大学教育基金会信息披露文献综述

孙燕

大学教育基金会信息披露文献综述

孙燕

大学教育基金会是公益的非营利组织，资金主要来源于捐赠者的捐赠。这种公益性及资金的来源要求其必须进行信息披露。信息透明度不仅影响基金会的社会公信力的建立，也决定着大学教育基金会发展。文章通过梳理国内外有关大学教育基金信息披露研究成果，加以归纳与总结，分析现有研究的不足，对未来的研究进行了展望。以期对我国大学教育基金会的信息披露提供一些参考。

大学教育基金会；信息披露；文献综述

一、引言

随着我国高等教育的普及，高等教育经费用紧张的问题将在一定时期内存在，积极鼓励大学筹款，多渠道筹集资金办学，将是解决高校办学经费不足的有效措施。纵观美国著名大学，几乎所有的高校都设有教育基金会，这些基金会对学校的正常运转提供有力的财政支持。我国的大学教育基金会虽起步比较晚，但也取得了一定的成绩。根据基金会网站数据，截止2017年5月，我共有459家高校成立了大学基金会，占普通高校总数的15.75%。

大学教育基金会的稳定发展，为大学教育经费不足提供了有力保障。由于非营利组织的公益性，捐赠者往往不会在意从捐赠中得到什么回报，筹资很大程度上依靠整个社会的信任，如果非营利组织的行为与组织的使命出现了偏差，就会引起公众的不满，破坏整个慈善机构的公信力，影响资金的筹集。2011年“郭美美事件”与“上海万元餐事件”引发了对红十字会信任危机，2011年3月～5月，全国非营利组织接收捐款62.6亿，而这些丑闻发生以后6月～8月的接收捐赠8.4亿，下降幅度高达87%。（来源慈善捐助信息中心统计数据）。与此同时，社会公众对非营利组织信息的公开透明的呼声越来越高，然而事实上，我国非营利组织信息公开透明绝大数不能满足公众的要求。虽然这些人物和事件不隶属于大学教育基金会，但大学教育基金会同属于非营利组织。这些丑闻必将同时影响到大学教育基金会公信力的建立，从而影响到资金的筹集。如何建立大学教育基金会的公信力，公开基金会的信息是重要途径。怎样才能有效地公开大学教育基金会的信息，做到信息的公开透明，是值得探讨的问题。基于此，本文将对国内外关于大学教育基金会信息披露研究的文献进行整理与总结，以期对我国大学教育基金会信息披露的理论与实践有一些启示。

二、国内外相关研究文献综述

（一）关于大学教育基金会信息披露价值的研究

1.信息披露对捐赠的影响

大学教育会资金来源于社会捐赠，各项研究表明信息披露可以增强社会公众对高校捐赠积极性。Parsons（2007）的研究表明捐赠者对基金会的捐赠决策考虑的重要因素是基金会是否对基金会的财务信息进行了公开、透明的信息披露。Saxton et al.（2011）通过实证研究得出结论：基金会获得捐赠的金额与当期会计信息的披露存在正相关关系。Petrovits（2011）关于基金会信息披露质量与捐赠的关系研究进一步信息的公开透明对捐赠的重要性。黄建华（2006）对清华大学教育基金会捐款情况分析，探讨影响捐赠的因素中，从实践的层面提出信息的公开透明对捐赠者的影响。认为信息披露制度是保障捐赠人利益的重要因素，能够增加捐赠收入。刘亚莉（2013）研究证实基金会潜在的捐赠者的积极性与信息披露的质量协协相关。王淀蓉（2006）对美国的高校捐赠情况的分析，能获得巨额捐赠的高校都是基于公开、透明的信息披露。纪纲和程昔武（2011）在对非营利组织信息披露的研究中表明能哆持续获得社会捐赠的唯一途径是进公开透明的信息披露。

2.信息披露对公信力的影响

公开透明的信息披露是目前非营利组织普遍倡导的趋势，大学教育基金会定期向捐赠人及社会公众披露捐赠收入及支出情况是建立公信力的重要途径。美国学者霍德森（1990）早在国际基金会指南中指出大学教育基金会有公开资金使用情况、活动实施及尊重捐赠者意愿以提升基金会的社会公信力。Regina E and Cilin Jie（2000）研究基金会的要提高公信息力必须进行信息披露。陈秀峰（2010）在大学教育基金会与捐赠者建立信任关系的研究中指出大学教育基金会和捐赠者之间建起信任关系，而这种信任来源于公开透明信息披露。魏晓栋（2011）高校基金会公信力建设探析中提出信息披露是公信力建设的重要环节。贺忠（2004）指出信息披露有助于提高基金会的社会公信力，促进基金会持续发展。仲春梅（2012）在民办高校教育基金会信息披露的探讨中指出教育基金会信息披露的最终目标是提升公信力。

（二）关于大学教育基金会信息披露影响因素的研究

1.完善的信息披露制度

从国内外大学教育基金会捐款情况表明完善的信息披露制度是信息公开透明的保障，是推动基金会持续发展基石。美国大学教育基金会能取得如此辉煌的成就，其信息披露发挥着重要的作用。美国国内税收法典（Internal Revenue Code，简称IRC）规定，基金会必须满足社会公众的信息查询要求，如果拒绝公开相关信息、不接受社会公众的监督、不配合调查等行为，国税局将给予严厉处罚。颜克高（2010）在对非宫利组织披露效果的披露研究中指出构建非营利组织信息披露机制对披露效果的作用。刘慧凤（2013）研究表明，影响基金会组织及信息披露人员进行信息披露的首要因素是有健全的会计信息披露制度。陈晓红（2013）研究证实了建立和完善非营利组织信息披露机制，是减少非营利组织与利益相关者信息不对称现象必要条件。姜璐（2013）在我国大学教育基金会发展中提出建立和完善信息披露制度是大学教育基金会长远发展的保证。

2.多元化的信息披露平台

信息披露平台的多样性，促进了信息披露形式的多样性，为社会公众在获取信息提供了保障，将基金会的信息信息公开真正做到了实处。Lee R Lamp;Pendharkar P Camp;Blouin MC（2012）研究指出在美国基金会信息批露都会在多种平台上进行，包括大众媒体、网络门户、专门网站等。另外，每个基金会都建立自己的网站，在网站上及时公布基金会的相关信息，如：基金会的基本情况、项目的进展情况、资金筹集与运作情况及财务报告等。Saxton G Damp;Kuo J Samp;Ho Y C（2012）研究指出基金会应在公共网站上公开披露财务信息和绩效信息。Marcia W.Di Staso（2012）研究指出大众媒体具有播速度快、影响范围广特点，在提供平台的同时，也是监督机构，对基金会的信息披露具有积极的促进作用。张善飞（2009）在高校基金募捐项目的实施与保障研究中提出网站建设可以使捐赠人及潜在的捐赠人更快的获得基金会的信息，可以大提高信息透明度。樊子君（2013）在对基金会信息披露效率的研究指出可以搭建多层次的信息披露平台。

3.高水平的管理人员

大学教育基金会的管理者具有专业的财务管理知识及管理能力是基金会信息披露工作顺利实施的关键，是保证信息披露质量的基础。Chester I.Barnard（1938）研究中指出，组织是有意识地协调两个或两个以上人行为的体系，强调人在组织管理中的重要作用。韦岚、闵慕（2016）在研究中认为对大学教育基金会信息披露产生直接影响的因素之一，是信息披露人才的缺失。提出加强高素质专业管理人才的培养，提高披露质量的重要途径。吴晓艳（2015）通过实证在高校教育基金会信息披露质量影响因素研究中提出高校基金会信息披露与管理层人员素质正相关。刘婧一（2014）在对我国大学教育基金会信息披露研究中发现基金会专业管理人员缺乏阻碍了信息披露。

（三）关于大学教育基金会信息披露成本收益的研究

对大学教育基金会信息披露成本收益进行研究，可以给基金会提供一个成本与收益的计量方法，使大学教育基金会不断降低信息成本，提高信息披露收益。M.MatthewAdachiamp;Patricia Jackson(2002)研究指出，信息披露的延误、社会公众对信息的误解会可能降低信息的价值，从而增加信息披露的成本,甚至超过其潜在收益。Ari Hyytinenamp;Tuomas Takalo(2000)研究中指出信息披露的成本和收益，会影响信息披露。Daniel Kaufmannamp;Tara Vish-wanath(2001)强调了对信息披露进行成本收益的分析，会影响基金会的竞争力。饶芳（2014）在大学教育基金会的募资及管理策略研究中指出信息披露的内容越详细，成本就越高，基金会应当确定好信息披露的深度、广度，在透明性与披露成本之间取得平衡。

（四）关于大学教育基金会信息披露透明度评价标准的研究

完善大学教育基金会信息透明度评价指标体系对提高信息披露质量起基础性作用。早在1980年，Brace研究中指出，评价一个非营利组织主要是否规范披露了财务报告，表明了财务报告是非营利组织披露的内容。Simon S.M.HOamp;Kar Shun Wong（2001）提非营利组织自愿进行信息披露是实现信息公开透明的途径。但没有透明度的评价标准，客观、系统、全面的自愿披露就无法实现，进而制约着基金会透明度的发展，从而进一步证实指出非利组织信息披露需要明确标准。Freeman（2003）在对非营利组织的发展中研究指出，及时准确、公开透明的财务报告对影响其发展的重要方面。张彪（2008）研究中提出构建提高非营利组织财务信息透明度的关键是建立提升透明度的相关制度建立。2012年中基透明度指数的发布，一定程度上解决了非营利组织的信息披露透明度问题。在这套评价指标包括基金会的基本信息、项目实施信息、财务信息、捐赠信息等。吕杰、宗文龙（2013）在对美国大学基金会的信息披露研究中指出透明度包括基金会披露信息的主观意愿、信息的内容及信息的有用性等。张永合、张业偲（2014）在教育基金会财务信息的社会监督问题研究中指出教育基金会的信息公开，主要包括财务信息、实施计划、捐赠信息的公开等。

三、国内外研究评述及未来研究展望

近年来，我国大学教育基金会的发展已具有一定的规模，同时基金会信息披露也在初步的实践中。但各地区大学教育基金会信息披露还存在着很大差异，信息披露中仍然存在较多不足，如信息披露及时性、准确性不能满足信息需求者的要求、披露平台尚待完善，没有相应的法律制度、管理人员信息披露意识不强的等问题。然而大学教育基金会要不断地发展壮大，就必须充分利用信息披露进展公信力的建设，获得更多资金。通过对国内外大学教育基金会信息披露研究相关文献进行整理、总结，可以看出国外对大学教育基金会的信息披露研究起步较早，已比较成熟，且已经在实践中应用。而国内专注于大学教育基金会信息披露的研究虽已展开，但主要集中在对美国大学教育基金会信息披露的现状、信息披露的影响因素及信息披露动机的研究上。虽然，这些研究具有一定的理论价值和宏观指导意义，但对具体的基金会针对性不强，缺乏实践性。

基于以上文献的梳理与总结，结合我国大学教育基金会发展及信息披露现状，本文将从以下几个方面对进一步充实大学生教育基金会信息披露研究作未来展望。

（一）试探采取问卷调查的方法，探究大学教育基金会信息披露的影响因素

问卷调查是采用社会调查的方式收集数据一种手段，是研究什么影响因素常用的一种研究方法，研究者把所有可能会涉及到的影响因素。当前，关于大学教育基金会信息披露的研究，主要通过对网站上教育基金会公开的信息的分析，没有具体的对影响因素作实际的调查研究。通问卷调查的方式，把可能存在的影响因素做成调查问卷，通过网站发布调查问卷、邮寄给特定的对象、当场书面作答及追踪询访等方式，收集被调查对象对问题的看法和意见，再进一步对这些意见进行整理与分析，从而获取研究所需要的信息。采用这种方式，一来研究获得的信息量大，二来对大学信息披露影响因素研究方法得以充实。

（二）积极应用实证研究的方法，研究披露成本与效益的关系，确定披露的广度与深度

实证性研究作为一种研究范式，在对国内外大学基金会信息披露文献的梳理中，发现早就有所应用，但针对披露成本与效益关系的研究很少。对大学教育基金会披露成本收益进行实证研究，主要是将信息披露成本与收益进行量化计量，建立数学模型，采用一定的方法对成本收益进行计算与分析，从而可以给大学教育基金会信息披露的程度提供依据。

（三）借鉴国外的先进经验，确定大学教育基金会信息披露制度

国外，特别是美国的大学教育基金会信息披露已经经历很长时期的发展、改革和调整，才有了今天的成熟的信息披露机制，其先进经验值得我国大学教育基金会信息披露研究者借鉴，在此基础上进行更深入的研究，从而对建立适应我国大学教育基金会信息披的制度。

（四）尝试运用实验法，制定大学教育基金信息公开透明度的评价标准

我国大学教育基金会信息披露相关研究主要以基于收集的数据档案研究为主，而实验法非常罕见。实验研究在对所有研究问题的相关文献进行回顾分析的基础上，做出合乎逻辑的推测，提出假设命题，设计研究程序和方法，进行实验，搜集有关数据资料。然后，运用这些实验数据资料对前面提出的假设命题进行检验，得出结论。通常通过一个或多个变量的变化来评估它对一个或多个变量产生的效应，从而建立变量间的因果关系。应用实验方法，可以假设影响大学教育基金会信息披露透明度的指标，通过多次实验，不断调整变量，从而确定评价标准。

[1]韦岚,闵慕.我国大学教育基金会财务信息披露的问题与对策[J].教育与教学研究,2016,(07):5-10.

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[6]吕杰,宗文龙.美国大学基金会的信息披露制度及其启示——以印第安纳大学基金会为例[J].比较教育研究,2013,(06):93-97.

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G475

A

1008-4428（2017）11-97-03

江苏高校哲学社会科学研究项目（编号：2016SJD630029）。

孙燕，女，江苏盐城人，三江学院商学院高级实验师，研究方向：财务管理、绩效管理。