基于内控要求的资金支出控制研究

田婧

摘 要：资金支出控制是医院内部控制的重要组成部分，控制好资金的支出可以有效地节约医院的运营成本，提高资源的使用效率，降低财务风险，满足内控管理的要求。

关键词：内控；资金支出；研究

近年来随着我国医改政策的不断演变，医院的内外部环境发生了巨大的变化，同时随着医院管理层自身的经济管理意识不断地加强，各医院为保证有限的资源能够发挥出更高的效益，实现医院的发展目标，纷纷加强了内部控制管理。资金支出作为内控管理的重要环节，各医院均在此设立了控制节点，加以严格的管控。加强对资金支出控制的管理正是实现提高医院效益、降低医疗成本、达到内控目标的重要手段。

资金支出控制领域存在的问题

对资金支出进行控制的主要工作内容是节约医院成本，提高医院资金使用效益，减少不必要的支出，维护医院的资金安全。目前各医院在资金支出控制环节中存在的主要问题有以下几方面。

制度建立的不完善

医院现有制度没有明确资金支出的范围、标准、审批权限、业务流程，制度的不完善直接导致支出控制无法有效地执行，增加了控制的难度。

岗位设置不科学、不合理

支出的管控岗位权责不清，交叉管理，同样的支出项目由不同的人来进行管理，由于人为的判断标准不同，极易导致支出的管理混乱。同时，存在着不相容岗位未完全分离的现象，易发生营私舞弊的现象，很难保证资金支出控制达到效果。

执行缺少监督、考核

支出环节往往以报销作为业务流程的结束，通常都是财务部门来进行事后监督，缺少事前监督、事中控制，工作任务完成也未对资金的使用效果进行绩效评价，无法在各业务科室之间进行横向比较，不利于优化医院的资源配置。

信息传递不畅

资金支出几乎涉及到医院的所有职能科室，这些科室虽然都拥有信息化软件，但很难在支出控制领域发挥作用，资金支出几乎还是依靠手工进行控制，容易发生不按报销流程、不向支出管理员报告、出现信息不能及时登记，导致控制效果不好。

完善资金支出控制的对策

建立健全的资金支出控制制度

医院在设计资金支出控制体系时首先要遵守国家制定的有关经济活动政策的法律法规，严格执行“三重一大”的有关规定，当医院大型支出的预算金额达到规定数目时，必须由院长组织院核心成员及相关成员开会集体讨论才能通过；对于日常支出的费用报销需严格遵守审批流程，符合制度规定，严禁超额支出、超范围支出；严控现金支付，超标准的大额支出必须由银行转账；在支出审批过程中，各相关责任科室需明确各自权限及责任，出现问题应及时追究相关责任人。在流程建设方面，医院应对资金支出进行分类梳理，建立完善的业务流程，涵盖支出的申请、审核、审批、报销等所有环节。

建立科学的支出控制岗位

在梳理业务流程之后，需要进一步明确岗位责任，要求不相容岗位必须分离，具体内容包括如下：预算编制与预算审核、审批相分离；预算的执行与预算的审核相分离；出纳岗位与支出核算、审核、审批、债权债务登记相分离；采购合同签订与验收人员相分离；合同使用与合同签订、审批、支付相分离。以医院的全面预算为基础，设立院办公会、院长、主管院长、财务科负责人、财务科审核、出纳、职能科室审核、支出科室负责人、支出科室经办人等岗位，按岗位赋予相应的权限，同时承担相应的责任。

建立严格的监督、考核机制

各医院应完善预算管理制度，以预算数据为基础，建立自始至终全环节的监督机制，严控超范围、超标准列支。这要求支出控制的各岗位需各尽其责，在支出的各個环节做好控制。院办公会应负责审核医院的重大经济事项；院长应负责审核和批准医院预算内的大额业务支出；主管院长负责审批医院预算内的日常业务支出；财务科科长负责审核预算内支出并按季度向预算管理委员会提交预算执行情况，同时监督本科室支出审核、出纳岗位；财务科审核岗应负责审核业务支出是否在预算内以及是否存在超标准、超范围。业务科室用于报销的单据是否符合相关标准，是否存在虚列支出、附件不当的情况；出纳负责支出报销，需审核每笔支出的报销单据是否完全签字；支出科室及主管职能科室负责审核所报销的业务是否真实发生的，相关票据是否真实有效、合法的；纪检部门负责所有程序的合法性及保证制度的执行。在支出业务完成后，由预算管理委员会对资金支出控制效果进行考评，作为科室绩效评价及奖金发放的标准。

加强信息化软件在支出控制中的作用

医院要通过将现有的各业务模块进行整合，建立接口，使各模块可以互联互通，并将医院的预算数据进行下达，使各经费使用科室、管理科室可以实时对支出预算及执行情况进行查询，各主管院长在进行费用审批时可轻松查阅该支出是否属于预算列式的范围，对超出预算限额的支出可以做出提醒，这样能够极大地提高支出审批的效率。同时强化按业务流程进行上报，各内控节点都可在软件中设置限制，对于越过审批流程的事项可直接驳回，进一步促进医院的流程管理，优化内控管理。

（作者单位：邢台市第三医院）

【参考文献】

[1]范慧明.基于公立医院风险管理的内部控制研究[J].中国内部审计，2016（06）.

[2]谢虹.医院支出控制与预算管理系统实施现状与问题研究[J].中国卫生产业，2017（02）.