论电网企业内部审计如何在风险防范和提高效益方面发挥作用

孙磊　曹阳　韩翔宇　张培红　汪名娇

[摘 要]随着电网企业“三集五大”体系的推进，企业治理结构发生了变化，进一步要求内部审计在风险防范、提质增效方面发挥更大的作用。本文结合电网审计工作的实际情况，探索内部审计在提高效益、防范风险方面的途径和手段，为内部审计逐渐向审计服务和价值增值方面转型提供思路。

[关键词]电网；内部审计；风险防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.015

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）24-00-02

国有企业内部审计是完善企业治理结构的需要，其主要功能是对所属单位各项经营活动的真实性、合法性、合规性，以及内部控制制度的健全性、有效性等，进行系统的审计监督与评价，促进企业依法经营、规范管理、提高效益，增强风险防控能力。其主要目的就是增加企业价值、提高企业运作效率，通过系统、规范的专业方法评价和改进风险管理、内部控制和治理过程，帮助企业实现目标，提升企业经济效益。

在企业风险管理中，内部审计正担负起风险管理的职能，内部审计的风险管理职能开始被重视。因此，企业内部审计理念与手段的创新、审计方式的转变以及制度与流程建设，对于提高内部审计监督质量和企业经济效益具有举足轻重的作用。

1 电网企业内部审计概述

为了适应国有企业治理环境的不断变化，国家电网公司大力推进“三集五大”管理体系建设，不断优化公司治理结构，强化依法治企管理要求，进一步提升风险管理水平和化信息化管理水平。这些都要求内部审计部门根据公司治理环境的发展变化，加快推进审计工作转型，将审计工作与公司主要经营管理活动紧密结合起来，加强内部审计工作的服务功能和价值增值作用。

随着国网公司“三集五大”体系的深化建设，集约化管理水平逐渐提升，公司的各项管理资源都在逐步集中和上移，但内部审计资源的集约化水平与公司的经营管理现状不相适应，因此，有必要加强和整合审计资源，加大审计力度，拓展审计领域，优化审计绩效。

近年来，随着国网公司审计信息化的全面推进，审计综合管理系统、ERP审计系统、管控业务审计系统的部署和上线，极大地提升了审计工作效率，扩大了审计业务范围，为内部审计更好地开展风险防控和企业服务提供了更有效的手段，也对内部审计工作转型提出了更高的要求。

2 内部审计在风险防范及提升效益方面存在的局限性

2.1 内部审计在独立性方面存在的局限性

目前，我国许多公司的治理结构依然存在不适应现代企业制度要求的现象，企业的内部组织形式和管理模式没有发生转变，审计委员会、经营管理层划分不清，职能履行不力，即使单位或企业内部设置了审计机构，也无法保证其独立性。而且，审计人员也是组织内部人员，其切身利益直接受所在单位控制，所以审计人员与委托人存在依存关系，使内部审计工作质量容易受到负责人和权力部门的干扰，从而使内部审计缺乏独立性。

2.2 内部审计在功能定位方面存在的误区

目前，内部审计还主要定位在内部审计的监督职能上。内部审计人员普遍都是财务人员，往往将主要精力放到财务数据的真实性、合法性的查证上，在思想上，还将审计的主要职能定位在查错防弊上，并将工作大都放在财务领域。但是，随着现代企业制度的进一步完善，以及外部监管机制的加强和企业内部管理水平的提高，内部审计参与企业经营管理和决策的程度也越来越高，内部审计的职能也在发生变化，对内部审计在企业经营管理的合理性和有效性方面的监督作用要求极为迫切。因此，企业亟待改变原有对内部审计的功能定位的认识误区，逐渐使内部审计由差错纠弊功能定位向风险防控和管理服务功能转变，重塑企业对内部审计的认识。

2.3 内部审计在技术方法和審计质量方面存在缺陷

由于企业内部审计成本控制和审计人员技术水平限制，内部审计在信息化方面普遍存在滞后性，在大数据环境下，导致审计技术手段落后、审计线索查找困难、审计效率低下，无法提供高质量的审计报告。同时，在审计意见和建议方面存在千篇一律、用词模糊、指导性和可操作性不强的问题，导致审计结果运用不理想。

3 通过内部审计提高企业效益和防范风险的途径

3.1 做好内部审计定位，逐步从监督向服务转变

随着企业内部治理结构的变化，企业要做好内部审计定位，逐步从监督向服务转变。企业内部审计的定位必须与企业治理目标相结合，必须由原来查错纠弊的事后监督，转变到以风险防控、改善管理为目的事前防范上来，对企业管理开展实时监督，为企业经营管理决策提供有力支持，确保企业经营目标的顺利实现。内部审计职能定位要逐渐从监督向服务转变，将工作重心从查错向管理服务转移。

3.2 将内部审计融入公司治理，体现内部审计增值功能

内部审计作为现代企业公司治理结构的重要组成部分，应进一步融入公司治理。首先，内部审计部门要将自身工作目标与企业发展目标有效融合，努力提升内部审计服务职能和公司内部的控制水平，规避经营管理风险，强化企业管理提升经济效益。其次，内部审计部门要立足于企业经营管理需求，努力提升审计服务的效益性，加强审计质量和审计效果。再次，企业要加强内部审计，同时还要进一步确保内部审计的相对独立性、言语的权威性，授予内部审计一定的权力。最后，内部审计部门要努力提升审计水平和审计质量，同时为审计工作定位，逐步向服务型审计转型，才能更好地发挥内部审计职能。

3.3 加强对审计成果的运用，提升审计成果价值

内部审计在审计成果的运用上，应多途径、多角度扩大审计影响，在审计项目完成之后，要注重对审计问题进行多角度、整体性分析。内部审计人员在撰写审计报告时，要特别重视审计意见和建议的可行性，对重大问题和重大缺陷要做好专门上报，并持续跟踪审计成果的整改落实情况，提升审计成果的总体利用水平。对审计发现的具有普遍性和倾向性的问题，内部审计部门应及时汇总归类，为管理层决策提供依据，还应在一定范围内及时披露审计结果，以便得到各级管理者的重视和支持，扩大审计成果的影响效力。同时，审计成果还要更多地体现企业管理当局的需求和目标，使审计成果能够更好地转化为管理决策依据，尽可能为管理层提供富有建设性的管理建议，并加强对企业内部经营管理风险的识别评估，有效控制防范管理风险。此外，内部审计部门要注重开展后续审计，促进审计成果落实，切实提高审计成果的运用时效，为后续审计的有效开展和持续跟踪奠定基础。

3.4 注重先进审计理论和手段的研究和运用

内部审计部门要充分运用信息化审计手段，利用大数据优势，积极拓展信息化环境下的审计领域，提高审计效率和效果，发挥内部审计在企业风险防范和提高企业经营效益中的作用。

4 利用电网企业内部审计提高企业效益和防范风险的手段

4.1 以风险导向审计为基础。

为了更好地开展服务型审计，融入企业治理过程，电网企业就必须坚持以风险导向的审计模式，将审计业务的切入点提高到一个宏观的、全局的层面。电网企业要在风险分析评估的基础上，有针对性地开展审计，有效评估企业面临的风险，衡量风险点风险程度高低和风险控制成本，以实现内部审计增值的目标。对需要重点关注的管理风险，电网企业要开展有针对性的专项审计，不断提高审计的效率。

4.2 以审计资源集约化为保障

由于内部审计资源比较稀缺，为了更有效地开展审计工作，电网企业要以审计资源集约化为保障。具体来说，电网企业要加大上审下审计工作的力度，必须对公司各级审计资源进行集中管理、统一调配。其核心内容包括：统一对市、县公司审计人员及审计网络成员进行调配；统一对市、县公司审计人员及审计网络成员进行培训。

4.3 以审计信息化为支撑

电网企业要依托国网公司审计信息化平台建设成果，包括审计门户、审计综合管理系统、ERP业务审计系统和管控业务审计系统等，深入运用审计信息化，扩大审计业务覆盖面。

5 结 语

随着国网公司内部审计集约化水平的不断提高，以及审计信息化的深入运用，内部审计领域不断拓展，审计服务功能不断增强。内部审计在防范企业经营管理风险、提高效益方面起到了重要的作用，使内部审计的价值增值功能得到体现，使电网企业依法治企水平得到不断提升。

主要参考文献

[1]周海.某省电网公司内部审计的创新研究[D].北京：华北电力大学，2009.

[2]冯来田.企业内部审计风险防范及其对策探析[J].财会研究，2010（9）.

[3]赵红利.企业内部审计向效益审计发展的思考[J].财经界，2015（35）.endprint