高校财务管理风险的酿成与防范

姚 岚

在我国高等教育事业运行发展的过程中，办学资金的来源从依靠国家和地方财政投入的“一元化”，变为多渠道共同筹措的“多元化”；高校规模化发展的进程中，办学资金收支平衡的把控难度加大；受高校国家事业单位的性质和传统办学观念的左右，财务管理风险意识薄弱，如此等等诸多高校发展中出现的新情况和新问题都在挑战高校财务管理工作，萌动酝酿着高校财务管理风险，如若不增强高校对财务管理的风险意识，不能够采取有力措施把控财务管理风险，将财务管理风险限定于“度”的临界点之内，那么，高校的财务危机就会出现，高校财务管理中的腐败问题和腐败蛆虫就会出现，高校的健康发展将难以为继。因此，必须增强对高校财务管理风险的防范意识，优化防范对策，对暗流涌动中的高校财务管理风险实行有力管控，坚决扼杀其萌动和上升的势头，在规避高校财务管理风险的基础上，获取高校办学资金投入的最佳收益。

1 高校财务管理风险产生的诱因

高校财务管理是专指对办学资金的筹集和利用的管理，是对高校办学资金的当家理财。高校财务管理体现于对办学资金使用需求量的评估、筹措、计划、投向、管控等方面，高校财务管理风险就蕴含其中。更具体的说，高校财务管理风险就是财务风险，高校财务风险是指“高校在运营过程中因财政拨款及非税收入不能偿还到期债务而产生的财务风险。其主要包括学校因资金筹集、进行基本固定资产投资、兴办校办产业投资、教学科研经费投入而导致与预期的目标发生偏差所产生的财务风险。”[1]高校财务管理风险包含在高校财务管理的全过程之中，高校财务管理必须实行风险管理，将财务管理风险酿就因素的爆发能量控制到最低。

1.1 财务管理风险意识淡漠

财务管理是学校全部管理活动中最为敏感的神经，高校的健康运行和发展必须依赖稳定的足量的办学经费作为保障，但高校财务管理活动缺乏必要的现代管理理念和财务风险意识，以致于在财务管理的全过程中顾此失彼、监测不周、苗头问题被忽略、突发事件频频。事实是高校财务管理活动无小事，财务管理活动缺乏风险意识，就是在酿就高校财务管理风险，高校财务管理风险被主张和放大的结果是是的学校出现财务危机，财务危机不能及时有力的扭转，学校运行将处于无序状态。鉴于高校财务管理责任分布的现状，主管财务的领导、财务管理部门、具体财务管理人员都对学校财务管理风险的规避负有职责规定的不同责任，财务管理风险淡漠的问题就存在于这其中的某些责任人。

1.2 财务收支结构不对称

高校财务管理需要在保持收支平衡的状况下进行，以保证学校的正常运营。但高校作为办学资金筹措和运用的主体既囿于国家和地方财政拨款额度的限制，又囿于自筹资金，包括学费收入和贷款额度的限制，来自于这两个方面的办学资金都酝酿着财务管理的风险。来自于国家和地方财政的拨款虽具有相对的稳定性和上调可能，但也会受到国家和地方财政收支紧缩或拖后拨款的限制，而高校财务管理意识又往往会被财政拨款依赖性和牢靠性所屏蔽，缺乏拨款额度下调或拖后的风险意识，盲目进行某一方面的投资，使得高校正常运营所需要的经费不能如期保障。学费收入应该是比较可靠的，但是，学费欠缴的问题也会不同程度的存在，如若欠缴额度超过预期，也会对高校财务管理造成风险。

1.3 预算编制和调整的任意性

高校财务预算管理存有盲目求大的问题，本应遵循和执行国家颁布的《预算法》在高校预算管理中被束之高阁，随之而来的是不将银行的巨额贷款纳入预算而编制赤字预算。而且年度预算与学校长期发展战略的预算脱节。在预算的计划管理上不科学。高校内部是一个庞大的层级结构系统，各层级系统相互攀比，利用各自所拥有的稀缺资源做大自己的经费预算，以求为自己争取更大的经费支持，其结果有可能在学校进行预算管理中做出失误判断，对应保留的预算和应舍弃的预算、或者为有增加的预算和应减少的预算做出不当的抉择。在预算执行过程中，因为人为的因素，本来制定出的不够合理不够科学的预算往往会被调整，或者有意根据实际需要对预算的某些部分进行调整，致使预算管理的可控性降低。

1.4 沉重的债务本利息负担

在扩大办学规模思想的支配下，高校未能量力而行的进行规模扩建和改善办学条件，而是以向银行借贷的方式进行资金运作，如今确有一些高校在以学校贷款是为国家存储净资产的名义而不惜进行巨额举贷的博弈，其后果是偿债与正常的教学、科研所需经费发生矛盾，不得不以对后者的部分牺牲来冲击前者的风险，而且极易造成高校资金链断裂。

2 高校财务管理风险防范思路

风险管理，指的是在一个有风险的环境里如何去把风险减低的管理过程。财务风险管理，指的则是企业对于其经营过程中可能会出现的风险进行识别，度量及相关的分析和评价，并采取积极可行的措施来加以控制和防范，以合理的方法来进行处理，用来保障企业财务活动的正常开展，从而规避企业的经营过程中可能会出现的利益受损等问题的管理过程。财务风险管理的目的就是为了将财务风险降低，减少因风险造成的损失[2]。借鉴企业财务风险管理理念并针对高校财务管理风险的诱因，对高校财务风险管理的思路做如下梳理：

2.1 从源头上防范

高校财务管理活动的源头因素是财务管理领导者和领导班子、财务管理部门和财务管理人员，人的因素永远是左右事物因素的先决条件。必须强化高校所有对财务管理活动负有领导和管理责任人员的风险意识，珍视对学校当家理财的权利。首先要学法、知法、执法，对于财务管理工作国家有法律和法规的约定，教育管理部门包括学校对财经管理工作有规章制度的限定，这些法律和规章制度的红线不可触犯；了解财务管理风险知识，必须在加强学习和理解的基础上，坚决认真的贯彻到具体的财务管理活动中去，不能走样，不能有丝毫的侥幸心理，更不能无视。反面教员的警示力量是触目惊心的，应将一些已经酿成的高校财务管理风险的案例纳入这些人员的学习讨论活动中，从中收到震动，获取经验教训。要使之正确运用手中的财经决策权、执行权和建议权，将财务管理风险意识贯穿到学校财务管理活动全部过程中，能够在用权的细枝末节中就考量到财务管理风险的存在，自觉的管控财务管理风险。

要特别强调财务管理部门和财务管理人员对于财务风险管理的风险意识，要根据自己的预判和财务管理经验为领导为部门财务决策与财务支出当好参谋，并从自己做起，立足本人职责为学校规避财务管理风险把好最基础的关口。

2.2 从预算管理防范

2015年1月1日起，我国实施了修改后的新的预算法。“新预算法完善了政府预算体系，强化预算约束，建立健全更为全面、规范、公开透明的预算制度，对现代财政制度改革和发展具有纲领性指导作用。同时，高等学校部门预算作为公共财政预算组成部分之一，必然对高校财务预算管理产生重要而深远影响[3]。”

高校财务预算是财务管理活动的指挥棒，要将财务管理风险意识贯穿于预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算与考评的全过程中。突出高校财务预算管理的全面性、公开性、精密性。全面性也即实行全口径预算管理，，将预算管理的触觉延伸到最基层，在编制预算阶段要从下而上的上报，由归口管理到最后的学校财务的统一管理，在充分兜底和集思广益下讨论和形成财务预算，原则上不允许有非预算费用发生；公开性即主体公开、形式公开、时间公开、内容公开。公开即透明，要让预算的出台、定型、执行都暴露于高校各单位和全员监督之下，形成公众监督。尤其对“三公”经费的透明管控不能有丝毫隐匿。精密性即精确缜密，采用科学的预算编制方法，不疏漏任何应进预算的列支，也不盲目做大和做小某方面预算。要严格修正预算不合理之处，严格预算审批程序。预算执行阶段必须维护预算的刚性，严明和过细经费支出管理。决算与考评阶段要依据决算结果进行综合评判，重点考评预算的业务目标与实际执行过程及结果是否一致。进行绩效考评时需要建立考评参数的权重。

2.3 从内外控制度防范

对高校财务管理风险防范要从内外控制度防范着手，高校财务风险管理必须扎紧扎牢内外控制度的笼子，有制度在规范，执行制度必严，违反制度者必究。

高校财务风险的内部控制要建立良好的控制环境、灵敏的预警系统、增强全面预算管理理念，以有备保无患。高校财务风险的外部控制要建立在完善筹资体制、加强金融机构对高校信用贷款的审批、给予高校办学自主权等方面提供新对策。