财产保险公司“营改增”财务影响与对策

褚博

【摘要】近年来，我国的保险行业取得了快速的发展。但是从整体上来看，我国的保险行业仍旧处于初级阶段，并不能有效的满足社会经济发展对保险服务业的需求。所以，我国为了扶持保险业的发展，提出了营改增的战略方案。但是营改增战略方案的出现对于保险行业造成了严重的影响，甚至在一定程度上改变了保险行业的运营格局。本文对财产保险公司“营改增”财务影响与对策进行分析，从而在帮助其转变运转格局的同时，促进公司可持续性的发展。

【关键词】财产保险公司 营改增 财务影响 对策建议

根据国家财税体制改革的安排来看，在我国的众多地区都已经全面的实现了营改增的战略目标，并通过营改增取得了可观的成就。而且，我国在2015年实行营改增策略在金融保险业、建筑业、房地产业以及生活服务业等四个对生活意义重大的行业进行税制改革。据资料显示，保险业是整个营改增税收体制的重要部分，通过营改增策略的施行，可有效促进保险体系实现对应的提升。

一、营改增的概念和意义

（一）营改增的概念

准确的说，营改增就是我国根据社会发展的状态所颁布的营业税改征增值税，通过对企业和事业单位以往所缴纳应税项目进行更改，将其转换为改征增值税。而且，通过相关部门对营改增策略的分析结果来看，以往在对企业进行营业税征收时会在一定程度上对企业造成一定的经济压力，从而嚴重的限制着企业自身的发展。而利用国家颁布的营改增策略则能够帮助企业解决重复缴税的问题，不仅能够有效的降低企业的运行成本，而且可以为企业的持续发展提供帮助。此外，自我国推行营改增以来，已经取得了相当可观的成效。但是，就营改增策略本身来看，合理的应用推行营改增策略，虽然可以对企业的发展提供帮助，但是对于管理人员来说，却是一次严峻的挑战。所以，为了能够使企业得到有效的发展，企业的管理人员则必须合理的应用营改增策略，来改变企业以往的财务管理模式，有效的促进我国企业提升其可持续性发展的能力。

（二）营改增的意义

通过对我国实施营改增策略意义的分析来看，实施营改增，能够有效的对社会经济体系的发展提供帮助。而且，通过营改增策略的帮助，能够使我国服务业体系实现结构性减税的目的。

从营改增实施的实际效果来看，能够明显的看出三大作用。其一、能够对我国税务体制进行完善，从而在当前的基础上达到优化的效果。而且，通过营改增的帮助，也能够实现避免重复征税的目的，即：“道道征税，全额征税”转变为“道道征税，道道抵扣”；其二、通过实行优化过的税务体制，促进社会经济体系整体水平的提升，并使各大行业之间能够建立起交互的“桥梁”，从而实现连接贯通的效果；其三、对社会就业提供帮助，通过实施营改增而达到消除重复征税的目的，尽可能的减少税收，来缓解就业人群的压力，从而有效的对其提供帮助。

二、营业税和增值税的主要差异

营业税和增值税均属于我国流转税的一种，为平行征税，其体系拥有各自管理部门，并可以有效减少重复征税的问题。就营业税与增值税之间的差别，可以从以下几个方面进行分析。

（1）征收范围不同。营业税主要是针对应税劳务、转让无形资产以及私有不动产的销售，而增值税则针对销售货物、提供加工、修理劳务以及进口货物等。

（2）征收对象不同。征收对象的不同也是营业税与增值税之间存在的明显差异，营业税的征收对象为营业体系进行，而增值税则针对增值体系进行收税。

（3）计税依据不同。营业税主要针对价内税，也就是营业税收入与税率进行相乘。而增值税则针对价外税，其税收环节会将企业税收进行剔除。

（4）征收税率存在的差异。营业税会根据行业之间的不同而分为3%20%，增值税小规模征税人的经营单位为3%，而中大型企业的征税则为13%以及17%。

（5）征收部门的不同。营业税大多会由当地的征税单位进行征收，而增值税则由国家税务局直接进行征收。

三、营改增对财产保险公司的影响

根据营改增税务的有关规定显示，金融保险行业的增值税税率为6%，而对应的营业税率则为1%，但是由于增值税为价外税，而营业税为价内税，基于全额征税的影响，导致其不能完整的体现出经营成果的实际变化。举例来看，某财务保险公司在一个周期（7个月）内应收税保费用为1亿元，产品的定价政策、业务结构不变以及考虑有可能可抵扣的税务额66万元的情况下，可以合理的测算出营改增对财务保险公司经营成果的影响。据测算的结果来看，保险业务收入指标在营业税的状态下需要支付1亿元，而在增值税的状态下则为：1000（万元）/（1+6%）=9434，换句话说，二者之间的变化大约可以节省566（万元）。营业增值税金指标在营业税的状态下为：1000（万元）×5%500（万元），而在增值税的状态下则为：9434（万元）×6%66（万元）=500（万元），二者之间并无变化。而附加税金指标在营业税的状态下为：500（万元）×12%=60（万元），对应对增值税下并不变化。利润指标在营业税状态中为：10000（万元）500（万元）60=9440（万元），在增值税下则为：9343（万元）60（万元）=9374（万元），二者之间的变化减少了66（万元）。税负指标在营业税的状态中为：（500（万元）+60（万元））/10000（万元）=5.6%，而在增值税的状态中则为：（500（万元）+60（万元）/9434（万元）=5.94%），二者之间的变化则为0.34%。而且经测算，财产保险公司每亿元保费需要有6.6%的进项抵扣可实现税负的不增不减，而在营改增施行后，则能够使财产保险公司的税负持平或者出现下降。所以，可以明显的看出营改增对财产保险公司的影响。

具体分析来看，营改增对财产保险公司的影响可表现在如下几个方面。

（一）营改增对财产保险公司计税方法和税率的影响

一般来说，财产保险公司在进行营改增政策实施前，公司内部的财务管理会主要以营业额度计税的方式来计算对应的缴税金额，而在实施营改增策略之后，缴税人的计税方法会出现变动，而是由不含税的销售价格进行计算。对于营改增策略的深入了解来看，由于一些企业存在着成本低但人工费用高的情况，当实施营改增时，增值税的缴纳额度相较于以往会明显升高，但是相对的抵扣却不会出现变化。而且，如果财产保险公司在发展的过程中出现税收增加而收入不增加的情况，就会严重的影响着企业自身的运转以及发展。举例来看，如果财产保险公司的收入金额为400万元，在实施营改增策略之前，财产保险公司所需要缴纳的营业税则为400*5%20万元，在实施营改增策略策略之后，财产保险公司需要缴纳的营业税则为400（/1+6%）$6%=24万元，而产生变化的原因则是由营业税和营改增税务的计税方法不同导致。而且，在实行增值税的17%和13%后的基础上又增加两个税率，即：11%、6%。而对于规模较小的财产保险保险企业而言，营业税则会由原来的5%降低为3%，在降低营业税之后，规模较小的财产保险公司就不会存在增值税额度扣除的问题，从而有效的促进财产保险公司的发展。endprint

（二）营改增对财产保险公司财务管理中报表的影响

财产保险公司想要实现自身的发展，就必须保证能够拥有足够的资金支持。而如果公司自身的财务体系出现问题，也就是对财务管理提供保障的报表制定环节，如果出现变动，就会导致公司自身的财产机构发生变化，从而对公司自身的发展造成影响。而在实行营改增策略之后，公司自身的利润以及财产结构都会产生较大的变化，从而使财产保险公司的资产及负债比例增加。而且，在实行营改增之后，也能够使公司的经济利润得到提升。在进行纳税制度改革之前，公司自身的总收入会将企业的营业额涵盖在内，而在纳税制度改革之后，公司的总收入就会将营业额剔除，对应的营业额缴税以及附加值缴税就会消失。所以，在施行营改增之后，公司的营销净利率就会增加，并有效的促进公司自身的发展。

（三）营改增对财产保险公司财务管理人员的影响

在实行营改增策略之后，财产保险公司自身的会计核算方法和财务报表的制定都会发生很大的变动。而且，随着会计职业核算制度严格程度的提升，公司就必须对自身的会计核算制度进行更严格的管理和控制，从而对公司自身的可持续性发展提供保障。此外，为了更有效的使公司得到提升，就必须要求管理人员能够适应营改增策略实施后的核算方法，而对于新税制要求也同样需要适应，从而有效的提高营改增策略对财产保险公司带来的帮助。通过对营改增策略实施进行的分析结果来看，能够明显看出，利用营改增策略可以促进公司的发展，也能够根据未来的发展制定出相对的策略，从而在实施的过程中对财产保险公司提供有效的帮助。

四、财产保险公司营改增影响的对策

（一）调整财产保险产品的结构

根据相关税务的明文规定指出，财产保险公司开办的一年期限以及一年期限以上的人身保险取得的保费收入可以免去对应的税务，一年期以上的人身保险产品指保险期间为一年期及一闪返还本利的人寿保险以及养老金保险等。而在营改增推行后，如果能够调整对应的产品结构，使免税产品的占比得到提升，便可以有效的降低税负。

（二）减少不得抵扣事项

一般来说，用于群众集体福利以及个人消费的贷款服务、日常服务以及旅客运输服务等进行获取的进项税额不能从销项税额中抵扣。而对于企业总积分结构体系，则需要严格的控制用于招待、差旅费用等，对于一些能够获得进项抵扣的物品则必须做到按照对应的比例进行划分，并且能够判断出使用进项的部分才允许抵扣。

（三）正确汇总纳税

根据相关税务的明文规定指出，固定的业务用户在需要交纳以及申报税额时，需要在其居住地以及所在地的主管税务机构进行。而如果出现总机构与分机构不再同一地区的情况下，则需要分别向各自的主管税务机关进行申报或者纳税。而且，对应的结构必须是经过财政部以及国家税务总局对其进行授权之后才可以实施，然后才可以开展对应的后续工作。所以，财产保险公司在调整相关纳税的管理过程中，必须着重注意采购合同的签署、采购发票的开具，从而在增值税策略下实现其对应的要求。

（四）加强对财务管理人员综合素质的提升

众所周知，想要有效的保障公司自身的财务体系，就必须保障财务管理人员的质量。换句话说，也就是财务管理人员综合素质的提升。而且，通过对财务管理人员素质提升工作的加强，不仅能够对公司的综合能力进行提升，也能够对公司财务部门的管理提供保障。所以，财产保险公司就有必要通过对财务管理人员素质的提升工作，如：提升管理人员的工作能力、行为素质、专业能力、税务意识等，从而有效的对财产保险公司的发展提供保障。而在具体的加强工作中，则可以提供聘请专业的财务专家来对管理人员进行知识培训，并营造出合适的税务管理学习环境，从而促使公司財务管理工作人员的综合素质得到提升。

五、结束语

总的来说，我国在实施营改增策略后，对我国的很多领域都造成了较大的影响，而尤其是金融保险业、建筑业、房地产业以及生活服务业，更是在一定程度上改变了其原有的运行格局。而且，通过营改增策略的推行，不仅能够促进国家整体经济的发展，也能够促使经济各领域获得发展和提升。但是就财产保险公司自身来说，由于其面对的客户群体较大，并且大多都是最终的消费者，所以在制定应对策略时，就需要以客户群体为主导，并深入的考虑客户、公司以及政府之间的关系，从而在权衡利弊的同时，实现利益共享、风险共担的稳定局面。endprint