探讨“营改增”对会计事务所的税务影响

方红

摘 要 随着我国市场经济体制的不断成熟，税制结构也在不断地进行变革，而“营改增”就是为了降低企业税务，促进其发展所进行的税制改革。“营改增”改革是税制结构逐渐成熟的表现，同时也是降低企业税务成本的重要措施，能够更加充分地解决征税问题。本文是从会计事务所的角度出发，探究“营改增”改革对会计事务所的税务与业务的影响，制定出会计事务所如何通过“营改增”加强税务管理的优化路径。

关键词 “营改增” 会计事务所 税务影响

“营改增”是我国税制结构调整以及成熟的结果，该税制推行的是环环征收、层层抵扣的税收机制，最大限度地避免重复纳税问题，为我国企业的长远发展提供有力的保障。我国经济结构也在不断地进行调整，不断促进社会主义市场经济制度完善。当下第三产业服务业经济占据着国民经济的重要部分，而“营改增”改革有效地拓展了企业进行税务筹划的空间。

一、“营改增”对会计事务所的影响

“营改增”后会计事务所的税制结构必然会产生不同程度的变化，但是在这个过渡期间，会计事务所应该对“营改增”所带来的影响进行充分的了解，才能够在将来“营改增”落实后迅速适应相应的改革。“营改增”对会计事务所的影响主要体现在税务与业务方面。下面笔者将对其进行详尽的分析。

（一）税务影响

“营改增”改革的最终目的是提升企业的税务筹划空间，从而避免对其进行重复征税，将企业的税负降低，从而使得企业利润空间增加、竞争力大大提升，为企业及国民经济的发展提供保障。会计事务所作为服务行业，其运营主要是依靠人力资源进行。根据其运营情况得知，较小规模的纳税人会计事务所在“营改增”改革之后，税负适当减轻，而且会计事务所的经济效益也大大提升，为其进行税务筹划扩大了空间，会计事务所在进行税务筹划时方案更加多样化，能够更多地降低企业的税负。但是会计事务所毕竟是服务行业，没有生產性价值的特点，所以从某种程度上来说，“营改增”对会计事务所整个行业的辐射程度是十分有限的，甚至大中型的会计事务所由于规模、体量较大，落实“营改增”改革需要花费大量的时间精力，因此在“营改增”落实前期，大中型会计事务所可能还不能够享受到“营改增”所带来的税收优惠。举个简单的例子说明，在“营改增”之前，注会行业的税率为5%，而改革之后，会计事务所就需要依据应税服务年销售额来进行纳税人的划分，如低于500万的小规模纳税人缴纳3%的增值税税率，高于500万的一般纳税人改税率则是6%。通过对比后发现，只有规模较少的会计事务所的税负能够有效降低，但是一般纳税人由于其缴纳的增值税率增高，其税负相应的还有所提升，这表明“营改增”并不是将所有行业的税负都降低。所以在这种情况下，降低会计事务所的税负就要重点考虑其运营所获得的可抵进项税所挂钩，要严格按照该标准进行税务的筹划，为会计事务所谋求属于自身的“营改增”福利。

（二）业务影响

尽管“营改增”会在短时期内提升大中型会计事务所的税负，但是从长远角度进行探析可以发现，“营改增”改革的推行有利于会计事务所的业务转型以及拓展，从而将整个会计事务所行业进行调整，推动其发展。从笔者的角度分析，“营改增”改革对会计事务所的业务影响主要体现在以下几个方面：第一，加强了会计事务所之间的交流。因为由于新税制政策的推行，各会计事务所都会针对税务筹划加强交流，谋求共同发展。只要加深交流，就会对会计事务所的业务进行交流，就会提升会计事务所的服务质量以及效率。而且由于会计事务所中的业务范围通常牵涉广泛、专业性十分强，实际的工作中，通常都需要与其他专业会计或者是其他行业进行合作，从而推动项目的顺利进行。第二，客户倾向于汇集税务、会计与法律于一身的综合性会计事务所，不仅能够为客户提供更加全面的服务，同时也极大地提升了客户的效率，避免其花费更多的时间进行其他税务、法律的研究。第三，有效解决改革前重复纳税、操作烦冗复杂的问题，提升了会计事务所开拓业务的积极性。综上所述，会计事务所通过加强与其他专业机构的交流与合作，使得会计事务所的内部员工学习到了更多的实践经验，同时在提升了自身专业素质的前提下，开拓了眼界，能够为客户提供更加专业化的综合性服务。

二、“营改增”改革后会计事务所的优化路径

（一）健全会计事务所内部控制体系

尽管“营改增”改革会为会计事务所带来不小的影响，但是会计事务所只要能够保证自身内部的足够稳定就能够将此次改革的影响降到最低。最主要的就是要健全内部控制体系，构建符合增值税要求的税务筹划机制。营业税和增值税最根本的区别就是纳税人税收抵扣的计算方式的不同，在会计内部处理环节中将会产生根本上的改变。所以，会计事务所必须要在“营改增”落实前将自身的内部控制体系进行完善，通过内部控制体系的稳定来推动“营改增”制度的落实以及税务筹划体系的建设。通过完善的内部控制体系对会计事务所的各项税务活动进行指导，在税务筹划过程中要严格遵守相关法律法规，严格按照会计事务所规章制度进行，妥善地进行相关的税务筹划，避免偷税、漏税等违法违规的现象。

（二）选择具备开具增值税发票的上游供应商

由于“营改增”政策中，最重要的发票就是增值税发票，因此选择具有增值税发票的上游供应商显得十分重要。税制改革后，会计事务所的上游供应商就会成为增值税的纳税人，一般纳税人的增值税税率为6%，同税制改革前有所增加。但是会计事务所一般纳税能够采用扣税制计税措施，在提供服务于购买上游供应商产品时可以获得增值税专用发票，根据“营改增”的相关政策进行进项税额的抵扣，从而达到降低税负的目的。也就是说，会计事务所在进行固定资产购置、服务性商品时能够凭借所开具的增值税发票进行一定的税额抵扣，能够降低会计事务所的税收负担。而且随着“营改增”改革的完全落实，更多的行业将会纳入税制改革范畴内，会计事务所能够选择的商品或许就会更加多。所以，会计事务所在选择上游供应商时要重点对其开具增值税发票进行考察，这样才能够保证会计事务所享受到“营改增”的优惠。

（三）科学展开以及调整会计事务所税务筹划工作

会计事务所要利用“营改增”现行试点的优势，积极地熟悉“营改增”改革政策，同时加强税务相关人员对其的学习，然后在科学合法的前提下进行税务筹划工作的展开与调整。要正确地认识到营业税与增值税的差异，从税务、业务等方面着手，降低会计事务所的税收负担。上述都需要制定科学的“营改增”会计人才的培养计划，构建更加专业的税务筹划团队，对税制进行更加透彻的分析。通过猎头公司进行专业人才的寻找，再通过自身进行原先税务人员的培养，相信会计事务所能够建立起一支先进的税务筹划队伍。

三、结语

会计事务所应该积极把握“营改增”改革，从中抓住机遇，直面挑战，为会计事务所的发展带来更多的可能性。希望本文对相关人士有所帮助。

（作者单位为安徽皖江税务师事务所有限责任公司）

参考文献

[1] 刘秀碧.“营改增”后会计事务所的应对策略[J].中外企业家，2017（02）：90-91.

[2] 陈源清.“营改增”后会计师事务所面临的挑战和机遇[J].企业改革与管理，2017（12）：113+124.