试析国有企业内部控制制度问题

杨雷

摘要：国有企业的灵魂是国有企业的内部控制制度，企业如果没有好的内部控制制度，就不可能有一个夯实的根基。虽然由于多年来借鉴学习国外的优秀经验，我国国有企业内部控制制度在研究和实践上均获得了较为理想的成果，但不可避免的是企业的内部控制制度仍存在着问题。例如，越来越多元化的研究角度、政府的推行力度过于强硬、一些企业的内部控制制度的过于被动等。文章主要就国有企业内部控制制度方面存在的问题进行了思考与研究，并提出了几点建议。

关键词：国有企业；内部控制制度

一、国有企业内部控制制度的重要性

众所周知，国有企业的内部控制制度对一个企业的发展有着至关重要的作用。也可以说，一个没有建立完善的企业内部控制制度的企业是没有办法在时代发展的浪潮中存活下来的，它们必定会被这个时代这个社会所淘汰。而良好的内部控制制度为企业的发展打下了良好的地基，使企业能更好地发展进步。因此我们应该重视国有企业内部控制制度，对于企业的内部控制制度出现的问题及时进行调整与改进与完善。后文我就国有企业内部控制制度提出了几点思考。

二、构建内部控制制度的跟踪评价机制

（一）国有企业内部控制制度的现况

国有企业支撑着每个国家的国民经济，中国也不例外。要想更好地发展社会主义市场经济和巩固我国社会主义制度，就必须制定国有企业内部控制制度。改革开放后我国各个方面都取得了很大的进步，尤其是在经济实力方面，这也使得我国国有企业的经济主导地位得到了巩固。但新世纪经济的发展日益迅猛和竞争的日益激烈，因此对于企业内部的组织结构、控制制度、经营管理有了更高的要求。正因如此，国有企业必须要不断完善企业内部控制制度，要进行内部控制制度跟踪评价和不断地改进制度，以保证内部控制制度的实用性高，使企业自身适应时代浪潮，不被发展的时代所淘汰。

（二）建立内部控制制度跟踪评价体系的重要性

经济全球化是当今时代的发展趋势，时代的发展趋势要求国有企业对整体的管理制度进行调整与改进，进而促进企业的不断发展。而如何将目前企业的内部控制制度的研究基础与我国的现况有机结合，制定出一套符合我国现况的企业内部控制制度、跟踪评价机制是摆在我们面前的一个严峻的问题，解决了这个问日后，我国国有企业内部控制制度必然得到完善，企业的综合实力得到提升，获得盈利最大化。建立了内部控制制度的跟踪体系之后，企业管理人可以更好地对企业进行调控，可以更好的制定有效的内部控制制度，进而促进企业的更好发展。

（三）国有企业内部控制制度跟踪评价机制的建立与完善

对于企业的内部控制制度的运行来说，国有企业的内部控制制度的跟踪评价体系是必不可少的。缺少良好的跟踪评价体系，企业的运营必然受阻。因此，国有企业都应该设立完善的内部控制制度跟踪评价体系，从而提高企业运营的高效性实用性。建立完善的跟踪评价体系需要做到以下几点：

1. 明确企业内部控制制度的概念

如若對国有企业的内部控制制度没有明确的概念，那么是没有办法制定出一个合理恰当的内部控制制度的跟踪体系。首先要对国有企业内部控制有清晰的认知，这样才能在实践中真正充分了解企业内部控制制度，进而保证程序异常繁琐复杂的内控机制完美运行，规避腐败、舞弊等行为。内部控制制度是企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。我国国有企业内部控制定义的核心是“内部牵制”，最终目标是降低企业的内部风险，企业的业务活动也包括在内。

2. 明确影响我国内部控制制度的各项要素

企业的经营背景、发展历程、经营环境以及管理制度对于建立内部控制管理制度都有重要的影响。如果想建立一个完善的企业内部控制制度跟踪体系，脱离了这些背景是完全不可能的。只有对这些影响因素充分了解后，才能构建一个合适的跟踪体制。

3. 完善国有企业内控机制，构造评价机制

国有企业必须充分考虑我国基本国情及国有企业的特有性质，充分了解后构造出适当的国有企业内部控制机制，而不能盲目照搬国外的企业内部控制制度，如若盲目照抄外国模式，必定会造成“消化不良”“水土不服”，对企业的发展造成不可磨灭的严重后果。应在结合国情和企业实况后构建出国有企业内部控制机制后，再以此总结出适用于企业的评价机制。

三、根据国有企业内部控制跟踪评价的结果建立持续改进机制

（一）建立持续改进机制的重要性

对现代国有企业来说，建立一个持续改进机制是迫在眉睫的任务。众所周知，我国现在的内部控制制度还处在初级阶段，内部控制制度的概念和评级机制仍不严谨。而这也就导致了我国在开展跟踪评价体系和内部控制制度的完善时没有依据，说服性不强。因此必须建立改进机制。由于我国的内部跟踪评价存在开展时间过短，内容构建不完善和方法过于落后的弊病，因而没有办法地对国企进行全面深刻的跟踪评价，而这也就使得内控制度的效果大打折扣。因此，企业亟需建立起内部控制制度的持续改进体制。

（二）企业内部控制评价改进机制的建立

1. 建立企业内部控制制度评价改进体系的重要性

国有企业内部跟踪评价体系是非常重要的，而内部控制制度的评价改进体制才是企业内部跟踪评价体系的灵魂。也就是说如果没有完善的企业内控评价改进体系，那么企业内控跟体系就会失去它的效用。改进制度的设立可以使得国有企业对自身的情况有更深刻更明显的了解。有了改进体制，企业能够更好的评估企业内部控制制度，并且及时对企业内部控制制度进行完善改进，进而使得企业内部控制制度的有效性实用性增强。同时建立内控评价改进体系，也能够很大方面的使企业内控跟踪评价体系得到进一步发展。

2. 发展国有企业内部审计部门进行跟踪评价及改进

国有企业如若想构建完善的内部控制制度跟踪体制，则必须找到最合适的执法部门。该部门也就是企业的内部审计部门。因为企业内部审计部门对企业内部情况十分了解。除此之外，审计部门是独立于企业其它部门，这些都有利于企业建设内部控制制度的跟踪评价体系，在体系建设中获得事半功倍的效果。同时，由于国有企业内部审计部门的特有特点，他们在评价内部控制制度的事实情况能够更加客观准确，这也方便了体制的运行。当然，国有企业内部审计部门在监管内控评价制度的实施的同时，应该积极主动地去探索发现该评价体制中存在的缺漏，及时对这些不足进行修正，使国有企业的内部控制制度愈趋合理完善。

四、国有企业内部控制制度需要跟踪评价和不断改进

由于我国国有企业缺乏正确的内部控制制度和内控制度跟踪评价体制以及改进体制，在新的经济监管政策出台后，我国企业的经济现况并没有得到有效改善，企业出现经济问题甚至破产的现象屡见不鲜。国有企业的发展必然是一个悠久的过程，我们需要建立一个适当的内部控制制度。而内部控制制度的建立与完善是也是一个历时悠久的过程，需要企业不断地进行跟踪评价与改进。通过不断地循环跟踪评价与改进，真正地让国有企业形成有效得当的内部控制制度，使企业内部控制制度的效率得到提高。企业经营管理及预防风险的一个重要工具就是企业内部控制制度，其对企业的发展运行有着无比重要的的作用。首先也就是最基本的是企业必须严格按照制定的企业内部控制制度进行。除此之外，企业也不能盲目满足，而是应该在实践中发现该内部控制制度的缺漏之处，及时进行修整完善。这样子必然能使得企业的运行更上一层楼。

五、结语

21 世纪，只有建立合理的企业内部控制制度跟踪评价和改进机制，才能使国有企业在经济快速发展的大潮中仍能保持领导地位。由于国有企业内部控制跟踪评价机制是多种内部控制方法的有机结合，所以该跟踪评价能够使得企业掌权人对企业的监管力度增大。同时内部控制制度跟踪评价机制将抽象的评价内容形象化具体化，大大地方便了企业的管理和运营。对于国有企业而言，完善内部控制制度，也就是建立内控制度跟踪评价体系能够使得企业蒸蒸日上，因此构建跟踪评价和评价体系迫在眉睫。

参考文献：

[1]郝美华.我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨[J].时代金融，2017（09）.

[2]刘焕胜.加强国有企业内部控制的对策分析[J].财经界（学术版），2017（07）.

（作者单位：河北冶金建设集团有限公司）