浅析中小家具企业内部控制存在问题及对策

朱敏

摘要：随着国家经济的日趋繁荣，中小家具企业逐步开始转型升级，面临新的挑战，内部控制作为中小家具企业管理的重要手段，在企业经营管理中的作用越来越不容忽视。中小家具企业要建立起一套完善、合理、适于自身的内控制度，方能适应社会经济的快速变化与发展。本文分析我国中小家具企业内部控制的现状，问题主要集中表现在内部控制环境欠佳、内部控制体系不健全、以及人员素质不高。文章以企业内部控制基本规范为理论基础，研究和探讨了加强中刁、家具企业内控的应对方法和对策。

关键词：中小企业;内部控制;措施

内部控制，指的是为确保实现企业目标而实施的程序和政策。中小家具企业的内部控制是由中小家具企业管理层制定的并由全体员工实施的、旨在实现控制目标的制定的制度、业务流程和执行过程。随着中国在互联网技术广泛运用、企业国际化步伐加速等因素的推动下，越来越多的中小型家具企业在“一带一路”建设引领下主动“走出去”，大力发展出口业务，但很多中小家具企业在内部控制设计和执行中也存在一些问题有待解决。

1 中小家具企业建立内部控制的必要性

1.1 使中小家具企业形成比较完善的控制环境

企业的内部环境是提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响员工的控制意识的大环境，是其他内控组成要素的基础。如果内部环境比较差，就会导致内部控制的执行能力降低，如果有好的发展战略，而没有很好的内部环境的执行能力，内部发展也不能得到很好的效果。根据调查显示，我国的中小家具企业普遍存在内控环境较差，导致其他控制不能得到有效实施或影响了实施效果。所以各中小家具企业一定要针对各企业内部环境来制定相应的改革措施。

1.2 形成比较完善的信息与沟通系统

企业在经营过程中，必须取得确切的信息并进行沟通，以便员工从上到下能够履行其职责义务，企业所有员工必须从管理层清楚获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级管理部门沟通重要信息的方法，并对客户、供应商、股东等做有效的沟通。这是现代中小型家具企业提高工作效率，保证企业经营效果不可缺少的一大环节。良好的信息沟通，决定着中小家具企业能否及时收集到大量的市场信息和家具企业经营状况相关资料，决定着企业各部门间的沟通交流，实现高效率的生产经营活动。

1.3 提高中小企业的风险防范能力

风险管理意识是内部环境管理的重要组成部分，在我国的市场环境下，中小家具企业面临的来自企业内部和外部的不同风险，如果我们预先设定目标对风险进行有效的评估，尽量做到各个环节都有控制点，这样就把很多不安全因素进行合理的控制，减少风险的发生，从而提高了企业的风险防范能力。

2 中小家具企业内部控制现状分析及问题

目前，我国中小家具企业内部控制面临着许多问题，包括有：

2.1 企业治理结构不够完善

我国中小家具企业的规模相对比较小，很多是由家族企业演变而来，企业股权分布较为集中，股东会、董事会、监事会形同虚設，没有发挥应有的职能功效，同时由于受传统管理方式的影响，中小型的家具企业的管理层、治理层结构混乱，还存在着内部监督和控制和企业管理混为一谈的现状，企业管理和监督没有明确的职责分工，导致中小型家具企业管理者权力难以受到制约，相应的内部控制牵制和制约作用较弱。

2.2 缺乏标准化的内部控制体系

中小家具企业属传统行业，长期受传统思想影响，在内部控制环境建设方面相对还不够完善。通常除与财务会计核算较为相关的内部控制制度建立较为完善，其他有关企业风险管理、企业在长期发展规划、内部控制制度、企业内部控制文化营造方面，还不成体系，往往散见于其他的相关文件或者制度中，没有完整的、系统的内部控制制度体系。许多中小型的家具企业以为内部控制是内部监督，内部控制被大多的中小家具企业视为一堆印发的手册，文件和张贴的制度;也有一些中小家具企业将内部成本控制和内部安全资产控制等同于内部控制;还有一些中小家具企业存在授权批准控制程序存在漏洞，内部控制执行乏力，没有保障内部控制制度执行效果的相关配套制度和措施，可能使得内部控制制度形同摆设，没有得到有效的执行。

2.3 实施内部控制人员的素质有待提高

企业实行内部控制制度的主体是企业的全体员工，每个员工的工作表现和工作热情直接关系到内部控制实施的效果。中小家具企业由于是传统劳动密集型企业，人员素质普遍不高，没有受过专业的训练，并且员工流动性强，目前中小家具企业的人力资源还存在一些可以改进地地方，比如权利和责任不平衡，很多中小家具企业不重视对员工的精神奖励，缺乏完善的奖惩考核制度，阻碍了员工工作积极性的发挥，从而导致员工工作积极性不高，对控制管理有抵触情绪。因此，没有与承担职务相适应的高素质人员，内控系统设计得再完美，实施的效果也难令人满意。

3 完善中小家具企业内部控制的建议

3.1 优化中小家具企业治理结构

许多中小家具企业存在家族式的内部管理模式，这种模式在企业发展初期有一定的合理性对策，然而它也将日益成为企业进一步发展的桎梏。因此完善中小企业治理结构先从完善董事会结构开始，许多中小家具企业的股东几乎天然都是董事，这样一来中小企业的董事会成员结构就不可避免地表现出单一的特点，在决策时不能做到集思广益，对企业的发展不利，其次，要强化中小企业监事会的监督职能，建立中小企业监事会成员责、权、利对等机制，保证监事会成员的独立性，提升监事会地位。另外，对企业人员授权、分权进行规范，使各级人员明白自己的权与责，做到分工负责，全责分明。

3.2 加强中小家具企业内部控制体系建设

建立有效的中小家具企业内部控制制度体系。一方面以控制舞弊、防范风险为中心，结合风险评估、风险控制、风险规避等步骤进行内部控制制度设计，有效防范经营风险。实践中应结合本企业业务实际，选择有针对性的手段，对企业可能的风险加以防范和规避，将风险对本企业的不良影响降至最低。另一方面应结合评价指标和控制标准，建立层次分析、结构合理、科学系统的内部控制制度。中小型家具企业可以结合自己的实际情况，制订本企业内部控制手册，将各类控制制度集中到手册中，重点业务也可制订更细化更有操作性的执行指南，形成层次分明、系统完备的内部控制体系。

3.3 加强员工素质控制

内部控制执行是否有效，关键取决于实施内部控制系统的人员素质，人员素质的控制包括良好的思想品德和职业道德，较高的业务素质和专业技能，首先是中小家具企业领导者应该严格要求自己，努力提高自己的素质，同时也应该积极培训员工的素质，如开展定期的在岗继续教育及培训，提高各个层级部门领导和员工的素质和专业能力，另外在长期的企业经营中注重形成本企业文化，企业文化在潜移默化中影响着员工的行为和工作态度，有助于营造一种和谐的员工关系，增强企业的凝聚力。此外，可以对部分人员的职务进行定期轮换，增加对某种职务的全面复核，起到一定的监督控制作用，能短期发现一些人员的错弊，促使员工兢兢业业工作，促进企业的快速健康发展，从而提高企业的核心竞争力。

综上所述，中小家具企业只有通过建立完善的企业内部控制体系、增强内部控制意识，重视内部控制建设、加强风险评估，提高风险防范意识、提高员工素质，建设企业文化等措施的实施，才能更好地促进新时期中小家具企业内部控制的建设，充分发挥内部控制的作用，保证中小家具企业内部控制的效果，提高企业管理水平，从而更好地推进中小家具企业的发展。

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