村级代管资金账务处理易出现的问题

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山东省莒南县自2007年实行村级会计委托代理制以来，村级不设银行账户，资金由镇财务代理中心代管，开支经由代理中心，切实加强了村级集体财务规范化管理。但笔者查阅村账发现，在实际操作过程中，个别村报账员由于业务水平上的原因，在和财务代理中心往来业务的处理上出现了一些差错。

收支漏记账情况

1. 记账无收入，没开具收入单据

县供销社帮扶村5万元款项，直接拨入财务代理中心账户，县供销社并未索取收据，财务代理中心通知村款项到账，并开具了代管资金单据。村进行了如下账务处理：

借：应收款—××代理中心50 000

贷：现金 50 000

此项业务村只有支出未有收入，导致盘点库存不符。还缺少一笔会计分录：

借：现金 50 000

贷：补助收入 50 000

（补开收据或索要款项到账证明）

建议坚持收支两条线，可作如下不用现金的分录：

借：应收款—××代理中心50 000

贷：补助收入 50 000

2. 记账缺少上交代管资金支出

个别村将财务代理中心开具的代管资金单据丢失或当作无用票据，置之于账外，如村收到土地承包费2万元交代理中心后，代管资金单据弃之不用，村进行如下账务处理：

借：现金 20 000

贷：发包及上交收入 20 000

支回代管资金并开支用于办公费，作分录：

（1）从代理中心支回代管资金会计分录：

借：现金 20 000

贷：应收款—××代理中心20 000

（2）付办公费用时：

借：管理费用 20 000

贷：现金 20 000

此项业务缺少了村上交代管资金支出，盘点库存不符，也是漏记一笔业务：

借：应收款—××代理中心20 000

贷：现金 20 000

财务代理中心代收代付款情况

财务代理中心收到财政拨入村贫困户危房改造资金15000元，要求直接给农户打卡；代理中心给村出具了款项到账通知，村提供了农户银行账号，代理中心通过银行账户拨款给农户，同时给村出具了拨付通知，有的村会计作了如下账务处理：

（1）借：现金 15 000

贷：专项应付款 15 000

（村接代理中心到账通知）

（2）借：专项应付款 15 000

贷：现金 15 000

（村接代理中心拨付通知）

该笔业务村未经手现金，不应有现金业务，应作如下会计分录：

（1）借：应收款××代理中心15 000

（村接代理中心到账通知）

贷：专项应付款 15 000

（2）借：专项应付款 15 000

（村接代理中心拨付通知）

贷：应收款—××代理中心15 000

村会计要建立集体资金使用明细账，定期与财务代理中心核对账务，及时掌握资金信息，及时发现错误，及时纠正错误，促进村财务运行规范、正常化。