科研院所纵向科研经费预决算分析

（中国科学院广州地球化学研究所 广东·广州）

科学技术是国家发展的第一生产力，也是保证国家和社会经济发展的强大动力，而科研经费是保证科研活动顺利实施的物质基础。近年来国家针对科研项目的投入快速增长，有力激发了创新创造活力，促进了科技事业发展，科研经费管理也在不断改进，为科技事业发展提供了有力支撑。但也存在资金使用效益亟待提高等突出问题，必须切实加以解决。在这种背景下，做好科研院所纵向科研经费预决算，深入探讨两者的衔接问题意义重大。

一、科研院所纵向科研经费预决算存在的问题分析

近年来，国家对科研重视程度越来越高，经费投入也越来越多，在这种情况下，国家科技政策逐年完善，大多数科研工作均取得了不小的进步和发展。然而，在科研院所纵向科研经费预决算当中，依然存在不少的问题，严重影响科研人员的工作积极性与工作效率。以下针对当前科研院所纵向科研经费预决算中存在的问题进行具体分析。

1.经费管理与项目管理脱节

在科研院所的纵向科研经费预决算当中，主要管理内容包括科研项目管理与经费管理。受传统管理模式影响，大多数科研院所项目管理与经费管理出现脱节现象。其中，项目管理主要由科研院所科研处负责，而经费管理则主要由科研院所财务处负责。随着经济体制的发展，相关管理制度已经明确提出需要建立纵向科研项目追踪反馈机制，将科研院所的纵向科研经费根据科研项目执行情况与经费的使用情况联合起来，制定出科学合理的预决算数据，同时监督科研经费的使用。但是，当前科研院所纵向科研经费预决算过程中，科研人员和科研处对科研经费使用管理重视程度不高，部分费用未能在关联项目中明确区分，导致财务处不能对经费使用明细进行严格核算，最终导致纵向科研经费决算时做不到核算精确、账目清晰。科研院所对纵向科研项目经费的宏观把控同样得不到保障，影响工作管理效率。此外，针对管理工作当中出现的管理工作不到位、经费管理不关心等情况，科研处与财务处没有充分联手，财务处得不到完整的资料信息，就很难真正掌握项目进度，导致经费管理与项目管理脱节的现象普遍存在。

2.纵向科研经费预算管理缺乏规范性

目前我国科研院所的工资体系中，承担科研项目的情况是决定科研人员绩效薪酬的重要因素之一，很多科研人员的精力不得不分散一部分到科研项目的申请上，对经费的管理有所忽略。在申请科研项目时，部分负责人不够重视科研经费预算，抱着先申请下来的想法，或者为了争取到更多的经费，对科研项目的经费支出情况不能进行客观的估算和分析。在这些因素的驱使下，很多科研项目的经费预算不具备科学性与合理性，相关人员在编写项目经费时，也过于随便，使得科研项目预算编制缺乏细致性、可操作性、规范性与科学性，导致科研院所纵向科研经费预算管理效果不甚理想。

3.预算执行数据准确性有限

科研院所部分项目预算编制存在先天不足，支出预算编制不合理，执行性比较差。同时，同一科研人员在研的不同项目之间大多存在一定的相关性，部分项目获取资助的渠道也比较多。在项目发生支出时科研人员未足够关注项目相关性，未能严格选择应列支的正确项目，或未能严格按预算支出。直到决算时科研人员才发现，决算数据中存在不应由本项目承担的支出，或应由本项目承担的支出被错误列支在了其他项目，或支出被列支在错误的预算科目等情况。为了顺利完成决算并通过财务验收，科研人员需要重新核实并对照预算进行调账，导致决算数据与日常的预算执行数据之间存在差异，预算执行数据无法准确为项目的预算管理提供有效支持。

4.科研项目经费可能被私有化

在当前科研评价体系下，科研经费的总额是衡量科研院所科研水平和科研能力的一项重要指标。科研院所积极争取科研项目，从领导到下属科研部门多加大调动科研人员的积极性，他们对科研项目负责人的科研计划和其科研项目经费的支配权大力支持，对于正确使用科研经费对科研院所的科研活动持续发展所具有的重大意义不够重视，忽视了科研经费的归属。科研经费本应遵守国家的财经纪律，注意管理和监督科研项目经费的使用。但科研院所在政策制定上对研究人员想方设法鼓励、方便研究人员，为项目申请、经费使用、项目结题提供方便，客观上可能会掩盖一些虚假的项目预、决算，导致科研项目经费可能被私有化。

二、科研院所纵向科研经费预决算管理对策

1.改变科研项目经费预算编制模式

首先，应该制定出以项目制为核心的完善科研项目经费管理体系。科研院所需要根据当前的实际情况，研究修订相关制度，确保其管理制度与预决算制度能够适应当前科研项目的客观发展规律，从而提升项目管理的可执行与可操作性。其次，改变科研经费预算编制模式。纵向科研经费的预决算属于项目管理的重要内容，科研院所应将科研处与财务处等各部门充分调动起来，通过协力合作加强对项目预算编制人员的指导和培训，并安排专人专岗对经费预算的编制进行审核，确保经费预算更加专业化、科学化。

2.对相关人员进行培训，指导其做好预算编制以及预算执行等工作

在科研院所纵向科研经费预决算管理中，相关人员的专业素质直接影响管理水平。因此，为了提高科研院所纵向科研经费管理质量，需要对相关人员进行专业化的培训，尤其是针对做好预算编制以及预算执行的工作，更需要加强指导和培训。

首先，对纵向科研经费中的间接费用以及直接费用的含义进行充分理解和掌握。在国家相关规定中，已经明确表示科研经费的预算需要包括直接费用与间接费用两种。其中，直接费用主要是指科研项目实施过程中发生并且存在直接相关性的费用。间接费用则是指在项目承担单位在项目组织与实施过程中间接产生的费用，通常情况下，间接费用不能作为项目直接费用列支。因此，在科研院所纵向科研经费预决算管理的培训中，需要充分重视直接费用与间接费用的识别与管理。

其次，明确直接费用中预算科目的开支范围。直接费用包含范围比较广泛，因此，要做好预算编制与预算执行工作，还需要针对直接费用中的预算科目进行具体分析，如设备费、材料费应包含购置时发生的运输、装卸、整理等费用，劳务费与专家咨询费不能混为一谈等。

第三，注意预算说明书的措辞。编制预算说明书时应根据相关的专项资金管理办法，认真对照项目资金开支范围，为可能发生的费用保留充分余地，不要把开支范围限制得太窄，为预算执行和决算造成不便。

第四，关注项目支出的相关性。一般情况下，科研人员会同时开展几个科研项目，在预算执行过程中相关人员要谨慎确认每一笔费用的项目相关性，做到专款专用，也便于顺利完成决算。

3.加强对纵向科研经费支出科目的单独核算

在我国出台的新《科学事业单位会计制度》与《财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》中针对科研经费的支出范围做出了非常明确的规定。科研项目的经费支出主要包括专家咨询费、劳务费、会议费、国际合作与交流费、差旅费、燃料动力费、测试化验加工费、材料费、设备费与其他支出等[8]。相关人员应当准确区分每笔科研支出所属的类别，并由财务人员配置正确的会计科目，同时将其归属于正确的预算科目。对科研支出做出明确、细化的核算，尽可能减少口径不一致问题，保证财务与预算管理质量。

4.在纵向科研经费管理中加强信息化手段的使用

近年来，信息化技术发展十分迅速，信息化手段已经被广泛运用于各行各业，为各行各业的发展提供了不少便利。因此，为了更好地对科研院所纵向科研经费预决算的管理，还需要加强信息化手段的运用。

首先，科研院所可以针对科研经费，尤其是纵向科研经费做好预算科目设置、预算编制、预算执行控制、预算执行分析、决算等工作，通过信息化手段，建立相应的预算管理系统，将信息化平台充分运用起来，尽可能降低人为操作因素的影响。并与财务系统相连，建立会计科目与预算科目的连接，实时生成预算执行数据，在经费使用过程中一旦发现超出预算的情况，可以及时进行控制，从而保证预决算经费的管理质量。

其次，在立项纵向科研项目时，充分考虑科研项目的特性，如果现有的会计科目不能满足需要，应尽可能建立专项科目，以便于财务和预算管理。

综上所述，科研院所的纵向科研经费预决算管理是保证经费得到合理、有效、科学运用的关键。本文针对当前纵向科研经费预决算中存在的问题进行分析，提出相关人员培训，加强在纵向科研经费管理中加强信息化手段的使用；准确把控纵向科研经费单独核算的要求；加强对纵向科研经费收入的核算；加强对纵向科研经费支出的单独核算等加强经费预决算的对策。