关于中小企业财务内控管理制度的建立与完善的探讨

张宗敏

摘要：本文首先研究中小企业财务内控管理制度存在的问题，缺乏对财务管理风险的评估，企业内部审计制度不健全，然后提出四个中小企业财务内控管理制度建立与完善的措施，分别是建立应收账款管理风险机制；加强应收账款的核算制度的建立；积极践行应收账款的监督工作；健全存货内控管理制度，希望能为关注此话题的研究学者提供参考意见。

关键词：财务风险评估；审计制度；应收账款

财务内控就是企业通过准确的会计信息，通过对运营活动的合理控制和协调，以及针对与企业内部的分工实施一系列的相互监督约束机制，最终实现对企业自身资产安全的控制，保证企业的健康可持续发展。财务内控的出发点是企业的财务管理，所有内控制度的建立和实施，以及内控效果的考核都和企业的财务活动有着密不可分的关系。

一、中小企业财务内控管理制度存在的问题

（一）缺乏对财务管理风险的评估

在一部分的中小企业中管理者为了节约经营成本，放弃对财务风险管理的投资，在企业的内部也没有配备高素质的财务管理人才，因此在财务风险预警管理工作上十分的欠缺。就目前的情况来看，很多中小型企业的管理者在思想中没有风险意识，因此企业的员工也大多不具备财务风险观念。在风险预警机制的建立方面十分的缺乏。客观的来说，企业加强财务风险管理，能够有效的提高企业抵御财务风险的能力。但是很多的中小型企业在这一方面缺乏重视，因此财务风险抵御能力较差，当企业存在财务风险，不能及时发现，随着财务风险越来越大，最终导致企业的财务出现问题，企业遭受较大的经济损失，有的企业在面临财务问题时已经无法有效解决，财务风险直接致使企业破产[1]。

（二）企业内部审计制度不健全

虽然部分的中小型企业已经在内部设置了独立的审计部门，但是关于审计部门的管理却没有真正的得到重视。在人员设置方面，财务工作者不仅管理着财务相关工作，同时处理着审计工作，也就是说财务工作和審计工作由一人完成，这样造成工作界限模糊的不良情况，让财务工作和审计工作失去了应有的独立性。企业的税务、主管部门有着对企业财务的监督职能，但是在监督职能的实现上缺乏详细的制度，没有将监督的作用发挥出来。在监管企业的会计业务时，将重点都放在了一般的经济事项上，而忽略了企业的内控管理。从事审计工作的人员在财务风险控制管理方面，缺乏扎实专业知识的支撑，在现代审计技术方面也不具备较高的综合素质，专业水平较低。甚至存在部分企业的员工由于承受不住各方压力，使得企业内部审计失灵，这会让实际的工作容易出现问题。

二、中小企业财务内控管理制度建立与完善的措施

（一）建立应收账款管理风险机制

当企业的经营出现赊账的情况，企业就存在应收账款的损失风险。所以应收账款的管理不仅要详细掌握应收账款的赊账情况，还需要积极的防范，尽量将损失降低到最小。要想达到较好的风险控制效果，就要建立客户资信管理制度，并且把这项工作放在重要的位置，在实际的工作中积极的落实。在制度的支持下完成客户资信的调查，将收集到的资信整理成档案，并为档案的管理建立规范的制度。财务部门根据销售部门收集到的信息，重视财务报告分析，分析客户付款的可能性，并且预测客户今后的发展，发现隐藏的风险。客户付款可能性的评价要建立在客户履约能力、意愿的基础上，这让信用风险的预估具备一定的准确性。应收账款风险管理机制还应该包括信用政策，信用政策的内容是信用标准和信用条件，这两项内容建立的依据是赊款客户本身的还款能力、信用等级，以及当下市场的竞争趋势、违约风险的承受能力。信用政策能够为相关风险的防范、应收账款投资效益的预估提供依据，进而确定客户可以赊销的金额和期限。

（二）加强应收账款的核算制度的建立

管理应收账款可以实现资金周转期间成本消耗的补偿，减小坏账导致的资金损失，提高企业资金的利润率，保障企业资产的安全。应收账款需要详细的记录，根据记录分析账目成为坏账的可能性，根据结果提前做好预防的准备。针对坏账，制定专门的计提准备政策，制定有效的提取策略，将账龄划分明确，确定所能实现最大限度的提取比例。除此之外，需要建立行之有效的备选方案。例如在某热电企业中，为了避免企业出现资金周转的困难，确保企业的正常运营，积极的进行企业资本结构的优化，合理的减少财务的支出，并且及时对赊销客户进行风险评估，定期进行应收账款的检查，通过加强应收账款的记录收集管理手段，为账款的核算提供良好的基础。坏账损失的核算经常使用以备抵法的方式[2]。首先预算无法收回的应收账款，并将这些部分计入到坏账损失中，同时计入到期间费用中，让当期形成的坏账与当期收入形成配比，符合损益确认权责，注意避免出现高估收益、虚实盈亏的不良现象。其次，清除陈账和呆账，方便报表使用人员的办公，让他们能够最大限度的了解企业当前的运营情况，让应收账款的资金数目与实际情况接近。这些能为企业相关政策的落实、资金的周转、资金的盈利效益提供良好的基础。

（三）积极践行应收账款的监督工作

应收账款的监督机制需要建立授权管理制度，保证企业运行的合法合规。首先要设置赊销职责权限，合理控制呆账、坏账，还要拟定赊销审批机制，这项机制的设定结合企业的经营特点，各个级别的职工享有的限额有所不同，当审批项目的额度超过级别的限制，就应该交给上级领导处理。其次需要践行责任制度，各个岗位的员工有各自的任务，非必要情况不可逾越。监督业务的工作要考虑经济效益，控制好资金的回收率。例如在某中小型企业的财务改革中，分别设置了业务员和业务主管两个职位，在赊销业务限额规定实施情况中，存在员工处理业务超出限额的情况，此时就需要将业务呈报给总经理处理。企业的赊账业务一般是以信用额度作为依据，这种多元化管理客户的方式，较好的调节了企业和客户之间的关系，而在回款业务上具有企业主动性的优点。最后是定量化评估控制方式，比如使用信用评估，企业拟定信用限额，建立企业内外的信用约束机制，也就是分别针对企业内部的主管、销售人员，以及企业外部的客户，建立对应的约束条件。

（四）健全存货内控管理制度

在企业的内控管理中还包括存货部分，企业需要重视这一部分的管理，因此要建立完善的管理制度。根据企业的实际发展情况，参考企业内部的会计信息，将存货购进的计价、盘算、存储方法明确。方法的制定必须要严谨规范，在后续的实际运用中，确定的方法不能随意的更改。针对于存货管理人员，要建立相应的职责权限制度，职责包括采购、存货、验收，不同的职责需要安排不同的人员，权利的给予和承担的责任是对等的关系[3]。制定的存货出入库制度要具备科学性合理性，详细划分货物采购、验收、入库、存储、保管的工作流程，并且根据流程制定工作制度，保障员工的账面记录、凭证保管有理可依，此外还需要有针对核查工作的规定，最大限度的确保项目与实际情况相符合。库存的存货必须是分类管理的状态，可以使用ABC管理方法，实现库存的分类管理，按照货物的重要程度划分等级，另外还应该将货物的价值和使用量考虑其中，比如A等级中包括的是贵重物品，那么精密的仪器就应该隶属于其中。

三、总结

综上所述，企业结合自身实际，建立完善的企业内控财务管理制度，能够提高企业效益和财务管理的效率，也能控制企业的财务风险。健全的财务管理制度提供准确性较高的财务信息，当企业的管理者需要对于重大事件作出决策时，准确的财务信息会发挥重要的作用。另外，健全的企业内控管理制度促进企业发展目标的达成，也能为企业未来的运行提供保障。

参考文献：

[1]郑丽蓉.中小企业财务内控管理在供给侧改革下的分析[J].中国乡镇企业会计，2017 （09）：238-239.

[2]刘亚茹，宋明.浅谈建立健全中小企业财务内控体系[J].商场现代化，2016 （01）：173-174.

[3]房忠刚.中小企业内控视角下的财务风险管理研究[J].时代金融，2015 （32）：130-131.