遗产税：艺术品使其更复杂

余颖

几乎每一位艺术品投资者都听到过这样的建议：不要投资艺术品，而是要收藏艺术品。这是一个每位艺术工作者和收藏家都知道的道理，因为有些你喜欢的东西，在时间的长河中，并不会提升经济价值，或者说，并不会带来你想要的回报，但这并不跟它在你生命中的价值成正比。但是，说再多的艺术价值，藏家们也避免不了思考自己艺术品的一些金融数字，特别是在谈论到遗产问题的时候。不管是年轻还是年长的艺术收藏者，都会不禁想想，在他们过世后，谁会来欣赏他们的收藏，或者说，谁会来延续他们开启的这条收藏道路。

纽约Sontag是一家提供家庭金融计划和投资的咨询公司，其负责人麦克-德拉丝就这问题说道：“当客户的艺术品资产越来越多的时候，我们在做资产分配和报税时，就必须得把它们作为很重要的一部分来考虑。这些年，越来越多的金融公司和银行开始收集客户的收藏资料，比如艺术品和红酒之类，这是有形资产中很关键的一个部分，这比我们之前只看房子和车子要来得更系统。”

在美国，有专家来专门回答和处理这些问题，如律师和银行经理。就连拍卖行也有专门的鉴定部门来处理遗产税中收藏估价和买卖的问题。这些人专攻家庭资产分配和遗产慈善问题中出现的税务、法律问题。在这群人中，又有一小部分专门从事于艺术资产问题。他们通常在拍卖行工作，或者自己就是艺术顾问，当银行或者律师有艺术收藏的客户时，他们会对艺术有形资产作出对应的分析。在这其中，最主要的问题就是艺术品的估价。很多情况下，专业艺术人士给出的估价和客户的期望值不匹配，导致破坏原有的资产分配和投资计划，这时，客户的利益就已不是最重要的了。

艺术品是资产转移和延续的有利途径

HSW咨询公司的乔丹·伟思曼表示：“相比起其他有形资产，艺术品的价值变动很大。它对于藏家来说，欣赏价值会和遗产价值以及捐赠价值大相径庭。艺术收藏并不是一个解决基本问题的资产途径，比如，你不可能用艺术收藏来解决温饱或者退休金等问题，但是对于资产转移和延续，它是一个非常有利的途径。”

乔丹·伟思曼举了一个例子：如果你想要把一幅毕加索的作品传给子女，那么你就想要让估价越低越好。在很多国家，不管是生前还是过世后把艺术品作为礼物赠送给子女，遗产税都是相当高的，前提是总共的（非单件）遗产金额要达到一定高的数额，才会有较高的税率。估价中一个很关键的程序，就是找寻近期出售的相似作品的价格。如果你的毕加索是很少见的、或者近期市场中有很少交易记录的，那么你就可以把作品估价降低，税务部门也是允许这种行为的，但是估价必须出自有资格证书的艺术估价人员。

乔丹说：“你可以有意识地让估价人员把作品估低，这是可以的，因为我们现在讨论的问题是遗产继承，也就是给予，给予是不流通资产。加之，艺术品一般情况下的估价都是一个范围而不是一个数字，它可以是300万也可以是500万，那么在扣税的时候，就可以写作品价值为300万。”值得一提的是，在美国的艺术品估价中，有很多种不同的估价方式，比如拍卖估价和遗产保税估价就是两种完全不一样的用途。拍卖估价可以是一个区间，而报税估价必须是一个准确的数字以便于计算税额，那么在这种规定下，估价者就可以选择最低数字作为作品价值。这种政策只是在美国，每个国家对于遗产和艺术品的税务问题都有不同的规定。

刚刚提到的缺乏流动性在家庭资产管理中可以作为一个有利点，同时也可以作为一个伤害点。比如说，当你在卖掉一个公司的所有权时，这个交易是发生在公共情况下的，并且会有详细的记录和文件，但当你把你的毕加索给子女时，这通常是发生在家里私密环境下，当你的子女准备卖掉作品时，它就缺乏进入流通市场的一些必要文件和手续。

乔丹说：“遗产给予通常发生的情况，就是你把这幅作品从你父亲家中搬到了自己家里，甚至有的时候你连父亲的房子都一起继承下来了，这个交接的过程是没有任何文件来记录和支持的，这样虽然可以在报遗产税的时候提供便利，但是从道理上来讲，这不是一个真正有法律效力的交易，那么在以后就会造成更大的麻烦。”这种情况叫做不流通资产产生出的流通负担。

假如一位年轻的遗产继承者接受了父亲1000万的艺术收藏，但是并没有在这个过程中请专业人士准备所有的手续和正规文件，那么现在他面临的问题就是要如何上交1000万资产的税。那么现在他就有两种选择，一是卖掉现有的流通资产来交税，保住这些艺术品；二是变卖艺术品。继而面临的问题就是，艺术市场嗅觉敏锐，就算你什么都不说，买家和机构也可以灵敏地知道你绝望和迫不及待的处境，那么到头来，你就很有可能贱卖这些作品。

合理解决遗产税普遍问题

问题总是会有解决方法。就像艺术品本身一样，艺术品的估价中也充满了创意。艺术顾问和资产配置顾问在这些问题上总会沿用一种治标不治本的办法：在文件上转移艺术品的所有者，但并不是真的转移艺术品。藏家可以把作品卖给继承人，接受现金、付款承诺，或者把作品摆在某个博物馆或者公共收藏的承诺。如果是第三种，藏家可以向博物館申请借贷再把作品搬回家。不管是用这三种中的哪一种方法，它们都有自己的税务优势和法律规定。基金和集团有时也可以作为帮助遗产税的方式之一。

在全球，很多国家对于遗产税的定义是，税率是由去世地点而定。比如说，一个澳大利亚藏家在加拿大买了新房，想把一幅名贵作品从澳大利亚带到加拿大的家中作装饰，不幸在美国转机时意外身亡，那么最后就是由美国来计算他的遗产税问题。

美国的规定是，如果你在去世时不是美国国籍或者拥有美国居住权，那么作品只有其中的6万是免税的，而对于美国国籍和居住权者，是543万价值可以免税。这种情况下，只能说是非常不幸的，但是情况是可以避免的。美国对于这种情况给出的解释是，当一位不是美国居住者去世在美国时，如果他的资产也恰好在美国，那么美国有权利对于这部分资产作出税务要求。避免这种情况的解决方法就是，应该在之前就让某个基金或者集团成为这幅作品的所有人，而不是你自己，这样不管你自己发生何种意外，基金和集团的位置总是不会变的。

另外一种减轻遗产税负担的方法就是赠与。很多藏家会在去世后把作品赠给博物馆或者其他非盈利组织，那么在做这个交易的时候，你就会希望估价者把作品价值往上提高。在美国，对非盈利组织的赠与金额是可以免税的，那么当然你希望这个数字越高越好。这也是一种鼓励有钱人为社会作出贡献的一种方法。对于又想做好事，又想还可以拥有藏品的藏家来说，可以选择共同拥有权或者租借给非盈利组织的方法，这样一件作品还是有一部分的价值是可以变成免税金额。

现在在美国，艺术品估价的程序比之前都要严格很多。乔丹说：“很多人认为艺术品可以作为资产分配中很好的一个部分，可以保住非流动资产，也可以当作投资，但是我不觉得有谁可以真正证明这个问题。艺术品可以作为投资的这个想法一方面是出自于外行人，另一方面是宣传导致。在你决定投资艺术品时，你不应该只看拍卖行价格的飙升，而是应该把艺术品的周边费用都考虑进去。”好的一点是，艺术品作为一种资产类别，比其他投资产品都要享受更多的福利和保障。艺术收藏是一个非常复杂的计划，虽然有很多严格的手续和一些不尽人意的规定，但是这个市场还是充满了机会给藏家。

（编辑/董萍）endprint