“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略探讨

刘聪明

引言

中国的税收体制改革，将“营业税”改为“增值税”，对于企业的发展带来了重大的影响，特别是小企业，无论是经济能力，还是经营能力都很有限，面对“营改增”的举措，虽然对重复纳税的问题有效解决，但是企业的会计核算必然会受到影响，需要经历一个调整和适应的过程，以推进小企业更好地发展，对整个社会的和谐稳定也具有一定的作用。

一、“营改增”给小企业的会计核算带来的影响

（一）“营改增”对小企业的纳税范围所造成的影响

小企业缴纳营业税的过程中，不会抵扣固定资产，由此造成道道征税的现象，由此扩大了企业的纳税范围，严重影响了小企业的经营。“营改增”政策没有完全落实之前，以企业营业税的征收为主。实施增值税政策后，征税范围得到调整，但是企业的内部空间核算还没有及时作出调整，就必然会对缴纳增值税造成一定的影响。

（二）“营改增”对小企业的定价机制所造成的影响

小企业在“营改增”税制环境下，对于的定价机制要重新规定。企业的管理人员不仅要更多地考虑企业生产经营中所获得的利润，还要对政策环境变化予以考虑，否则就会对企业生产经营的稳定性造成不良影响。但是，在“营改增”税制环境下，由于企业对于定价机制没有及时调整，就会严重影响企业的健康运行。

（三）“营改增”对小企业的工作人员的意识所造成的影响

“营改增”税制使得小企业的经营运行压力得到缓解，企业管理者可以专心于企业的生产经营。企业员工的职业能力要有所提升，就需要定期组织培训活动，对于会计核算人员的职业能力要进行考核，以提高其纳税意识，避免产生逃税漏税的问题。

（四）“营改增”对小企业的现金流所造成的影响

“营改增”税制执行之后，小企业的生产经营必然会受到一定的影响，特别是企业运行成本方面，必然会给原本资金不够充裕的小企业而言，会造成一定的压力。当小企业运行中，现金流必然会产生变化，当纳税的过程中，现金流必然会受到影响。按照营业税的税收规定，要求企业在没有生产经营活动的时候，就要根据经营活动后的情况补税，这就使得企业所缴纳的金额与实际需要缴纳的金额要高一些，使得企业的资金过早被占用，影响小企业生产经营中资金的运行，当然，资金流转中还会存在一定的风险不利于企业更好地发展。采用增值税税制，小企业的生产经营者对纳税权利更具有弹性，资金运转的能力增强，资金得到合理配置，由此可以降低企业的纳税负担。但是，从营业税转为增值税，区域的资金流运行模式需要作出调整。在调整期间，小企业的现金流产生的负面影响依然存在。

二、小企业在“营改增”税制下调整会计核算的有效对策

(一)小企业要将适应“营改增”税收环境的会计核算方案制定出来

处于“营改增”的政策环境下，小企业就要不断地调整会计核算模式，以能够更好地适应现象的税务环境，这也是小企业可持续发展的有效策略。在具体实施中，小企业在缴纳营业税中要抵扣具体的资金额。当小企业处于良性的生产经营状况下，就要加大原材料的投入，投入大资金就会相应地增加，增值税额有所扩大，需要交纳的税金就会有所降低。小企业还可以从区域经济发展的角度出发，将纳税的具体实施方案制定出来，采用运算的方法获得纳税比率。随着中国税收政策改革的深化，就要从企业的销售情况以及服务类别出发将增值税率制定出来，所以，小企业要从自身经营角度出发核算财务情况，可以使得收的压力得到缓解税，企业的经济效益也会有所提升。

(二)小企业的重大决策要结合会计结算确定下来

税务政策的经过调整之后，税收的环境有所改变，小企业就需要从企业的会计环境出发对资金运行情况做出调整，以使得小企业在市场竞争中能够稳定持续地发展。这就需要在企业做出重大决策之前，可以采用纳税主体合并的方法将纳税额核算方法向有关管理部门申请，将增值税项目则需要税务机关受理。增值税纳税金额减少了，小企业的运行压力得到缓解，通过调整生产经营模式，结合纳税政策，就可以灵活地转换经营模式，已达到预期的经济目标。

（三）小企业内部的纳税人员职业素质需要有所提升

小企业在生产经营中，要对区域内部的会计人员的职业素质要予以重视，要求会计人员不仅要具备专业的技术水平，而且职业素质也要有所提高，素质结构要根据“营改增”的政策环境下需要而做出调整。对于发票管理工作要强化，使得小企业的税务管理范围扩大，随着纳税人员综合素质的提升，纳税人员与税务部门之间的交流也会强化，能够针对企业税收问题相互之间及时沟通，针对矛盾问题做好调节工作，还可以根据纳税人员的业务能力和自身的职业素养将税收策划工作制定出来。

（四）根据企业经济活动的性质编制现金流

小企业在处于一定的会计条件下，就要按照现金收付得以实现，采用这种现金流的方式，是为了确保经济活动顺利进行。企业在运行的过程中，必然会存在现金的流动情况，在编制现金流中，就要从企业的经济活动性质出发，根据资金使用情况的不同，将现金流划分为经营活动现金流和投资活动现金流。目前对于现金流的填报提出各种新要求，即其中不仅涵盖增值税，进项税额价款也包括其中，对于补充资料有所要求，即增值税进项税额的调增要求在“经营性应付项目的增加”中完成，用以调整有关资产，补充资料则需要作出相反的调整。现金流众所反应的各项税费项目减少，企业的税负水平也会相应地降低，企业的流动资金就会更多，可以用于生产经营中。随着企业生产规模的扩大，销售额也会相应地增长，有利于区域更好地发展。

结束语

综上所述，中国的企业发展中需要直接面对税收的问题。由于存在重复缴税的现象给企业带来一定的负担，使得企业的运行成本提升。为了降低企业的缴费额，避免重复缴税的现象，国家启动了“营改增”税收模式，可以在一定程度上降低税收额，以使企业节约更多的资金用于生产经营中，促进企业更好地发展。但是对于小企业而言，还要经历一个适应的过程，特别是“营改增”对区域会计核算所造成的影响，就需要采取有效的应对策略，以促进小企业在目前的税收环境下更好地发展。

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