浅析内部控制在会计基础工作中的应用

刘红

摘 要 在我国社会经济发展的过程中，会计基础工作也随之迅猛发展，各行各业的会计工作都取得了一定程度的进步。但是在发展的同时，部分企业的会计工作无法满足内部控制的基本要求，导致会计工作难以持续发展。对企业会计工作来说，内部控制能够有效规范工作人员的思想和行为，对于企业的整体发展有着重要的作用。本文主要就内部控制在会计基础工作中的应用进行简要的探析。

关键词 内部控制 会计基础工作 应用

经济的快速发展虽然给企业的发展带来了一定的机遇，但是同时也给会计基础工作带来了一定的风险。企业在开展会计基础工作的过程中开始应用网络信息技术，虽然能够提高工作效率，但是信息技术的应用会为会计基础工作带来一定的风险。为了降低会计基础工作风险，企业需要进行内部控制，坚持基本理念和原则，最大限度地保证企业会计基础工作的顺利开展。

一、内部控制和会计基础工作含义

会计基础工作在企业中的开展主要是对财务信息进行核算，并且对会计人员的工作行为进行监督管理。在开展会计基础工作的过程中，会计人员需要将专业的理论知识与实践经验相结合，保证企业财务信息的准确性。内部控制主要是保证企业资金的安全性和完整性的一项业务活动。企业进行内部控制需要以资金成本为基础，针对会计基础工作实施一系列具有监控和管理职能的措施，从而达到强化会计基础工作效用的目的。

二、在会计基础工作中实行内部控制的必要性

虽然目前我国的会计基础工作还处于不断完善之中，但是总体来说，会计人员在开展工作的过程中还是会遇到很多问题，导致会计基础工作的开展缺乏实际效用。企业在开展会计工作的过程中，需要提供真实可靠的会计信息，但是很多会计基础工作人员提供的信息经常存在问题，而内部控制的实施能够保证会计信息的真实性。内部控制需要对财务进行计算、验收及储存等。在这些过程中，管理人员能够对工作过程中的浪费进行监控及纠正，为财产安全提供有效保障。由于会计基础工作存在一定程度的风险，因此管理人员就需要对风险进行识别、分析和评估等。内部控制能够防范和控制风险，健全会计基础工作体系。对企业的整体发展来说，内部控制能够有效利用会计信息对企业的财务、生产经营等进行规范，并且使各部门之间形成相互制约的关系，对于维持企业的长远发展有重要意义。

三、会计基础工作中存在的主要问题

（一）会计核算不规范

会计核算是会计基础工作的主要内容，当前部分企业的会计核算工作难以满足企业的标准。部分会计核算人员在填写原始凭证的过程中不规范，基本要素不齐全，将日期和单位名称及摘要等内容填写错误。会计记账凭证的填写也存在问题，很多会计人员遗漏了附件张数的填写，并且没有盖好出纳和审核等人员的印鉴，各方面的错误导致了会计核算的错误。

（二）会计监督不规范

会计监督工作的开展能够为会计基础工作提供一定的依据，但是在实际工作的过程中，一些单位就没有履行监督和管理职责。比如，某单位在填写票据的时候，将实际的餐费发票填写成会议费，将购买有价证券的发票填写成机器耗材费用等，而会议费的填写又没有写明会议的时间和地点等，这些都是影响会计监督工作开展的重要因素。

（三）会计制度不完善

会计制度能够为企业会计基础工作的开展提供有效依据，目前部分企业的会计制度还存在缺陷，导致管理人员缺乏管理依据，难以实行会计管理工作。比如，部分单位缺乏会计岗位责任制、内部稽核制度及会计责任监督制度等，导致会计人员在开展工作的过程中比较随意，难以保证企业资金运转的稳定性。部分中小企业的财务部门人数较少，并且负责的事项较多，甚至出现监督岗位和被监督岗位由一人担任的情况，严重影响企业正常工作的开展。

（四）会计工作人员素质不高

虽然我国会计人员的数量越来越多，但是在当前的社会中，从事会计工作的人员的专业能力是呈下降趋势的。部分会计人员没有考取“会计从业资格证”就到岗工作，对会计专业知识的了解不深，对这项工作的实际认识也不够，导致其在工作过程中经常出现差错。部分会计工作人员不具备职业素养，在开展工作的过程中泄露企业财务信息，严重影响企业的生产经营。

四、内部控制在会计基础工作中的应用策略

（一）完善内部环境

内部环境是实行内部控制的基础，在开展会计基础工作的过程中，进行内部控制首先需要完善企业的内部环境。企业需要对会计工作人员的基础工作能力进行考核，营造企业文化氛围，在实际工作过程中落实相关的规章制度，为企业会计基础工作的开展营造良好的内部控制环境。管理人员需要完善会计核算相关工作内容，保证企业的生产经营能够稳定进行，在良好的内部环境中，管理人员能够制定正确的决策，提高会计核算工作的实效性，加强内部控制职能。

（二）加强制度执行的有效性

内部控制需要以制度为工作的基础依据，在开展实际工作的过程中，管理人员需要明确各部门的职能，做好企业的财务往来清算工作，监管部门也需要履行好监督管理的职能。企业在完善内部控制的过程中必须加强制度的执行力度，对预算进行有效的控制，并且将生产资料等进行完善，全面保证会计核算的准确性。另外，管理人员还需要根据企业实际工作的开展，对制度进行补充，增强制度的针对性，强化会计工作的管理职能，全面提升企业工作人员的效率。

（三）建立风险评估机制

内部控制的开展在一定程度上是为了降低企业财务工作的风险，因此企业需要建立风险评估机制，增强风险防范能力。管理人员需要增强风险管理意识，明确工作的风险控制点，并且将这些控制点进行汇总，建立风险评估机制。在对风险进行评估的过程中，需要对其进行识别、分析和控制等，将风险降到最小，为企业的稳定发展提供保障。

（四）强化会计信息沟通

会计基础工作的开展不仅与会计核算人员的工作有关，还与财务管理部门和财产清算人员等的工作有关，甚至可以说会计工作贯穿于企业的各个部门中。在开展会计工作的过程中，会计核算人员需要与其他部门的工作人员进行信息沟通，全面掌握企业的经营发展状况。在这种前提下，才能预测企业经营过程中可能产生的经营状况。因此，需要强化会计信息沟通，与各个部门的人员联系，传递会计信息，全面提升会计信息的准确性，增强会计基础工作质量。

（五）加强会计人员培训

会计人员的专业素质对于会计工作有重要的作用。企业在利用内部控制开展会计工作的过程中，需要对会计人员进行专业培训，提升其专业水平。管理人员需要对会计工作人员进行定期考核，强化其掌握会计工作流程和操作规范的能力。保证每个会计工作人员都能够熟悉相关的法律法规，提升职业道德素养，为企业内部控制力度的提升奠定基础。

五、结语

内部控制在会计基础工作中的应用能够从实际上强化企业会计工作力度。企业需要完善内部环境，建立风险评估机制，加强内部控制力度等，全面提升会计工作的有效性，为企业的长远发展提供保障。

（作者单位为中国石油集团东方地球物理勘探有限責任公司研究院）

参考文献

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