试论营改增对建筑企业成本控制的作用

张春芳

摘 要 随着社会的进步，国家对建筑行业采取一系列的措施以及法律建设，加快建筑行业的发展速度。国家提出“营改增”政策以来，给建筑行业切切实实带来了巨大的实惠。但是任何一项政策的改革在初期实施过程中都将遇到或多或少的问题，本文就“营改增”对建筑企业的成本控制带来的一些影响以及企业应对“营改增”采取的一系列措施进行研究和探讨。

关键词 “营改增” 建筑企业 成本控制

一、前言

税制的改革关系着企业的发展和管理，每当税制改革的时候，社会各界都会进行相应的变革，“营改增”的提出是基于时代的发展和社会进步的需要，对建设行业产生的影响也是巨大的。税制的改革有利于建筑行业的规范化和标准化，使建筑行业内部构建更加的科学合理。建筑行业通过“营改增”改革目前的成本结构，有利于企业的长期可持续发展。

二、施工企业“营改增”的内容概述

施工企业“营改增”主要涉及企业增值税方面的一些内容。企业增值税是以个人或者单位在经营活动中获取的增值额为收取对象，增值税的税收过程不重复征税，分不同环节逐个进行扣税，增值税税款的主要承担者是消费者，增值税的税收比较普遍且具有相对的连续性。营业税改增值税收益最大的要属现代服务行业以及交通运输行业，还有一些规模比较小的企业，在“营改增”的影响下，这些行业发展前景比较好。因为“营改增”后把营业税率由5%调整到了3%，这对中小型企业无疑是一大利好。因此，“营改增”之后可以有效减轻企业的税务负担。

国家“营改增”政策主要是扶持中小型企业，对相关企业降低相应的税收负担，对企业的长期发展有重要意义。一方面，“营改增”后企业可以更好地调整自身产业链；另一方面，“营改增”可以有效提升我国货物在国际市场的竞争力，有了退税可以更好地实现企业的全方面国际化发展。[1]

三、“营改增”对建筑企业成本控制的影响

（一）对设备成本管理的影响

“营改增”前，我国针对固定资产包含的相应增值税是否可以进行抵扣没有形成明文规定，但实际操作上，对存量的固定资产国家是不能将其作为进项税来抵扣的。因此，企业如果在小规模纳税人处进行设备购置的话，就会失去相应的进项税抵扣资格。但建筑企业又需要相应的设备来进行日常施工建筑活动，这就对企业造成了一定的影响。尤其是一些小型的机器设备，“营改增”后，设备购置供应的选择将直接影响企业的税负水平，为了获取相应的进项税抵扣资格，只能选择大规模纳税人资格的供应商，这就会相应地增加成本投入。

（二）對劳务成本管理的影响

建筑企业在实际工程施工过程中，需要运用大量的劳动力进行工程作业，因此，建筑企业施工成本中劳务成本占据着巨大的分量。在实际社会工作当中，建筑行业的施工劳务市场存在着大量不规范现象，对此，需要建立有效的监督管理机制来确保建筑施工劳务市场的相对稳定。“营改增”之后，没有相关资历的施工公司是没有资格开具增值税发票的，建筑公司使用这样的施工公司就不能享受进项税抵扣的优惠待遇，所以，一定程度上减少了资质不健全的劳务承包单位的出现，也一定程度上减少了非法用工现象的发生。[2]

（三）对机械成本管理的影响

建筑企业在实际施工当中，每年都会根据企业需求购置一些机械设备以及运输车辆以供施工的使用和正常运营，但计划与实际往往会有一定的出入，有时候企业会为了获取更多的利润扩大原定的经营项目，这就导致原先购置的机械数量和运输车辆不能满足建筑生产的需求。此时，建筑企业就要向社会上一些租赁公司去租赁自身需要的设备和车辆，保证能够在规定时间内完成施工。“营改增”后，企业对相应的机械租赁成本和税率成本作了调整。因为目前我国大型租赁设备公司数量有限，大多是中型或者小型租赁公司，有些还是个体出租形式的单位，这些租赁公司都不具备开具增值税发票的资格，对建筑企业的机械成本管理造成了一定影响。

（四）对材料成本管理的影响

建筑行业的施工成本中，材料成本占到了总体施工成本的60%以上，合理地控制物质材料的成本，对整个施工建筑的利益有着直接的联系。“营改增”政策实施之后，建筑企业的纳税人发生了身份的改变，对建筑材料的供应商提出了更高的要求。材料供应商有没有相应的开取增值税专业发票的资格，以及开取的增值税发票是否与规定的税率一致，这些都直接影响着企业的税负。在之前，材料的不同供应商价格清楚，但是“营改增”政策实施之后，供应商的材料价格就要进行相应的换算，报价换算之后的价格才具有对比意义。[3]

四、建筑企业成本控制应对“营改增”影响的措施

（一）设备成本管理控制措施

自2016年5月1日起，“营改增”工作已在全国范围内开展，企业一方面不得不进购设备来满足日常施工的需求，另一方面要确保能得到有效的进项税额抵扣。具体企业在挑选设备供应商的时候，要选择那些有一般纳税人资质的企业进行合作，同时要针对“营改增”的实施背景，为设备的购置与租赁提前作出合理的规划和安排。

（二）劳务成本管理控制措施

在“营改增”政策实施之后，建筑企业要有效控制劳务成本，就要求企业的管理更加规范标准，对存在缺陷的劳务管理体系进行有效的改革和调整，使相关劳务公司具备合法资质。在建筑企业进行劳动单位招标合作的时候，一定要严格把关，确定劳务单位合作方有合法资质，要对合作过程中的合同以及施工方、税务主体以及开票资格等方面进行严格的审查与核准，使建筑企业的劳务市场更加规范，劳务用工成本能够得到最大的保障，避免出现合作施工单位携款拖欠农民工工资的现象发生。

（三）机械成本管理控制措施

为了科学合理地控制建筑企业的机械成本，建筑公司以及施工企业可以尝试和机械设备生产商进行长期合作，机械设备的租赁合作单位可以寻找机械生产商进行洽谈，通过长期租赁厂家的设备支付相应的租赁费用，或者与设备生产商达成灵活合作，购置设备后延长机械的付款时间，由正规设备生产商开具相应的增值税专用发票，使企业能够得到进项税形式，实现企业的机械成本合理控制。必须与小规模的机械设备租赁公司合作的时候，那些小规模租赁公司可以去税务机关代开增值税专用发票。

（四）材料成本管理控制措施

由于材料成本在施工总成本中占据大部分的份额，所以，要严格依照“营改增”政策进行材料成本控制。建筑企业在选择材料供应商的时候，要严格筛选，选择可以开具增值税专用发票的材料供应商进行合作，以确保企业的切身利益最大化。根据“营改增”的实施，要对供应商提供的产品报价进行合理的换算之后进行多家对比，以保证有效降低企业的材料成本。

五、结语

“营改增”是国家顺应社会的发展和时代的进步提出的有效的税改政策，可以有效地扩大企业的发展空间，降低企业的纳税负担。建筑企业要充分了解“营改增”政策的内涵，积极采取有效措施来降低税改对企业的影响，利用“营改增”提高企业各方面的资源利用率，使企业施工中的设备、劳务、机械以及材料成本都能得到有效的控制。

参考文献

[1] 徐鹏鹏，龙春晓，刘贵文.“营改增”对施工企业成本管理的影响及对策[J].建筑经济，2016，37（8）：29-32.

[2] 贺小俊.“营改增”对建筑企业成本管理的影响分析[J].门窗，2016（5）：165-166.

[3] 孙庆勇.刍议“营改增”时代下建筑企业成本管理的问题及策略[J].港澳经济，2016（7）：140.endprint