我国中小企业内部控制存在问题及对策探析

张昕嘉

(沈阳化工大学,辽宁 沈阳 110142)

1 我国中小企业内部控制现状

1.1 机制灵活。中小企业由于投资成本等多种原因进入市场比大型企业容易，内部结构简单所以成立组建比较简单，经营管理者数目较少所以经营手段灵活多变，成本较低所以可以根据市场需求的变化快速地调整产品结构，改变生产产品的方向，从而迅速地适应市场新的需求，具有极强的应变能力。然而一个大型企业的成立，需要繁杂的手续和审批，并且投入生产流水线的固定成本费用非常的大，导致其产品结构和生产方向一经确定很难改变，致使企业对于市场的需求的应变能力较弱。因此，民营小企业相对于大中型企业机制灵活，应变能力强。

1.2 资源贫乏，规模有限。我国民营中小企业资源有限、规模较小。与大企业相比，在员工数量、资产规模及销售额等方面小企业员工岗位设置不完善、资产较少、销售额与资金流量不多，而其中资金不足和人力资源贫乏的问题又尤为突出。中小企业的融资渠道较少，资金链使用资金一般只靠销售收入和贷款，和我国大企业的企业资本相比，权益资本和资产都少，债务资本也因流动资金少受到限制，资金贫乏目前已经成为影响中小企业发展的首要问题。与此同时，由于中小企业规模有限，企业没有完善的岗位制度和内部控制制度，公司人员素质普遍不高，缺乏高素质的人才极大的影响了中小企业快速发展。

1.3 所有权与经营权统一度较高。所有权与经营权高度统一是我国中小企业的根本特征和现状。所有权和经营权极度的集中，严重的影响了企业内部控制制度的有效实施，各个岗位部门没有工作的衔接，而是直接接触经营者，使得许多工作出现衔接不当或者衔接混乱。这种产权结构，使我国中小企业的组织结构非常简单，虽然这种组织结构有利于经营者对于公司各个部门情况的获取，企业各部门及上下级之间的沟通，但是这种结构导致非程序化决策，降低了管理和决策的效率。

2 中小企业内部控制存在问题

2.1 企业员工素质较低。目前，我国中小企业管理层人员文化程度较低，没有足够的远见卓识，对企业内部控制的重视程度不够，并且认为企业的内部控制制度只是纸上谈兵，不能很好的以身作则约束自身。认为企业的管理仅仅靠口头约束和个人监督便可把握。由于管理者自身的不重视，上行下效，导致我国大部分中小企业对企业内部控制意识不强。长久发展的话，中小企业便会形成企业员工无组织无纪律，依照个人喜恶办事的不良氛围。

2.2 家族企业管理模式盛行。我国中小企业的管理方式常带有家族色彩，管理层人员任由亲人作为，再加上企业内部控制制度不健全，导致企业所有权和经营权不分离。我国中小企业的部门机构设置简单，经常出现一个岗多职或一个部门同时承担多种职能的现象，严重阻碍了企业的发展，也使执行内部控制制度变得十分困难。

2.3 人力资源政策及执行不科学。我国中小企业的人员任用常常由经营者独自决定，任人唯亲、关系至上。任用和辞退职员往往是随意且不合理的，导致企业内部职员的配置往往不能实现最优化。并且，我国大多数民营企业不重视员工入职后的教育培训，致使企业员工缺乏对于市场变化信息的获取，且影响了员工自身的知识技能的提高，使中小企业缺乏优秀员工的问题更加严重。

3 完善我国中小企业内部控制的建议

3.1 优化人力资源政策。内部控制的主要制定人和实施者决定着内部控制实行的效果，所以企业内部员工是内部控制制度能否有效发挥作用的最关键的因素。人力资源政策是直接影响企业员工工作态度的因素，它能约束员工遵守企业规章、激励员工努力工作提高自身水平。所以企业应当制定科学合理的人力资源政策和人力资源考核机制，为企业培养有能力、有信条的优秀员工。

3.2 健全公司治理结构。内部控制制度的有效运行，需要一个健全的公司治理结构，而我国中小企业的公司治理存在诸多问题。内部控制即是对公司治理结构的监查，建立完善的企业内部控制制度能大大改善企业内部治理存在的问题。公司治理结构不完善不合理，便无法为内部控制提供一个良好的实施环境。因此，健全中小企业公司治理结构，为内部控制的实施提供条件势在必行。建立健全的公司治理结构首先要结合企业的实际情况，在遵守法律制度的前提下建立完善的法人治理结构、规范的决策程序和会议制度以及完善的内部监督反馈机制。企业应当科学的设置管理层，明确各个管理者的权利和职责，使其互相起到监督和检查的作用，完善部门岗位设置，科学的分配工作内容，杜绝岗位虚设，建立完善的公司治理结构，使管理者能有效的进行内部控制。

3.3 优化组织结构，保证责权利相对等。优化组织机构是为内部控制的作用的有效发挥提供基础，一个完善的企业内部控制制度可以帮助企业更快的实现企业的战略目标。所以企业必须优化组织结构。优化组织结构要结合企业的自身客观存在的因素，多方面考虑设计方案。

首先，精简的设计各个机构、部门和岗位，使其在运作过程中用最恰当的人数满足企业需要，各个岗位工作内容分配明确、岗位部门职能独立。其次，结合企业自身特点划分管理层，决定恰当的管理幅度。工作严格按照层级制度流程，不可越级。最后，权利与责任相对，明确各个机构部门的职责和权限，采取相应的措施杜绝企业内部监察不到位的工作盲区。

4 总结

综上所述可以看出虽然现在外部环境在逐渐改善，但企业内部管理依然存在许多问题，这便是民营企业难以长期发展的一个原因。而内部控制则能有效提高内部管理水平，帮助企业更好的防御内外部风险，因此，为了民营中小企业的长期发展，内部控制建设便显得尤其重要。