企业年报审计中的常见问题研究

钟雯

【摘 要】 年报审计是任何企业都要展开的虽然非常复杂但是必须要进行的工作。企业通过展开年报审计能够更好的了解自身在经营当中所存在的问题，进而更好的进行风险以及隐患的整体防范，并且进一步提升财务信息的质量。笔者立足于自身工作的实际，通过财务角度来针对企业年报审计展开研究，总结审计过程中出现的问题，并且提出相关的建议，力求对于企业的发展能有所裨益。

【关键词】 年报审计 风险 问题 规避

1.相关问题的提出

目前我国正处于社会主义市场经济不断完善发展以及企业制度进一步建设完全的过程之中，目前国内的企业已经获得了良好的发展。企业不仅是我国国民经济的当中必要的经济因素。而且在当前企业的发展以及运营当中，年报审计是其中重要的工作环节。通过开展有效的年报审计工作，帮助企业更好的知晓企业经营管理当中的漏洞，并且及时的展开风险的防范工作，并且提升财务信息的整体质量。

2.目前国内企业在年报审计上的有效性分析

2.1存货不实。目前国内企业在年报审计当中存货不实时尤为重要的问题类型，其主要的表现就是存货与账实存在不符的状况。企业发展过程中存货是赖以生存的关键物资同时也是企业展开销售工作的圆圈，同时也是企业发展当中的基础物料。存货在企业总资产当中占据极为重要的地位与比重，而且针对存货的记录正确性，会对于其他相关处理的真实性以及正确性产生较大的影响。正是因为如此，在企业的年报审计过程当中，对于存货进行年审必须要审计人员本身具备一定的能力，而且具备相应的经验与判断能力。但是，就目前看企业年审中存货不实的现象依然较为显著。比如一部分企业在开展账务处理当中通常将预付款、应收账款以及存货进行挂账，最终达到操控利润的目的。而另外还有一部分企业存在存货的缺口，为了能够达到掩饰的效果，在展开审计工作的过程中，往往会在判断过程中编造各种借口，进而导致年报审计存在一定难度。

1.2成本虚开。目前，国内企业在年报审计中，成本的任意虚增也是其中一项较为显著的问题。作为企业往往会通过针对成本费用展开操控而降低企业利润进而达到降低企业经营成本的目的。由此，作为企业在开展年报审计时作为审计人员经常需要针对相关的成本费用渣奶树立，并且针对大额的之处以及特殊的事项及你下个凭证的抽查。依照抽查的状况展开成本的核算分析工作，并且找到异常，如果发现异常则需要展开审计工作，并且将责任具体到部门甚至是个人。

1.3收入瞒报。所谓的瞒报指的是通过人为的方式来将一部分的收入不入账，有所隐瞒，也就是说将一部分的收入不进行入账，这是当前企业年审工作中较为常见的问题。作为审计人员在年审时经常会发现企业日常经营的过程中，对于收入不进行全额入账或者是入账不及时的现象，最终达到降低企业的利润进而减少纳入。但是，这本身属于偷税漏税行为，会导致企业产生相对较大的税务风险。

3.企业年审年报中相关审计风险产生的主要原因分析

3.2负责人素质存在缺失。目前，国内企业在年审年报上面所出现的风险，主要包括因为具体负责的人员因自身利益以及疏忽等原因而导致自身不具备相应的从业素质。例如，一部分审计人员在年报审计当中几遍发稀罕了问题，但是出于种种原因依然不会具体指出。更有一部分注册会计师甚至会帮助违法行为实施，以上相关行为都是因为审计人员自身的问题而导致企业与个人存在一定的风险，并且在很大程度上对于审计的质量造成了巨大影响。

3.2相关行为规范有待完善。通过针对国内企业的财务管理与会计核算的基本现状展开分析发现，目前国内企业在财务管理行为以及会计核算上依然存在诸多的不规范，很多地方都需要进行发展完善，尤其是作为中小企业而言。而造成此类原因主要的问题就是因为企业针对经营以及所有权在分离上不够彻底，而且会计的主题接线也不够清除，相关人员在业务处理当中存在较强的主观性，而且相关的机制不够健全。作为企业虽然设置了相关部门，但是由于缺乏真正规范以及完善的制度管理规范，最终导致企业在很大程度上产生利润的任意操控。

3.3进一步提升年报审计工作的整体力度。目前，果奶企业的年审年报通常都是有会计师事务所来负责。事务所但在工行的一个項目组来负责一家企业，审计报告以及低保都会由项目的负责人开展监督工作。作为会计师事务所，除了超大项目不会针对年报审计进行详细核查。由此，企业年报审计的监管依然存在诸多的问题。

4.提升企业年报审计工作的基本措施

4.1保证工作本身具备良好的独立性以及客观性。企业的年报上痕迹工作开展过程中通常是依照企业本身在招投标管控上面的相关要求，通过竞争谈判、公开竞价等方式来确定具备像相应资质的审计事务所来展开企业的年报审计工作。固然，一直由一家具备资质的审计时事务所进行审计工作具备巨大的优势以及便利性，但是对于更好的保护审计结果的客观性尤为不利。由此，作为企业应以三奶作为一个周期进行审计事务所更换，避免因长期合作导致的审计结果偏差。作为后继的审计师事务所一旦发现前任的工作存在问题必须要及时上报相关机构，从而及时响应处罚，以此保证审计工作具备良好的可观性以及独立性。

4.2加强审计业务的整体监管。作为审计工作的中介机构，审计师事务所必须要保证审计结果具备良好的客观性以及哦公正性，针对审计项目展开实施监管，针对审计项目的小组进行积极的监督，进而更好的提升审计工作整体的公正性。相关管理人员必须要做好报告的抽查，一旦发现违规现象必须要坚决处罚。

4.3针对企业货币资金加强审计以及审查。企业发展当中，货币资金是生命线，对于企业的发展尤为重要。由此，在开展年报审计过程中，必须要将货币资金作为审计重点。另外，在审计中可能会遇到诸多困难。例如一部分企业没有针对现金日记账进行进一步完善，或者漏记等相关问题，进而影响审计工作的开展。由此作为审计人员必须要依照业务情况，针对资金流水进行进一步完善，并且针对资金管理的缺陷进行必要的分析。

【参考文献】

[1] 沈仲阔.中小企业会计报表审计存在的问题分析及建议[J].新疆农垦经济. 2016 （05）

[2] 吴山.年报审计常见问题解析[J].时代财会. 2016（03）