关于营改增后酒店企业财务管理的相关探讨

张晓萍

摘 要：企业财务管理工作中离不开税务管理，该项工作专业性很强。不同税收政策对企业财务管理工作的影响也是不同的。营改增能够遏制重复征税情况，减轻企业税负。本文主要分析营改增对酒店财务管理的影响，并论述实施营改增之后酒店财务管理工作具体对策。

关键词：营改增;酒店;财务管理

一、前言

营改增即营业税改增值税，改革税收之后，对税种做出的结构性调整。营改增直接关系到酒店财务管理工作情况，该工作非常重要。目前，我国各行业均已完成营改增税收制度改革。受计算方法影响，改革税收制度后，企业税款缴纳也与以往不同。酒店运营发展过程中，应依托营改增政策，对财务管理工作予以改善，实现效益提升。

二、营改增对酒店财务管理的影响

全面实施营改增主要是为了配合供给侧改革，降低企业税负。对于小规模企业来说，营改增使其上缴税款的税率降低，税负的降低也是必然。而自2016年5月1日酒店全面实施营改增以来，增值税率的高低不等同于实际税负。营改增对酒店财务管理工作的影响主要体现在税负和成本两个方面：

税负发生变化。虽然营改增之后税率比较高，但增值税的征收对象是增值额，规避了重复征税的情况，在一定程度上降低了酒店企业税负。营改增之后，酒店企业的税负往往跟用货品类有关。倘若供应商免税，税负必然会增加。但倘若供应商的货品税率为16%，酒店企业按6%对增值税进行缴纳，抵扣进项税之后，税负必然会降低。酒店行业自实施营改增之后，从营业税变为增值税，税率上升了一个点，由原先的5%变为如今的6%，税负增加。然而，实施营改增使进项税得以被抵扣，酒店的材料、设备、能源采购等都能够对税款进行抵扣，该过程中需要以增值税专用发票为依托，用以对进项税进行抵扣，这便可降低酒店税负。

成本情况变化。酒店行业的性质决定了其以住宿、餐饮等经营收入为主。实施营改增之后，税收和价格的关系与以往有所不同，增值税和营业税分别属于价外税和价内税，因而需要还原含税收入，使其以不含税形式存在，该背景下会减少总体收入。与此同时，也减少了酒店的原材料、水电气、折旧费、人力等经营成本，以及缴纳的营业税金等。营改增之后，倘若有增值税专用发票，便可在进项成本过程中进行抵扣，因受税金影响，成本费用中没有增值税税金这一部分内容，故而成本费用降低。

三、营改增后酒店财务管理方法

营业税改增值税为酒店企业财务管理工作提供了新的机遇，在一定程度上降低了企业税负，减少了不必要的成本支出。酒店企业要在营改增背景下，调整企业财务管理工作和税收制度等。该过程中涉及到的实施方法有细分收入、获取进项税抵扣，以降低成本、合同及发票管理和运营架构重塑等相关内容，以此为背景，提高酒店财务管理工作质量和效率。

1.细分收入，合理承担税负

酒店的特点决定了其经营范围很广，不同业务税率也不同，需仔细梳理。税法中有明确规定，该背景下，应对不同税率的销售额进行分别核算。其中，客房收入按照服务行业6%的纳税标准对增值税进行缴纳，部分酒店内的小酒吧收入属兼营收入，增值税税率为16%，倘若该部分年销售额在80万以下，便需要参照小规模纳税人3%的标准对增值税进行缴纳。餐饮收入也是按照服务业税率标准对增值税进行缴纳，而酒店中的堂食和外卖分别按6%和16%缴纳增值税。酒店中还涉及到商品部、游泳健身等配套设施，则分别应按相应的行业标准纳税。酒店中的停车场、餐厅等不动产租赁，增值税税率则为10%。相关业务部门和财务部门等应对酒店的各项收入进行细分，依托税收政策，对税负进行合理承担。

2.获取进项税抵扣，减少成本费用

实施营改增之后，酒店应重新考量成本费用及各类抵扣因素，从而减少不必要的成本。酒店日常涉及到的设备、办公用品、原材料等，只要有增值税专用发票，可获得进项税抵扣，而酒店在经营过程中涉及到的办公、广告、能源费用等，也可获得进项税抵扣。人力资源费用在酒店管理中占比较大，虽说不能对增值税进行抵扣，但以劳动外包的形式分配人力资源，便可获得进项稅抵扣，也能够解决酒店运营发展过程中人员招聘问题。

3.科学管理酒店合同和发票，规避风险

营改增的实施使得税法税率等发生了改变。该背景下财务、销售、采购等部门应相互配合，整理各类合同，使其保持规范，对合同中的各类价格是否含税具备清晰地认知，既要了解税率，又要明确发票类型，并厘清与规定不符的发票引发的赔偿责任，优先选择一般纳税人作为供应商，最大程度争取进项税抵扣。采购过程中因涉及到供应商优惠问题，存在普通发票的情况。现实情况很难达到如此力度的优惠，酒店仍需供应商提供专用发票。

营改增之后，酒店行业必须规范使用各类发票。税法中有明确规定，酒店服务业中的住宿费等发票内容能够抵扣，餐饮费用则不可抵扣。实施营改增之后，必须确保发票内容的真实性和具体性，税法中有明确规定，不能够虚开或者非法获取增值税发票。财务部门要对这一情况进行认真执行和落实，做好财务监督管理工作，通过定期和不定期培训，增强酒店财务管理工作的规范性。

4.不断学习营改增业务，重塑运营架构

实施营改增之后，酒店行业在增值税缴纳过程中远比营业税情况复杂。增值税涉及到的税收政策比较多，税率也很复杂，增加计算和缴纳难度。加之，税收政策一直在不断变化，营改增的推广，使得出台了很多新的税收政策。针对这一问题，酒店财务人员要不断学习营改增相关业务知识，了解并熟练掌握增值税账务处理技巧和方法，将增值税思维应用到日常财务管理工作中。除了掌握营改增的规律和特点之外，酒店也应该依据具体情况，调整销售模式和采购模式等。增值税一般纳税人也要对企业可抵扣项目具备清晰地认知，在采购原材料的过程中，及时索要增值税专用发票，便于进行进项税抵扣。开展定期和不定期培训工作，加大对业务部门员工的培训力度，使其对营改增环境下酒店行业收入、成本、利润的变化及受到的影响具备清晰地认识，科学执行税务筹划工作。酒店行业要依托市场环境，结合自身实际运营发展情况，对业务运营架构进行重塑，改变以往经营管理模式，对税收优惠政策进行充分应用，降低自身的纳税负担，提高核心竞争力。

5.优选供应商

在酒店经营过程中，餐饮服务的占比很重，其中，餐饮行业中采购成本的比重又特别大，在35%左右。部分酒店餐饮业务比较多，采购成本甚至可达40%。因取得增值税专用发票之后，方可执行进项税抵扣，所以，酒店应科学选择原材料供应商，以免因无法获得增值税发票而增加酒店企业的税负。具体应从以下方面操作：首先，在酒店日常经营管理及供应商选择过程中，对竞争机制进行引入，通过等级评定，对供应商进行择优选取。主要选择信誉度良好的大型供应商，确保供货渠道正规。与此同时，也应对具体操作流程进行规范，争取最大力度的优惠，节约不必要的采购成本，并确保供应商提供增值税发票。其次，在采购农产品和海鲜过程中，因供应商多为个体经营，不是独立法人，所以是没有增值税发票的。针对这一情况，酒店应在前期做好供应商的信誉度调查和对比工作，优选性价比高、信誉度好的供应商进行合作，确保二者之间合作关系的长期性和稳定性，在这一过程中，逐渐建立起专业账目体系，当他具备一般纳税人资格之后，对其进行帮助，使其通过相关税务部门，对增值税发票进行申领，达到减轻税负的目的。

四、结语

综上所述，激烈的市场竞争环境下，酒店行業面临诸多挑战。企业要结合自身运营发展背景及要求，采用正确的方式，加大内部控制力度，认识到营改增对酒店财务管理工作的影响，并在该背景下依托具体的财务管理工作方法，使酒店企业财务管理工作更具科学性和有效性，提高其市场竞争力。同时，也应结合酒店行业发展特性，根据国际市场情况对内部控制制度予以构建，使酒店行业在激烈的市场竞争中脱颖而出，取得良好发展，提高资金利用率，实现效益最大化。

参考文献：

[1]陈红丽.对“营改增”后酒店企业财管管理的思考[J].科技视界，2017，（13）：204-204.

[2]李宝华.关于酒店财务管理中成本控制的相关问题研究[J].智富时代，2017，（10）：30-32.

[3]张筱.酒店财务管理中成本控制的相关问题探讨[J].经济管理：文摘版，2016，（3）：00031-00031.

[4]俞会浓.房地产企业营改增后财务管理出现的新问题及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2016，（10）：82-83.

[5]程春平.关于酒店财务管理中成本控制的相关问题探讨[J].财经界（学术版），2015，（8）：177-177.