企业应收账款管理存在的问题及对策建议研究分析

周鑫

【摘 要】 随着市场经济的不断发展和完善，市场竞争也愈发激烈，企业为了吸引更多的客户、抢占更多的市场份额，都相继放弃传统的现销方式采用信用销售的方式。这种经济模式下企业必然会产生大量应收账款，应收账款做为企业重要的流动资产，它的持有规模和持有时间对企业可持续经营和发展具有重要的意义。基于此，本文就应收账款管理存在的问题进行了研究分析，并对加强应收账款管理提出了建议，以期为优化应收账款管理提供一定思路。

【关键词】 应收账款管理 存在问题 对策建议

一、应收账款理論知识概述

1.应收帐款的定义

按照会计理论对应收账款的定义：应收账款是企业销售商品、提供劳务或服务而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。应收账款作为企业重要的流动资产，是企业资本循环中的重要一环，它的回收金额及时间长短，直接影响到企业资金的周转率和流动情况，最终影响企业的安全。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍提高，应收账款的管理已经成了企业经营活动日益重要的问题。

2.应收账款的特点及功能

应收账款存在风险性较高、停留时间较长、回收成本较高的特点，同时存在增加销售的功能和减少存货的功能，具体而言，在激烈的市场竞争中，通过提供赊销可有效地促进销售，赊销会带来企业销售收入和利润和增加，特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。企业持有一定产品存货会相应地占用资金，形成仓储费用、管理费用等，产生成本;而赊销则可避免这些成本的产生，将存货转化为应收账款，减少产成品存货，存货资金占用成本、仓储与管理费用等会相应减少，从而提高企业收益。

二、我国企业应收账款管理的现状

我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。根据有关部门的统计，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命的打击。

有些企业单位及个人，不讲诚实信用原则，加之有关合同条款显失公平性，在出售产品或受用提供劳务或接受预付款后，不及时返还贷款或资金，或搬些显失公平的条款来故意拖延付款，企业经办人员催收也没有结果，直到拖成死账，给企业的资金周转造成严重困难。

三、我国企业应收账款管理存在问题

1.我国的市场信用体系不够完善

市场信用体系没有完善，是造成应收账款管理问题出现的原因之一。如果没有一种强制性的手段来监管，久而久之，一些舞弊欺诈行为自然而然就会出现，从而污染社会经济环境。而要遏制这种不良风气，就需要有一个较好市场经济秩序的规范来保障。我国现在就是欠缺这种完善的社会主义市场监督体系，从而导致对一些企业的监管不到位，任由它们扰乱市场经济秩序。

2.企业内部激励约束机制不健全

当前很少有企业打造了较为科学和完善的应收账款管理机制，大部分企业还未设立专门的人员和部门来进行应收账款管理的专项工作，一般更多的是财务部门实施简单的记录。这种方式下的应收账款管理机制让企业的应收账款管理欠缺系统性和科学性。企业缺乏对其应收账款日常管理工作，一旦发生坏账，企业往往只可以给出处理的意见，很少追究事情出现的原因，在应收账款的管理上欠缺必要的惩罚和激励，使得企业的应收账款管理较为混乱。

3.应收帐款的会计监管不到位

财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠;没有建立应收账款定期清查制度，长期不和相关部门和单位对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及人为因素，应收账款的会计账面数和业务部门及单位的记录有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，虚增了企业资产。

四、加强我国企业应收账款管理的建议

1.强化应收帐款事前管控

事前控制是在应收账款形成之前，对应收账款及影响其回笼等有关因素进行分析，制定一套适合企业自身情况的应收账款事前控制制度，减少不合理应收账款的发生及坏账的发生，提高产品竞争力。在当前市场经济环境下，企业必须重视市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身的优势，生产适销对路，提高企业产品的质量要求，让自身产品在销售中占主导地位，有目的的选择客户，减少对应收账款的占用，从而提高企业的经济效益。具体操作步骤为：首先，做好企业经营管理的基础记录工作，明确用户（包括分公司）的付款及时性和行业口碑，基础记录包含了企业为用户供应的信用条件，确立信用关系的时间，用户打款的时间，当前还未归还的金额和客户信用的等级变化等等，企业唯有明确这些讯息，才可以在合适的时间采取有效的解决策略。其次，了解客户是否已经超越了其信用额度。企业为用户供应的每一单赊账销售业务，都需要明确其是否已经超出信用期限的事件记录，并加强检查客户所欠的债务总额是不是已经突破了其信用的额度。最后，及时的明确用户已经过了其信用期限的债务，紧密监控客户已经到期的债务的增减状态，以方便企业及时的采取必要措施和客户取得联系并提醒其尽早打款。

2.重视应收帐款保理业务

应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款、加快资金周转。它是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，它能使供应企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。表现在以下几方面：①是企业流动资金需求的有效的融资方式。企业可以通过自由资金和银行贷款来保证资金顺利的运转，中小企业由于规模和盈利水平往往难以达到银行的贷款标准，保理商通过管理企业的应收账款，预先付给企业资金，支持企业的发展。②避免坏账损失。保理商为企业提供坏账担保提供了信用评估和信用管理方面的服务，则可以从很大程度上降低坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。③提高收款的能力和收款的及时性。保理的一项基本功能是催收账款，它可以把企业持有的应收账款的时间尽可能缩短，还可以为企业提供销售账户管理，使企业随时掌握所有买主付款情况，及时收回账款。

3.加强应收账款的日常管理

目前企业应收账款的管理普遍比较混乱，应收账款的收账管理与销售分离等现象，鉴于企业应收账款的管理现状，可从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：①实施应收账款跟踪管理。从销售过程开始到应收账款到期日，应对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前的欠款数额进行跟踪监督，确保客户能够正常支付货款，降低逾期账款的发生率。②检查客户是否突破信用额度。赊销业务审批必须根据信用管理部门制定的信用政策和信用额进行，在销售过程中销售部门应严格限额控制交易量，不得突破。以免给企业带来损失。③建立账龄分析表以实施有效监督。企业发生应收账款的时间有长有短，有些欠款尚在信用期内，应及时监督，有些欠款已超过信用期，所以要计算估计多少欠款会造成坏账，及时检查其信用政策。④健全考核系统，加强销售人员的回款管理。企业应制定营销政策，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，就是将个人利益不仅要跟销售挂钩还要和应收账款的管理联系在一起。

4.加强企业信用政策管理

应收账款赊销的好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策，是指在企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用期间、信用标准和现金折扣政策三部分内容。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则可取。

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