浅谈采油厂预算管理控制模型的构建与应用

杨卫东

摘要：文章以中石油大港油田公司采油一厂为例，对公司的预算管理现状进行分析，结合公司预算管理实际情况，从预算编制方法、预算控制、预算考核等角度，提出建立公司预算管理控制模型的方案。

关键词：预算管理；控制模型；预算编制；控制考核

一、预算管理控制模型开发背景及规划

公司重组整合后，上市业务与未上市业务及矿区服务业务形成了一个整体。新的形势对预算管理工作提出了更高的需求，主要体现在四个方面：

1.适应大预算管理形势的需求，实现四套预算的有效联动和对接，需要一个平台；2.优化指标测算的流程和方法，实现预算分解的公平公证、科学合理、需要一个方法；3.强化预算执行的过程控制，满足预算、核算和考核以及动态预警的需求，需要一个工具；4.提高经营管理水平，寻求降低成本的有效途径，发挥预算管理的引领和对标作用，需要一个机制。

在这一背景下，油田公司决定开发建设一套符合油田生产实际、科学先进的预算管理控制模型。

二、预算管理控制模型开发的目标及原则

1. 总体目标：搭建一个平台，实现四个转变，建立一个体系。

搭建一个平台：即，搭建“大预算”管理综合平台，使得收入、支出的预算管理信息联动、共享，实现公司整体效益最大化。

实现四个转变：即，实现预算编制由手工填制向系统化、自动化和网络化转变；实现财务管理对象由资金向业务的转变（记帐会计向管理会计转变）；实现业务流与资金流的有效融合，促进预算管理向生产经营全过程延伸的转变；实现预算管理工作由事后考核向事前编制、事中监控、事后分析评价转变。

建立一个体系：即，建立适合公司生产经营实际的、先进的标准成本制定和使用体系，进一步推动公司各业务主体深化对标工作，不断挖掘控成本、增效益的潜力所在。

2. 设计原则：突出一个重点，满足五个要求。突出一个重点，即：量价分离、突出定价。满足五个要求，即：满足向业务延伸的要求；满足全要素和项目评价的要求；满足预算控制关口前移的要求；满足不同层面对数据获取、展示的要求； 满足易用性的要求。

三、预算管理控制模型系统设计

预算管理控制模型主要包括四个功能模块：参数管理、标准成本管理、预算项目管理以及预算控制。

预算编制的重点是：制定不同作业的标准成本和目标成本。作为油气田开采企业，其投入产出关系虽然不象机械加工企业那样明确和线性，但是采用一定的数学方法，通过对历史数据进行归纳分析，还是可以找出投入产出之间的规律。

1. 参数管理模块。主要任务是定义参数名称以及属性。参数名称采用分级设定、分级管理，上级对下级有参数分发、修改的权力，各级可以在上级设定的参数基础上进行细化。参数的属性分为三种：

一是由业务部门根据上级下达的指标或是预算期的重点工作，输入的实物量参数。

二是按照设备设施的使用年限分类，输入的设备设施数量，与目标成本法確定的修理定额配套使用，用于修理费预算指标的测算。

三是财务部门根据文件或是本单位的管理目标，而输入的价值量参数。一般情况下为静态参数，参数值保持相对稳定，只有当新的文件或标准发布时予以调整。

2. 标准成本管理模块。这里所说的标准成本是与产量、注水量、措施增油量等产出相对应的标准价值量，如每生产一吨原油所发生的操作费（吨油操作费）、每注入一方水所消耗的电量（注水单耗）、每采出一吨液所消耗的电量（采液单耗）、每产出一吨措施产量所投入的费用（吨油措施费）等单位费用支出。预算管理者统计采油厂历年来的各费用投入和产出的数据，通过目标成本法、线性回归分析法和边际成本法等方法，将各费用要素与产品之间的变动关系，量化为数学函数，从而建立标准成本。业务部门将下年预计的产量指标、设备数量、采液指标等业务指标输入到预算管理模型中，作为自变量，经过标准成本函数计算从而测算出下年的费用指标。用标准成本的形式给予量化，有利于资源分配的公开、公平和公证。建立函数关系的方法主要是：

目标成本法，其预测理论的基础是级差地租。由于油田的自然条件、开发阶段以及剩余可采储量等地质状况的不同，客观上造成为得到相同的油气产量，而需要的投入水平是不同的，也就是说各费用要素在不同区块的贡献力是不同的，即存在着级差系数。微观和宏观预测，是建立在历史数据基础上的预测方法，不可避免会受到历史成本中一些异常数据的影响。级差系数法将这些影响因素降到最低，解决了不同资源条件油田应该具有的成本水平。特别是对新开发区块等没有历史数据或历史数据不全的区块进行成本预测。

根据级差地租理论结合管理目标和生产现状，用于确定修理费、材料费、燃料费等项目的定额，关键是确定基准成本和级差系数。以设备修理费为例，其基准成本的确定是以近三年该类设备的加权平均修理费（6：3：1）为依据除以设备总量，详见表1所示。

级差系数理论上应该为不同年限下的设备所发生修理费的比值。但目前核算不能满足细分的要求，所以由设备管理人员按照专家打分法的方式给出级差系数。

回归分析法，是确定两种或两种以上变量间相互依赖关系的一种统计分析方法。其中，只包括一个自变量和一个因变量，且二者的关系可用一条直线近似表示，称为一元线性回归分析（其他情况可以利用变换转化为一元线性回归）。这一分析法，可以将影响成本与产量关系的因素进行分解和细化，通过确定回归系数和回归方程的截距建立产量与投入的函数关系。在采油厂的实际运行中，通过研究耗电量与产液量、注水量、处理量，措施投入与措施产量，化学药剂使用量与油气处理量等项目的投入产出关系，应用线性回归理论，确定各项产出的标准成本。回归分析的主要步骤：

第一：从一组数据出发，研究确定数据之间的关系，即建立数学模型并估计其中的未知参数。估计参数的常用方法是最小二乘法。endprint

第二：对这些关系式的可信程度进行检验。

第三：在许多自变量共同影响着一个因变量的关系中，判断哪个（或哪些）自变量的影响是显著的，哪些自变量的影响是不显著的，将影响显著的自变量选入模型中，而剔除影响不显著的变量，通常用逐步回归、向前回归和向后回归等方法。

第四：利用所求的关系式对某一生产过程进行预测或控制。

以测算注水耗电量为例，统计2008～2010年的注水量与耗电量的数据，如表2所示。

对注水耗电量与注入量，进行回归分析，根据最小二乘数法则确定回归曲线的方程：

y=3.04x+2435.19R2=0.9926，根據此方程2012年的注水量计划为866万方，则需要耗电5067万度。

边际成本法，企业追求效益，关键是要降低成本，这个成本不是过去生产时的平均成本，而是新增产量的新增成本，即边际成本。这就是说，即使平均成本高于盈亏平衡点时，只要边际成本低于盈亏平衡点，就应继续增加投入；反之，即使平均成本低于盈亏平衡点，但边际成本高于盈亏平衡点，也应减少投入。通过研究投入和产出的关系，主用有以下三个方面：一是在吨油操作费给定的条件下，预测最佳的产量值；二是在产量指标给定的条件下，预测所需要的最小成本投入；三是在决策过程中提供数据支持。

3. 预算项目管理模块。主要解决预算项目的测算、对标项目的取值等问题，以及为满足管理需求而设定组织机构、资金流向、作业过程、科目、费用要素等其他字段。

预算项目根据费用性质不同，其计算公式可分为三类：一类是属于基本固定性支出项目，由于此类预算项目支出较为固定且没有明显的量价关系，所以采用历史成本法，直接调用上年发生额。优点是操作简单，误差对采油厂总盘子影响轻微。缺点是对于上年不合理的支出也纳入了预算。

第二类是员工薪酬、办公费、财产保险、班车运费、党员活动费等量价关系简单的预算项目，根据文件标准，采用表内计算法。优点是公式简单直观，结果相对固定。缺点是当标准发生变化时，标准更新的工作量较大。

第三类是对于耗电量、措施费、修理费、材料费等量价关系比较复杂的预算项目，则调用标准成本模块计算确定。优点是费用与产出或是生产规模直接相关，并且融入管理者对于修理费、材料费控制的预期目标，较为符合生产单位的特点。缺点是计算相对复杂，当历史数据量少或是不准确时，测算的结果误差较大。

4. 预算控制模块。一是以指标测算的结果为依据，制定各责任中心、费用项目的年度预算指标。通过设定不同的警戒参数，达到动态预警的功能。按照实现方式的不同，分为传统业务流程控制法和3σ图形控制法。

业务流程控制法是将采油厂的生产经营作为一个整体，通过“计划立项-方案设计-预算编制-组织施工-费用结算”这一业务信息流程，将实物工作量与费用预算紧密关联起来，使得计划外或超预算的项目得以杜绝，达到过程控制的目的。

3σ图形控制法是一种统计评估法，σ表示标准偏差值，用以描述总体中的个体离均值的偏离程度，测量出的σ表征。诸如单位缺陷、百万缺陷或错误的概率性。3σ图形控制法关注过程，特别是为产量生产提供实物消耗的核心过程。

设一元线性回归方程为 Y=b0+bX+ε。ε为Y的误差，其标准差记为σ。 σ2 的估计用公式可表示为：

■■（y（i）-b0-bx（i））2

有了这些估计量，可画出EQQ图（经验的分位数-分位数图）。其中，虚线称为回归直线的控制线，详见图1所示。

二是费用结算的功能，由业务部门发起结算申请，通过系统将项目发生的全额费用进行关联并向CMIS传递凭证，也向分析和评价模块提供财务数据。它不仅将财务工作向业务延伸，而且将结算数据信息分别向CMIS、未上市和矿区传递，最大限度减轻会计人员的工作强度；同时也是实现管理口径与结算口径无缝对接的关键环节，为实现项目全要素评价提供数据支持。

参考文献：

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[2]李勇，戴宪超.安徽华电芜湖发电有限公司[R].全国电力行业优秀管理论文集，2016.

[3]张国云.企业财务预算管理模型的选择[J].商业经济，2009（02）.

[4]董委涛.ZY采油厂目标成本管理应用研究[D].西安石油大学，2016.

（作者单位：天津大港油田滨海新能油气有限公司）endprint