.9万元／月。

由此可推出不同产量、不同人工的盈亏平衡点，如下页表6所示：

表6 贵州六威18标费用分析（15个台座）表

图3 贵州六威18标人工、产能分析柱状图

图4 贵州六威18标盈亏平衡分析示意图

通过以上产能分析得出，按照设计产量45片投入15个台座，3台龙门吊进行分析（见图3、图4）：

（1）当产能为16片测算（按照产能40%计算），投入人员为25人，协作单位收入为32.4万元，协作单位成本费用为36.5万元，协作单位利润是－4.1万元／月；

（2）当产能为23片测算（按照产能50%计算），投入人员为30人，协作单位收入为40.5万元，协作单位成本费用为40万元，协作单位成本利润是0.5万元／月；

（3）当产能为41片测算（按照产能90%计算），投入人员为50人，协作单位收入为72.9万元，协作单位成本费用为54万元，协作单位成本利润是18.9万元／月；

由此可见，当机械设备、台座的投入相同，协作单位投入30人，产能达到23片，才能保证协作单位处于不亏损状态。

4.3 广西乐百1标盈亏平衡分析

广西乐百1标预制厂盈亏平衡分析，按照设计产量90%计算，利润按月进行计算：

利润（月）＝梁片生产数量（月）×单价－临建＋其他费用摊销（月）－人工费用计算（月）＝80片×90%×1.8万元／片－40万元／月－103万元／月＝33.6万元 ／月。

由此可推出不同产量、不同人工的盈亏平衡点，如表7所示：

表7 广西乐百1标费用分析（28个台座）表

图5 广西乐百1标人工、产能分析柱状图

图6 广西乐百1标盈亏平衡分析示意图

通过以上产能分析得出，按照设计产量80片投入28个台座，6台龙门吊进行分析（见图5、图6）：

（1）当产能为32片测算（按照产能40%计算），投入人员为36人，协作单位收入为57.6万元，协作单位成本费用为65.2万元，协作单位利润是－7.6万元／月；

（2）当产能为40片测算（按照产能50%计算），投入人员为44人，协作单位收入为72万元，协作单位成本费用为70.8万元，协作单位成本利润是1.2万元／月；

（3）当产能为56片测算（按照产能90%计算），投入人员为80人，协作单位收入为129.6万元，协作单位成本费用为96万元，协作单位成本利润是33.6万元／月。

由此可见，当机械设备、台座的投入相同，协作单位投入44人，产能达到40片时，才能保证协作单位处于不亏损状态。

5 结语

根据以上预制厂“量”“本”“利”模型设定，得出预制厂最佳台座数量为20～25个，协作单位成本最小，效益最大，对今后公司投标及协作单位选择更具有现实的指导意义；预制厂的成本主要在临建费用、其他费用和人工费这些方面，而临建费用＋其他费用取决于临建规模，人工费主要是工人生产效率，在投标单价不变的情况下，对预制厂成本进行控制，进一步寻求预制厂管理的最大利润点，是今后工程项目的控制重点。

在项目前期策划阶段，与协作单位共同制定合理的预制厂策划方案，对预制厂进行盈亏平衡分析，找出项目的台座数量、工人数量与产量最佳线性关系，可计算出预制厂最大产能和最大利润点。因此，盈亏平衡分析在预制厂成本管理中得以应用，能更好地服务于生产经营，达到参建各方共赢的目的。