浅析“营改增”对服务行业的影响及应对措施

宋建蓬 刘轶卿 贾连豪

营业税和增值税，是我国税种的两大主体税种，营业税是对营业额按比例征税，增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税。营改增就是营业税改增值税，它是指将以前需要缴纳营业税的应税项目变成缴纳增值税。而随着市场经济和产业结构的发展，服务行业逐渐成为我国国民经济的重要支柱，它对经济的发展起到了不可替代的作用，而税收在我国国民经济中扮演着非常重要的角色，其中，营业税改增值税就是我国税收制度改革的一项重要内容，有利于推动服务行业的改革和发展。营业税改增值税的最大特点就是要减少重复征税，消除制约服务业发展的税收制度障碍，有利于降低企业的税负。随着“营改增”试点的全面实施，逐步推进，我们看到这一举措对服务行业的发展和转型产生了重要的影响。

一、营业税改增值税对服务行业的正面影响

（一）可以有效减轻企业税负

“营改增”不仅可以使原来缴纳营业税的企业减轻税负负担，而且对于购买营业税改增值税企业服务的企业也是非常有利的。从表面来看“营改增”后，企业的税率上升了，但是增值税可以抵扣进项税，再加上避免了重复性的征税，企业的税收负担从总体上看是减轻的。比如，对于小规模的纳税人来说，低至3% 的征收率有效减轻了企业的税负，如果还有进项税的话，小规模纳税人还可带着凭证到税务机关申请代开，税率同样是3%。而一般纳税人可以用大量可抵扣项目及免税规定降低税负。总体来说，小规模纳税人和一般纳税人企业之间的交易丝毫不会产生影响。企业税收负担的减少就意味着企业可以将更多的钱投入到企业的发展中去，进行产品研发、升级改造和更新设备等。总体来讲，营改增之后，大部分服务行业的实际税率是降低了的，对于服务行业来说，“营改增”相当于是国家对企业发展的支持与鼓励，企业应该要及时抓住机遇去加快发展。

（二）完善税制，消除重复征税

营业税是将前一环节的税费在后一环节计税时作为基础来再次征税的。而增值税只会对本环节的增值额进行税费征收，不会影响到后面环节的税费，因此，“营改增”有利于完善税制，可以有效避免企业重复计税的情况。消除重复征税后，降低了服务企业的税收成本，这样可以增强企业的发展能力，有利于社会专业化分工，促进服务业产业融合，有利于优化投资、消费和出口结构，促进经济健康协调发展。

（三）提升企业内部管理、完善企业制度

通过对大多数“营改增”试点企业统计分析发现，“营改增”对于企业的票据管理、财务核算、采购以及业务支撑系统等多方面提出了更高的要求。企业的内部控制水平和运营管理得到有效的提升，产品的研发、生产、销售和财务等各部门的衔接更加紧密。大多数企业积极主动地规范了自己的财务制度，健全了会计核算。很多企业还根据自身的实际情况对自己的企业在产业链中的位置进行了重新评估和规划，完善了企业制度，提升了管理水平。

二、营业税改增值税对服务行业的负面影响

我们知道任何事物的影响都是一分为二，利弊并存的，“营改增”新政也不例外，我们既要看到它有利的影响，也要看到它不利的影响。

（一）财会工作难度增加

对于企业来讲，“营改增”是一个利好消息，但是对于在企业从事财会工作的员工来讲，无疑使他们的工作更加繁琐，营业税改为增值税后，企业财务工作人员首先要去学习并且熟练掌握比以前工作更加繁琐的增值税收制度。如果哪些财务工作人员没有做好应对营改增后带来的变化，不了解新的税务系统，不会熟练操作，就可能在税务核算和缴纳过程出现人为的失误，这样就会损害企业和国家的利益。

（二）少部分企业的税负变相增加

调查结果显示，有一小部分企业，比如，对于一些小规模纳税人，他们的主要营运成本是房屋租金、劳动力和物业管理费等，增值税不能抵扣这些支出，而他们其他的可抵扣的进项税也非常少，因此，这类企业在总体获益不多，这样营改增的意义就大大地缩小了。此外，还有一部分不需要购置大型设备的服务性的行业，他们的固定成本等较高，而这些成本不能产生进项税，可抵扣的比重就非常低，导致税基过高，变相增加税负。此外，“营改增”会对供应商和服务商产生约束，不仅不会降低企业的税负还会增加他们的税负。

“营改增”对产业链的影响可能体现在当期发生的计算冲突上，这将对行业产业链造成不利的影响。产业链可以通过各种方式来提高价格，以此来降低成本，如果缺乏必要的监管制度，企业有机可乘，就会使某些企业借机垄断价格。

三、针对营改增的应对措施

首先，营改增实施后要提高企业财务从业人员的贯彻执行力，提高财务从业人员的整体素质，企业可以采取对财务从业人员进行培训的形式或者让他们集体自主学习或讨论，让他们更好地了解相关税收政策，针对新的政策，企业可以制订出有利于企业发展的管理策略，以此为企业减轻税收负担，促使企业更好地发展。其次，加强企业和税务机关的交流和沟通，从而使税改制度更加完善。部分企业要客观对待自己企业税负增加的现象，不要盲目夸大，这些现象可能是暂时的，我们要把眼光放长远。面对抵扣难的问题，税务机关要深入了解企业抵扣难，难在哪里，双方进行协商，尽可能地解决企业进项难的问题。