反腐常态下高校经济责任审计价值评价体系构建与研究

潘春花

摘要：随着经济与政治体制改革，深化和法制建设的进步，开展领导干部任期经济责任审计，是从源头上防范腐败的一项措施，是促进领导干部廉洁自律履行职责的一项有效机制，是为了加强对各级领导干部的管理和任用的依据，是保障国有资产的保值增值的有效监督措施。开展经济责任审计，能完善和改进领导干部管理、任免、考核和监督机制，促进高校健康、稳定、协调、有序发展，具有十分重大和深远的历史意义。

关键词：反腐；经济责任审计；评价体系构建

一、引言

纵观近年来的腐败案件，呈现出单兵作战的个体性腐败逐步向群体性腐败蔓延，高校腐败案件频频发生，在近几年的巡视报告中发现，高校的监管机制较弱，领导干部缺乏相对硬指标的考核，这样使高校领导干部违法违纪有了机遇。在高校各种年终综合考核中，笔者认为不是绝对公开透明、民主参与，虽然都有过程控制，但还是存在考核漏洞。开展经济责任审计，以领导干部运用相关资源履行职责为主线，围绕领导干部的职权来开展审计，对高校领导干部开展经济活动进行监督，审计的内容广，难度大，审计风险高，要求较高的审计专业知识，内容涵盖合规性、效率性、效果性、经济性、合法性审计。

二、高校经济责任审计评价现状分析

（一）高校审计缺乏独立性，造成监督缺陷

据了解，湖南省高校有一部分没有设置独立的审计处，省教育厅就是与财务建设处合署办公的，多数高校把审计部门与其他部门合署，一套人马，两个牌子，这样审计人员很难开展工作，如果与纪检合署，有时纪检与审计的监督存在重合，导致不知道是以什么样的身份去监督，监督权限将受到制约。高校审计队伍薄弱，高校专职审计力量严重缺乏，从这几年高校审计招聘来看，审计人员很难招聘到，一是要求学历高，二是有年龄限制，导致有经验的审计人员受限。高校内部审计人员的配备不足以及专业不对口，审计的需求存在很大的反差，从而加大了审计风险，影响了审计项目的质量。

（二）管理过程关注不够，导致审计评价不够准确

高校审计人员习惯从“会计信息结果”审查开始开展工作，特别关注会计凭证、会计报表，审计工作往往局限于会计账面信息，对被审计领导干部在管理过程中的信息缺乏关注。从新形势下的审计来看，要更多的关注管理的过程，比如领导干部对“三重一大”的的决策情况，另外要关注资金活动的过程、重点工程履行过程、重点项目执行过程、关键环节的监督过程，就很容易发现在管理上存在的漏洞。如果对管理过程的重大问题关注不够，就难以发现在管理中存在的制度缺陷，内部控制就成了空话，更难以通过经济责任审计查处违纪违规等问题。另外，审计人员仅关注结果，对经济活动过程不关注的审计方法，无法全面获取需要的信息，对审计过程中的海量信息无法分析、提炼，对内部控制无法进行穿行测试，对经济活动履行过程中是否缺乏制度约束无法评价，导致无法准确的评价被审计领导干部经济责任履行情况，这样审计风险增加，对进一步规范管理的审计目标受到限制，就难以达到以责论绩的目的。

（三）审计结果作用失衡，与干部的考核任用脱钩

领导干部经济责任审计是一种受托审计，首先是受组织部门的委托，审计部门收到委托书后才开展审计项目。在调查了解中，大多数高校经济责任审计，都是组织部门已经将被审计领导干部调动或者提拔后，才将审计委托书送达审计部门，这种工作做法，明显审计安排滞后，导致审计结果与干部任用脱钩。这样导致审计工作开展困难，新的领导干部已经接手工作，在审计期间，又需要由已经离任的领导干部来配合，导致审计的范围受限，审计结果也有会不准确。

三、高校经济责任审计工作目标

（一）实现审计评价规范化，将审计结果归入廉政档案

内部审计人员要规范审计评价。要坚持审计什么就评价什么的原则，审计工作底稿对应审计事项，使用审计核实的经济活动和财政财务收支数据，以及在审计过程中发现的管理漏洞，评价领导干部履职取得的成效，反映存在的不足和问题，使权利在“阳光下”运行，从而有效的预防腐败滋生。审计人员不得将未经核实的被审计领导干部述职报告提供的情况作为审计评价依据。反映领导干部依法民主科学决策、执行政策规定和遵守财经法纪、履行內部管理监督职责的情况。另外审计结果报告要放入领导干部个人廉政档案，审计结束后，与纪检部门进行沟通，要将经济责任审计与党风廉政建设有机结合起来，审计结果报告存入领导干部的个人廉政档案，为高校组织部门评价执政水平、领导干部廉洁从政情况以及干部任用提供重要依据。

（二）实现责任界定科学化，建立健全整改责任制

从取得的成效和存在的问题两个方面评价领导干部履职绩效，对审计发现不足、查出的问题中科学有效的界定领导干部的责任，从决策、执行和监管三个方面判断原因，并依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及实施细则，进行责任划分。对审计查出问题的金额、性质，从决策、执行和监管三个方面进行归集，然后按照直接责任、主管责任和领导责任三个类别来定性，科学的将问题汇总至这三个责任中，从而开展横向比较和综合分析，为领导干部考核和任用提供依据。加强审计成果开发和应用，推动问责和整改，促进高等教育事业科学发展。领导干部经济责任审计发现问题的整改情况，要纳入全面从严治党主体责任，落实情况检查，作为领导班子成员年度考核、任职考核的重要依据。

四、高校经济责任审计价值评价体系构建

（一）分析审计资料，确定经济责任审计评价内容

界定高校领导干部任期经济责任审计评价内容，是科学评价经济责任的基础。坚持审计什么就评价什么的原则，使用审计核实的经济活动和财政财务收支数据，评价领导干部履职取得的成效，反映存在的不足和问题，不得将未经核实的被审计领导干部述职报告提供的情况作为审计评价依据。审计涉及的事项及审计查出的问题，对形成总量概念的事项，均要描述审计查出问题金额、审计抽查的范围，审计涉及总金额及所占查处问题的比例等。同时，加强分析研究，对该公开招标的项目不公开招标、收入不真实、支出不合理、损失浪费国家扶贫资金、违反机构编制政策、“雁过拔毛”式腐败等问题，坚持审计和评价相结合，客观评价被审计领导干部任职期间履行经济责任的成效及守规、守纪、尽责和守法情况，推动形成权界清晰、责权一致、运转高效的机制体制。

（二）针对高校管理体质，建立经济责任审计评价体系框架

建立健全适用高校的经济责任审计评价指标体系，是完善高校经济责任审计的一项重要环节。依据高校经济管理体制的运行模式和特点，笔者认为高校的经济责任评价体系应该从以下四个大的方面综合构建，一是重大经济事项的情况。从基本建设、资产处置、后勤社会化、合作办学、举债融资、扶贫攻坚等方面来构建。二是作风建设和廉洁从政相关的情况。从“三公经费”、兼职取酬、职务消费、损失浪费国家扶贫资金、违反机构编制政策、“雁过拔毛”式腐败、环境保护、廉政责任、遵纪守法等方面来构建。三是教研职责履行的情况，从学科建设、教学职责等方面来构建。四是助学政策的情况，从助学政策、教育收费等方面来构建。通过基本办学条件、教学科研职责、重大经济事项、助学政策和财经法纪、作风建设和廉洁从政相关规定的执行情况为作为构建的重点，以经济活动和财政财务收支的真实性、合法性及效益性为审计的基础，从取得的成效和存在的问题两个方面评价领导干部履职绩效，从而有效的评价领导干部履职情况。

参考文献：

[1]张晓红.高校经济责任审计优化思路分析[J].财务与经融，2009（09）.

[2]高前善.政府党政领导经济责任审计指标框架的构建[J].财经问题研究，2010（12）.

[3]吉林省审计学会课题组.谈党政领导干部经济责任审计内容的界定[J]审计月刊，2007（04）.

（作者单位：湖南工程职业技术学院）endprint