探索审计监督管理形式 提升企业管理水平

中共云南省委党校第40期中青班学员

云南工投集团自2008年成立以来，经过了几年快速成长时期。截至2016年末，工投集团拥有总资产332亿元，净资产122亿元；实现营业收入65亿元，利润2.4亿元。资产总额是“十二五”期初的1.23倍、净资产是1.27倍、营业收入是2.1倍，利润基本持平；拥有全资控股企业21户。在集团快速成长时期，为了让所属企业快速在市场形成影响力，对所属企业的管理没有采用“一刀切”的方式，而是不同板块、不同企业采用不同的管理模式，因此，各所属企业管理的规范程度和管理水平参差不齐，不同程度存在管理漏洞及风险点。在这样的背景下，2011年集团成立了审计监察部。

在公司领导的关心、支持下，集团审计部成立以来，始终结合企业经营管理实际，积极开展内审工作。截至2016年，集团审计已初步形成以下特点：对所属企业的财务审计常态化；形成了“离任必审”的工作机制；管理审计制度化；围绕经营工作重点开展专项审计。工投集团审计部被评为2014—2016年全国内审先进集体。

一、切实发挥审计工作提升企业管理水平的作用

集团审计部到所属企业开展审计工作时发现，集团对所属企业的管控力度不够；集团制定的制度针对性不强，导致集团本部职能部门对所属企业管理和服务都不到位。存在上述问题，一是由于近几年集团发展较快，所属企业管理水平参差不齐。二是集团本部职能部门对所属企业了解不多、不深，听汇报多，到企业调研不够。但如果每个部门都经常去调研，又会影响所属企业的正常经营。内部审计在改善这些问题上有没有作为的空间？答案是肯定的，方法是利用内部审计的发展正在从财务审计向管理审计转变的趋势，结合集团的实际情况，探索管理审计在集团的有效实现形式。

二、创新开展管理审计工作

管理审计是最近几年内部审计发展的一个方向，国内在逐步开展，尚未形成固定的方法、流程等实操型的教材。2014年，审计监察部以先试点、后推开的方式开展管理审计工作。针对前三年审计部单兵作战遇到的困难，结合集团部分部门对所属企业情况掌握得不够透彻、不够真实的实际，审计监察部提出管理审计实施部门不局限于审计监察部，请集团相关管理部门共同参与，由审计监察部牵头，各部门同时进点对被审计企业进行对口业务指导和相关制度执行情况的检查。这样，一方面可以让集团相关部门进一步全面了解被审计企业的管理现状，有针对性地发挥各部门对二级公司的监管、指导作用。另一方面对被审计企业而言，接受一次全面体检，对各项管理工作的提升也更有效。经过两年的探索和总结，集团发布了管理审计办法，将管理审计工作开展的方式方法及各项要求以制度的方式固定下来。此项工作，取得一些经验：

1.发挥协同作战的优势。通过集团各管理职能部门与所属企业相应部门之间“点对点”的指导、检查及交流，加强集团各部门对所属企业管理中的协同效应，可以发现并完善制度中相互不衔接之处、发现职能部门的管理缺漏之处。

2.解决了集团职能部门掌握真实情况的途径。通过查阅对口部门工作台账、管理痕迹，可以发现执行集团制度的真实性、工作的规范程度，有效避免了在办公室听取汇报了解情况的片面性，加强了集团职能部门对所属公司的监管、指导作用，起到全面提升所属企业管理水平的作用。

三、以制度固化实践经验

理论来源于实践而高于实践，实践是试金石。实践检验有效的方法，需要以制度加以固化。经过两年的实践及不断总结，发现企业在法人治理结构的健全性、决策程序、党建工作、工会工作、制度建设、人力资源、产销控制、合同管理等方面的问题41项，提出48条管理建议，切实发挥了提升所属企业管理水平的作用。基于此，工投集团发布了管理审计制度，明确了管理审计工作的对象、参与审计工作的职能部门、开展流程等内容，为管理审计工作开启了新征程。

内部审计队伍对企业经营管理的理解也更深刻，内审队伍综合素质也得到了提升。审计监察部坚持实践无止境，创新思维方式和工作模式，打开了内部审计的工作局面，切实履行了内部审计在企业经营管理制度执行中的监督作用。