企业内部审计风险及其防范措施研究

虞洁

摘 要：文章结合企业具体发展情况，介绍了企业内审存在的风险，并提出了有效的防范措施，从而实现企业的可持续发展。

关键词：企业；内审风险；防范措施；分析

企業内审活动主要是采用一些系统化与标准化的手段，为企业提供良好服务，提高企业经营效率，尽量支持企业发展经营，提高社会价值。企业针对内审的要求通常比一般的审计单位要高，如此就对企业内审者提出了越来越高的要求。企业中从事审计业务的员工在进行相关审计工作时遇到的风险及挑战也是普通审计者想象不到的。企业为尽量维护自身的稳定经营，对企业内审也进行了全面管理。

1 企业内审风险出现的主因

1.1 客观因素

企业内审部门通常具备明显的法律责任，其负责的工作相较于其他业务也具有较大的独立性与保密性，如此就对内部审计埋下了巨大的安全风险，这便是企业内部产生审计风险的重要原因之一[1]。会计业务与审计工作在根本上存在明显差别，该种差别也可能造成企业内审业务面临一定风险。通常情况下，审计数据是由会计者在具体工作中对所有信息的记录，还有很多审计业务是在全部工作结束后才记录的，由于存在这种差别，造成内审风险始终存在。

通常情况下，企业内审机构是为实现管理目标而专门设置的独立部门，在很大程度上，企业内审人员所从事的业务是个职能机构，因此，企业内审机构极少可以参加企业内审活动，这与部分审计部门相比有明显差别，该种差异可能会不断加大内审风险。

1.2 主观因素

企业内审中产生风险的主因除上述客观因素之外，还有主观因素的影响。一般情况下，企业内审人员所开展的审计业务都存在较大的局限性，该种局限性在审计过程所选取的技术与方法上均有反映。为了严格管控企业内审人员，企业会定时取样调查审计偏差的几率，因为企业内部所采用的审计技术相对于其他机构较为落后，因此取样调研的结果通常存在较大区别。而很多企业会利用该种办法来预测企业内审风险，如此可以克服企业内审问题。

因为国内企业内部对审计者的专业培训没有引起重视，再加之面试时面试官未严格筛选面试者，因此，企业内部员工自身的专业素质通常不够过硬，这在很大限度上也造成企业内审风险的出现。

2 企业内审风险的预防策略

2.1 规范化管理企业内审机制

各大企业一定要做好企业内审业务 ，不断优化企业内审机制，为企业的审计活动提供规范化管理。第一，企业管理者要优化企业制度，对于当前企业内审者在审计时存在的问题及时予以批评和引导。企业管理者是决定企业内审机构能否根据企业规章机制顺利开展工作的重要管理人员，要建立规范的审计机制，使得企业职员可以在制度的制约下开展工作[2]。第二，企业一定要建立科学的企业内控体制，根据企业目前的发展情况，建立科学的审计方案以及审计报告等内控体制。审计者在工作时要合理调整内审方案，结合企业发展趋势的改变制定完整的审计流程。基于科学的企业审计程序，全面评价企业各项业务风险。

2.2 注重对企业内审人员的管理

为减少甚至防止审计人员专业素质参差不齐的情况，企业应对内部职员提出更高标准。有企业职员选聘开始便严格管理内审人员。首先，对想立刻就职的内审人员开展一个测试招聘，保证其具备较高的知识水平，唯有采取这种严格选聘手段，方可从本质上提升企业内部员工的专业素质。其次，在内审人员正式上岗后，企业管理人员要结合审计工作的业务量来分配适当的职员，该种科学选用员工的方式，在很大程度上能够提高企业内审人员的业务效率，还能够节省企业投资。最后，制定完整的考核管理制度，定期管控企业内部职员[3]。企业应当对业绩优异，表现良好的职员给予一定的表扬与奖赏，针对企业中工作平平但有进取心的职员提供相应的引导与帮助。该种考核奖惩制度可以在很大程度上调动企业内部职员的进取心，从而提高所有职员的业务效率。

2.3 创新内审技术

企业内审者在防范企业内审风险时，一定要采取先进的内审技术，如此方可提升内审的精准性，，若企业内审者缺少系统性的审计方法，就会造成其在实际审计中出现与实际结果误差很大的内审风险。若企业对这一风险作出不科学的判断，则会造成企业在今后发展中丧失良机，甚至会使企业出现倒闭危机。

2.4 优化内审部门

企业内审部门是审计者工作的场所，部门的环境和气氛通常会影响到职员的工作态度。所以，企业要全面优化企业内审部门，根据企业当前现行的管理机制，将审计部门放于有限发展的位置。企业高层管理者主要涉及企业股东与董事会，还设计企业每个部门的领导。所以，企业管理阶段会存在很多发展目标，这样就极大影响到企业的发展运营。

2.5 制定健全的数据披露机制

伴随信息化时代的进步，国内各大企业在内部管理中加大了信息化技术的使用力度。信息化管理在很大程度上使得企业各项业务可以在科学的制度基础上开展，但因为各项数据可能会受到不法者的干扰，给企业经济及财产带来损失风险。为此，企业要制定健全的数据保密与披露机制，针对企业内产生各种风险，企业职员与管理者必须及时和审计者互动。企业内审者应及时了解企业发展业务中隐藏的风险，对企业正在开展的项目展开风险评价，如此能够防止大量错误投资。今后，各大企业势必会朝着信息化与网络化趋势发展，但该种发展态势也给各大企业带来了巨大的发展风险。一些不法者可能会通过网络来窃取企业数据，接着在将这些数据经不合法的方法从中谋利。若是一些企业核心资料，将会给企业带来巨大的亏损，令企业在激烈的市场竞争环境下处在不利地位。

2.6 提升企业内部职员的整体素养

为培养企业内审者的素养，提高管理能力，高层管理人员要及时开展相应的培训活动，不断提高企业内审者整体素养。这针对企业内部防范审计风险而言是十分关键的，有助于企业的可持续发展。

首先，结合企业审计者的素质加以优化培养，开展有针对性的培训活动。内审业务是面向高标准的审计监督任务，而且内审内容全都由内部员工所控制，唯有全面掌握新的技术方案，方可进一步提升审计效果，不断提升相关相关的专业素养。

其次，若要完善企业审计业务，就必须做好多样化的培养活动。尽量使企业内参与审计业务的员工积极接受知识技能的训练，而且在审计工作的基础上接受实际案例培训。这针对企业内部职工的沟通与协作而言十分关键，进一步培养审计者的思想道德素养，形成准确的价值观，给今后更好工作奠定良好的基础。比如，为科学配置项目决算的定额，就应当根据相关培训活动展开专业知识能力培训活动，合理使用专业的审计方案防范审计风险。在使用各种专业技术的基础上改进数据处理方法，给企业战略目标的实现提供更多便利。企业审计者唯有接受过良好的教育培训，方可不断提升思想道德素养，及时掌握全新标准的调整，给未来的工作做好准确。科学开展审计工作，给内审者专业素质的提高提供保障。

3 结束语

通过上述分析得知，企业内审业务因为受到审计者整体素养与审计部门的影响还存在诸多问题，极大限制企业经济收益的增加。这就要求企业加强对企业内审者的培养力度，使之可以掌握先进的审计方法，为企业的长远发展提供科学的建议。

参考文献

[1]唐可馨.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].中国乡镇企业会计，2018（07）：210-211.

[2]郭燕.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].企业科技与发展，2017（11）：119-121.

[3]张聪.邮政企业内部审计风险防范研究[D].中国财政科学研究院，2016.