关于国有企业内部控制建设的几点思考

陈秋平

【摘 要】当前，我国经济结构正在不断优化升级，国有企业也不得不面对激烈的市场竞争，为了提高国有企业的市场竞争力，加强国有企业内部控制力度是一个重要的措施。但从目前来看，国有企业内部控制制度在改革过程中还存在较多的问题。对此，本文针对国有企业内部控制建设提出以下几点思考。

【关键词】国有企业；内部控制；企业建设；思考

一、国有企业实施内部控制制度的现状以及问题

1.现有内部控制制度不能有效构成体系

目前，很多企业对于内部控制的理解仅仅停留在最初的时期，将内部控制与内部监督混为一谈，企业在实施内部控制的过程中单一地制定一些制度、各种文件以及发放一些手册来视为实施内部控制。此外，也有一些企业将其内部资产安全控制以及成本控制视为内部控制。这些错误的认识缺乏理性化，我国在企业内部控制体系建设方面起步较晚，与发达国家存在着较大的差距，这也使得我国大量国有资产流失的问题频频出现。我国在内部控制建设方面缺乏完善，现有的内部控制制度不能有机构成内控体系，其主要体现在以下几点：（1）在制度建设方面，我国虽然颁布了几部与企业内部控制相关的法律与规范文件，比如《企业内部控制基本规范》以及货币资金的具体规范等，但是，其缺乏完整性，并不能满足当前市场经济环境下我国企业内部控制管理。（2）在操作性方面，现今很多的规范制度的内容并不适合于企业发展，甚至对企业发展起到了限制作用，充分说明其可操作性存在限制。

2.公司管理机制不能适应内部控制体系的要求

虽然我国长期在计划经济体制运行下的企业能够借助上市来推动企业走向市场化及规范化的轨道，实现和全球国际接轨，然而我国公司管理机制以及管理方法在很多方面与市场经济要求还存在一些差异，难以适应全球经济发展。

作为企业管理者，内部控制是其关键部分，其是为履行诸多管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与企业管理有着密切的联系。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。目前，我国大部分上市公司基本都设有董事会、监事会等，然而在实际工作中，该两大部门并没有充分发挥其监控作用，企业也就难以对已有的企业治理机制进行完善，以便于更好地为企业发展所服务。另外，企业在运营过程中内部审计机构也是至关重要的，然而很多的企业却缺乏完善的机制，使得内控不能有效的实施，增加了企业的运营成本。

3.重控制轻评价

一些企业在制订了内部控制体系之后，也将其进行了落实，但是在落实过程中却忽视评价，使得企业内部控制评价成为一种形式主义，甚至还会存在一种思想，认为企业所有的业务都是按照企业内部控制体系规范所实施的，就不会出现问题，另外一些评价涉及到个人绩效的时候往往考核会被形式化，这种问题在一些大型企业中极其常见。

二、加强国有企业内部控制建设的几点思考

1.注重制度建设与体系建设有机结合

基于我国企业内部控制体系所存在的现有内控制度不能有机构成内控体系的问题，内部控制体系需要与企业发展经营过程紧密结合，注重企业制度建设与体系建设有机结合，尤其是一些大型企业，内部控制制度应该在公司治理结构以及各个管理组织中得到落实。从西方发达国家的内部控制理论的发展能够总结得出，任何一个阶段的内部控制理论都和企业组织及其利益价值取向保持一致。在新时代下，企业内部控制制度也受到了有关部门的重视，其主要与以下方面有关：（1）当前企业组织逐步走向社会化、规模化、集体化；（2）两权分离使得很多利用虚假会计信息来实施诈骗案件频发；（3）为了更好地促进企业开展经营活动，需要提供准确可靠完整的会计信息，从而有利于企业实现其经营目标。另外，从研究中我们还分析得到，当前我国很多的企业出现会计信息失真、国有资产流失以及倒闭问题都与企业内部控制制度的不完善有着直接联系。

2.完善企业的治理机制适应体系要求

从企业角度来讲，公司的治理机制建设应该包含以下内容：（1）企业中各方的利益以及权责明确分配，企业股东一方面要给管理人员授权以便完成企业管理工作，并且还要采取一些措施来保障企业经营利益，从而获得大量的信息来对股东期望权益进行判断；（2）企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺、承担自己应有职责所形成的责权利在内部各部门及有关人员之间的责权利分配。由于公司制企业中所有权的广泛分散，企业的控制权转移到管理者手中，而企业的中小所有者已被贬到仅是资金提供者的地位。在这种情况下，良好的内部控制框架是公司法人主体正确处理各利益相关者关系、实现公司治理目标的重要保证。

3.加强企业内部控制体系评价的重视

基于当前我国一些企业在实施内部控制体系的过程中，虽然制度得到了落实，但是缺乏评价的问题。相关企业部门应该重视内部控制体系评价工作，在企业运营过程中，定期对企业的发展状况以及管理状况进行科学化评价，借助多种评价方式来完成企业内部控制体系评价，从而提升结果的科学有效性，为企业发展提供合理性建议指导。

三、结束语

综上所述，在我国当前的市场经济条件下，国有企业内部控制制度需要进一步得到完善，对于企业来说，内部控制建设越完善，企业的市场竞争力越高。但在实际中企业内部控制建设是一个需要循序渐进的过程。因此，对于国有企业而言，还需要根据企业发展的现状及逐渐暴露出来的问题，一步一步进行完善。此外，想要提高企业内部控制力度还需要企业和全体员工共同努力，从而促进国有企业内部控制建设的发展。总之，在世界经济全球化的形势下，企业发展所面临的竞争也越来越大，而在企业发展过程中，企业内部控制体系建设及评价是非常关键的，其是对企业管理质量的检测，同时也是企业经营活動正常实施的基础部分，作为企业管理者更加需要重视此方面内容。

参考文献：

[1]孙清子.关于国有投资公司内部控制的几点思考[J].企业改革与管理，2016（15）：38-38.

[2]刘莉.关于国有企业内控管理的几点思考[J].商业，2015（2）：48-48.