浅析优化全面预算管理层级管控

张鹏冲

摘 要 全面预算管理是一种重要的管理工具，对企业提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。从企业实际出发，努力降本增效，在战略层面、业务层面、支撑层面，系统化地促进全面预算管理转型提升，将预算管理贯穿企业经营全过程，从预算的编制、执行、分析、考核等方面加大管控力度，能够有效提高企业整体管理水平和经营效率，促进企业全面、协调、科学、可持续发展。

关键词 全面预算管理 层级管理 企业经营

全面预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润的一种管理活动。为积极应对复杂多变的国内外经济形势，围绕公司战略规划，企业应以提质增效为核心，以体制变革为主线，以务实高效为目标，以攻坚克难为手段，及时调整财务管理体制机制，划小基本核算单元，实现管理视角下沉，打通利润传递、压力传导通道，全力争取体制机制变革的红利与成效。在体制机制变革过程中，应积极推进预算管理变革实践，“紧扣预算管理主线、围绕两个中心、强化三项机制、健全三个保障”，深入全面预算闭环管理体系建设，实现经营效益和管理绩效的双提升。

一、战略层面始终围绕“两个”中心

（一）以战略绩效为中心

组建柔性团队，协同系统内部专业咨询机构，对公司中长期经营效益目标的必要性、合理性和可持续性开展专题论证，科学分析各项预算资源，合理搭建经营效益预测模型，动态评估与确定公司中长期战略发展定位，为科学设定经营发展预控目标奠定坚实的基础。

（二）以完善提升为中心

利用公司内外财务“智库”体系，调动各种力量实现全面预算任务分解，明确管理路径，提出行动指南，提升预算管控的“两力两化”水平。

二、业务层面努力实现“三个”强化

全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制降低了公司日常的经营风险。

（一）强化事前预算科学编报机制

严格应用零基预算等编制方法，采取“提前准备、集中编报”的预算编制手段，开发自动合并抵消编制程序，将实现预算编制与最终核算的高度趋同，大幅提升预算编制工作效率，显著缩短底层损益预算编制时间。

（二）强化事中预算动态调控机制

推行月度滚动预算管理工作机制，依托顶层设计的项目预算全链条管控工具推行业务预算分析通报，理顺预算外支出规范调整工作流程，通过“以月保季，以季保年”的方式，引导各个预算执行主体，及时对重点指标的执行情况作出预警。

（三）强化事后预算评价激励机制

建立导向清晰的预算考核评价体系，依托业绩考核实现纵向评价，依托同业对标实现横向评价。突出过程考核与结果评价并重，合理设定业绩评价指标权重，突出经营贡献占比，充分利用管理对标手段，强化预算过程管控，引入“赛马机制”，层层传导考核压力，引导员工更加关注经营绩效的完成过程。

三、支撑层面不断健全“三个”保障

（一）健全业务与财务协同保障机制

通过“业务规范、协同参与、系统对接、全面管理”四个角度去强化预算与计划的协同，一是确保项目计划规范准确，统一编码规则，规范业务前端项目预算执行数据治理要点；二是协同业务部门明确职责分工，共同参与项目支出预算和资金配置计划的事前审核，实现资金计划与投资计划的考核联动，将指标考核责任向业务前端延展；三是开展流程重组，围绕“投资计划监控、财务预算监控、工程管理监控、物资采购监控、资金计划监控”五位一体的管理要求，实现全口径预算闭环化管理。

（二）健全预算舆论宣贯保障

通过开展预算管理专项调查研究，深化应用全面预算管理专业诊断成果，抽调业务骨干组成柔性团队，开展以企业价值为核心的财务决策支持体系研究，开展跨专业的全面预算管理培训，提炼总结全面预算实践过程中的亮点，推动形成预算管理的良好舆论氛围。

（三）健全信息化支撑保障

围绕各项预算管控工作要求，明确与优化预算信息系统配置方案，依托信息系统构建“业务发起（业务）——预算编制（财务）——预算发布（财务）——预算控制（财务）——预算分析（财务）——预算评价（业务）”的闭环管控流程。

四、完善全面预算管理的有效措施

（一）精细组织预算编制

在编制总预算的基础上，对成本费用等各项指标进行细化、量化。详细研讨编制预算工作，听取部门、单位的合理化建议，精细编制财务预算。在编制过程中，严格按照“量入为出，合理预算，超支不补，节余留存”的原则运作，仔细研究上级下达的预算指标，对产品销售收入、生产指标、利润指标、成本指标、工资指标、资本性支出等具体量化，按定额标准把各项费用指标及业务预算分解到各部室，并细化到各个成本项目中，增强预算执行透明度，将各单位费用指标公开发布，要求各单位严格按项掌握使用，不准串项，不准超支。如遇特殊情况，由公司预算管理委员会调查、研究进行调整。同时正确把握扩大再建设与企业效益的辩证关系，注重投入产出效益分析，重点向主业经营投入管理倾斜，以保证企业的正常生产运行和可持续发展。

（二）严格执行预算方案

预算一经批准，必须严格执行。强化预算执行刚性，对重点管控费用实施业务部门归口管理。充分利用月度现金流量预算管理手段，将资金支付申请纳入预算管理体系中，通过资金支付审批程序，有效遏制预算外事项。超预算付款的必须提交专项说明，在年度预算内的，经公司总经理和财务负责人批准后方可支付，对于未列入年度预算的，一律不予支付，以确保公司预算的严肃性。

（三）动态监控预算执行

执行财务收支预算实时监控，在偏差产生时，及时提醒相关业务部门，查找原因，做好调控。对于不可避免的偏差，吸取教训，积累预算编制经验教训，确保预算质量不断提高。每月做好各项收入、资本性支出、税金、财务费用、工资、折旧、运维检修费用及其他费用等的实际支出及完成情况、年初预算、同期分析工作，及时发现问题并作出调整，使分析更具科学性、针对性和指导性，为企业生产经营和领导决策提供有价值的经济信息，规避企业经营风险，使公司经营活动始终处在可控、能控、在控的状态。

（四）严肃开展预算考评

预算指标确定下达后，重要的是要在监控上下功夫，每月对整体预算执行情况进行分析对比，同时严格考核基层单位预算执行情况。在预算执行情况的全过程监督中，着重发挥财务审计督导审查职能作用，通过事前、事中、事后审计的有机结合，把不良事態控制在事前，同时对在预算执行过程中审计出来的问题实行责任追究制度。

综上所述，成功构建全面预算管理体系，应坚持定位于“一把手工程”，领导参与动员部署，使全面预算管理理念深入人心，构建全面预算管理口径闭环机制，所有核心收支纳入预算范畴并得到有效管控，建立和完善适用于不同单位特点的全口径标准成本体系。发挥横向协同效应，围绕价值链管理的业财一体化运作，以“内部利润”考核指标为抓手，各级管理层对预算方案做到心中有数并突出重点，全方位开展全面预算管理挖潜增效。

（作者单位为国网吉林省电力有限公司吉林供电公司）