新形势下企业加强税务管理内部控制的探索

张继戈

摘 要 企业经营发展过程中容易发生税务风险，如何强化税务管理内部控制效果，保证企业的正常、穩定发展，是每个企业领导者与管理者需要重点思考的问题。因此，企业要高度重视税务管理内部控制工作，最大限度地减少税务风险，保证企业经营管理工作的顺利进行。本文将简述企业加强税务管理内部控制的意义，并就其中的难点提出了具体可行的策略。

关键词 新形势 企业税务管理 内部控制 策略

新形势下，企业面临的市场竞争更加激烈，做好税务管理内部控制工作，降低企业纳税成本，实现企业利益最大化，对企业的长远稳定发展具有极其重要的意义。相比国外发达国家，我国在税务管理内部控制上的研究还比较少，尚未形成完整的理论与制度体系。对此，企业要积极学习与借鉴国外先进理论成果，将税务管理内部控制做到位，为自身的进一步发展创造更有利的条件。

一、企业加强税务管理内部控制的意义

（一）有效防范企业税务风险

企业做好税务管理内部控制工作，能最大限度地避免税务风险。通常而言，产生税务风险的原因在于各部门缺少沟通，影响了风险控制效果，这需要企业全面掌握税务风险形成的原因。主要包括精确核算风险、业务交易风险及税收筹划风险等，并以此为基础，科学合理地制定税务管理内部控制方案。

（二）合理保证企业经营安全稳定

税务管理内部控制对于企业的发展意义重大，在防范税务风险上发挥着关键作用。通过分析企业税务风险可知，很多领导者与财务人员不熟悉税收法规与政策，未做好税务风险防范措施。建立健全的税务内部控制体系，能让企业的经营管理更具针对性，强化税务风险处理的效果，保障企业实现可持续发展。

（三）逐步提升企业经营价值

企业加强税务管理内部控制，能够实现税务价值的提升。企业通过税务管理能在遵守相关法律法规的前提下科学避税，减轻税务压力，防止自身利益受损。此外，企业加强税务管理，能够维持自身形象，并提升经营声誉，企业的社会价值也随之提高。

二、企业税务管理内部控制的难点分析

（一）企业管理层对税务管理不重视，税务管理理念落后

当前，企业管理层过于注重企业的战略目标、研发和运营等方面，对税务管理不够重视，税务管理水平偏低。此外，企业税务管理理念落后，长期停留在“企业是否能正确计算并及时缴纳税款”上，即“以纳税申报为中心”的管理。这种事后的、被动的管理，不能充分利用税务管理为企业节约纳税成本，无法适应现代企业发展的需要。

（二）国家征管要求愈发严格，加大企业税务管理工作难度

国家对企业征收管理上的要求越来越严格，每年都对企业进行税务调查，包括专项税种调查和税源调查等，[1]并采取了“互联网+”的税务征管方式。税务部门会调查企业税收、财务和经济等指标，要求企业填写税源，提供相应资料，包括实行的管理与控制措施，预测下期税源结构与总量、当期税收与同期对比说明、当期税收结构等。对以上工作内容而言，税务管理人员需要做大量的工作，需要全面掌握企业各项经营活动的开展情况，需要拥有丰富的专业知识和较高的职业道德素质，才能将税务管理内部控制的作用体现出来。

（三）税务稽查要求不断提高，加大企业税务筹划难度

随着国家对企业税收稽查要求的不断提高，税务部门也提高了对稽查工作的重视程度，这进一步加大了企业税务管理工作的难度。企业除了需要督促税务管理人员规范工作行为以外，还要保证科学合理地开展税务筹划工作，将税务筹划工作做好做细，在合理合法的前提下科学避税，最大限度地增加企业的经济效益。

三、新形势下企业加强税务管理内部控制的策略

（一）提高企业管理层对税务管理的重视程度

企业管理层应该高度重视税务管理，逐步加大对其的人力、物力投入力度，尽快打造一支专业的税务人员队伍。在制定重大经营管理决策、建立重点业务流程等之前，需要听取专业税务人员的意见与建议，充分考虑账务处理与会计核算等风险，建立以“税务风险为导向的税务管理体系”，从源头上规避税务风险。

（二）改善企业内部环境

企业在内部环境建设过程中，应结合业务特点设置相应的内部机构，明确职责权限，促使各部门真正将自身职责履行到位，用好各项权利。[2]企业应设立相应的税务管理内部机构与部门，并安排综合素质高、专业能力强的税务管理人员负责。企业还要逐步建立健全税务管理制度，将各部门及人员岗位职责明确下来，促使税务管理内部控制工作水平不断提升。此外，企业需要尽快制定切实可行的税务管理方案，促进税务部门与相关工作人员加强信息沟通与交流，在第一时间更新业务信息，这样企业税务管理内部控制工作才能取得更大的成效。

（三）加强税务筹划工作

我国税收种类繁多，税收政策变化频繁，成功实现税收筹划存在较大难度。企业应建立与税收筹划目标相关的机制，包括税收筹划工作流程、风险预警、筹划决策、控制机制及反馈机制等，合理设计税务管理的流程及控制方法，做到全面控制税务风险。此外，企业要注重税务政策及信息的收集和学习，加大对税务人员和财务人员的培训教育力度。以举办讲座等形式，让他们及时了解国家最新的税收政策，提高相应的税务管理基础知识及税务风险识别、归类及化解能力。在做好日常涉税工作的同时，结合企业具体的经营状况，制定更科学的税务筹划方案，提升税务管理内部控制效率，有效规避税务风险。

（四）提升内外信息传递效率

从企业各部门信息传递上来看，还存在很多管理漏洞，一定程度上增加了税务风险形成的概率，为企业的发展带来严重的影响。[3]企业为保证税务管理内部控制工作顺利开展，需要保证内外信息传递与沟通的及时性与实效性。企业为强化税务风险防范效果，必须掌握各方面的信息，主要包括企业生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息及税务部门政策信息等。同时，要制定健全的信息交流与沟通制度，明确税务信息的收集、处理和传递程序，确保能在第一时间收集有价值的内外信息。企业要加大信息整合力度，对发现的问题，要尽快制定有效的解决措施，制定相应的税务风险评估报告，加强税务风险防范工作。此外，企业也可以充分利用社会中介机构进行税务代理或咨询，如税务师事务所、会计师事务所等，以提高税务管理水平。

（五）健全企业税务风险防范机制

在企业税务管理内部控制过程中，还需要高度重视控制与监督工作，企业必须制定健全的税务风险防范机制，而其中的重点就是将内部审计工作做到位。[4]企业要在坚持重要性原则的基础上，全面掌握所有纳税相关事宜，综合评价存在的风险，并关注企业所有涉税业务。同时，做好调查与研究工作，查找出企业税务管理内部控制中的问题，并有针对性地采取解决措施，确保及时纠正、消除和调整偏差与错误，真正帮助企业防范税务风险。

四、结语

新形势下，加强企业税务管理在保障企业稳定发展方面将发挥更加重要的作用。企业要结合自身运营状况及发展环境，不断改进税务管理内部控制措施，提升企业自身税务管理水平，以实现企业的长远稳定发展。

（作者单位为山东黄金集团青岛黄金有限公司）

参考文献

[1] 袁源泽.新形势下企业税务管理内部控制探讨[J].经济师，2017（02）：153-154.

[2] 牛巧玲.营改增背景下企业税务内部控制体系建设初探[J].财经界（学术版），2017（02）：301.

[3] 雷洁.营改增对企业财务管理的影响研究[J].现代经济信息，2016（05）：185.

[4] 郝艳华.加强所得税税务内控的对策分析[J].商业会计，2013（11）：116-118.