浅谈事业单位内部控制

韦红兰

摘要：《行政事业单位内部控制规范（试行）》已于2014年1月1日开始试行，但由于事业单位管理的特殊性和内部控制建设的复杂性，目前我国事业单位的内部控制建设还普遍相对滞后，迫切需要加强和改进。本文将对事业单位内部控制现状进行分析，提出相应的措施，以加强和改进我国事业单位内部控制建设。

关键词：事业单位；内部控制；浅谈

一、事业单位内部控制的现状

1.对内部控制的认识不到位，内部控制意识淡薄

内部控制的意识决定着内部控制的有效实施。由于事业单位的负责人往往重视业务工作，而对内部控制的重视不够，导致单位内部整体上对内部控制的认识不到位，认为内部控制仅是财务或某一部门的事，导致《行政事业单位内部控制规范（试行）》虽然已于2014年1月1日开始试行，但在很大程度上流于形式，没有形成包括单位负责人在内的相关工作人员全员参与的内部控制机制。

2.事业单位的客观条件，制约和影响内部控制工作的成效

随着我国经济社会的发展，事业单位的业务范围在不断扩大、业务量在不断增加，相当一部分事业单位受编制限制，人员缺少，出现一人身兼数职的情况，导致权责不清，岗位认识不明确，违背了事业单位内部控制的重要性原则和制衡性原则，影响了事业单位内部控制工作的推进。

3.内部控制制度不够健全，使事业单位内部控制成效不显著

目前，大部分事业单位都已结合相关法律法规在《规范》的指引下建立了内部控制制度，涵盖了预算管理、收支管理、资产管理、采购管理等制度，但仍然不够健全。比如：有的单位对内部控制的认识不够全面，导致内部控制存在关键控制点缺失，或者某项业务在执行中缺乏制度约束、存在漏洞；有的单位内控制度缺乏整体性；有的单位虽然建立了较为详细的内部控制制度，但执行不力；许多单位对于内部控制制度执行的监督不够重视，内部审计部门形同虚设，导致相关部门无法及时有效地监督相关经济活动。

4.会计队伍整体素质不够高，与内部控制的要求不相适应

事业单位内部控制建设需要高素质的会计人员，但事业单位会计队伍的整体素质还不高。一是事业单位在配备会计人员时，对专业、文化程度的要求不高，甚至有些事业单位的会计工作是由不具备专业知识的人员兼职，不能满足新形势对会计人员的要求。二是受岗位、职称限额、单位性质、评审条件的限制，事业单位会计人员在职称晋升方面难度太大，严重挫伤了事业单位会计人员自我提升专技能力的积极性。

二、加强我国行政事业单位内部控制的途径

1.提高对内部控制的认识，强化内部控制意识

通过“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”这一刚性规定，引起单位负责人的重视，加强《行政事业单位内部控制规范（试行）》及相关知识的培训、学习、宣传，使每位职工充分认识内部控制的重要性，树立正确的内部控制理念，增强内部控制的意识，遵循内部控制的全面性原则，将内部控制覆盖本单位的各项经济活动，贯穿单位经济活动决策、执行、监督的全过程，将权利和责任落实到人，使包括单位负责人在内的所有相关人员都切实参与到单位内部控制建设中。

2.优化内部环境，形成相互制衡的内部控制机制

从目前事业单位的内部环境来看，权力较为集中，一人身兼数职，导致权责不清，岗位认识不明确。要解决这些问题，就要“加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里”，就要建立健全相应的制度。

一是建立健全内部控制工作机制。根据本单位“三定”规定，结合自身实际，按照事业单位内部控制全面性、重要性、制衡性的原则，建立内部控制工作机制，建立健全议事决策机制，建立健全关键岗位责任制，在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。二是按照适应性原则，不断完善内部控制制度。要随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部控制制度。三是在岗位设置方面，每个岗位配备能胜任岗位要求的人员，尽可能做到专人专职，不相容职务相分离。四是建立科学、合理的激励机制，将内部控制工作情况与职务、职称晋升相挂钩，调动全员参与内部控制工作的积极性。

3.健全和完善内部控制制度，加强制度的执行力度

事业单位应结合自身实际，健全和完善事业单位内部控制制度，如：健全和完善财务管理制度、预算管理制度、收入支出管理制度、采购管理制度、资产管理制度、合同管理制度、风险管理、考核评价和内部奖惩等制度，同時加强其执行力度，加强内部监督和外部监督的联系，扩宽两者的信息沟通渠道，更好地发挥监督作用。除此之外，事业单位还应对内部控制建设进行及时的、定期的、长期性的监督和评估，对内部控制建設情况进行分析和总结，从而进一步加强和改进内部控制建设工作，这样才能保证内部会计控制制度真正发挥作用。

4.提高会计人员的综合素质，以适应新形势的要求

要运用合理科学的方法提高会计人员的综合素质。一是把好会计人员的配备关，合理配备会计人员。在配备会计人员时，应综合考虑其职业道德水平和专业知识能力，确保其综合素质。二是加强学习和培训，不断提高会计人员综合素质。打造一支高素质的会计队伍，是做好内部控制工作的基础。要通过加强政治理论学习，抓好会计人员职业道德教育，增强会计人员的责任心和使命感。通过举办培训班、知识竞赛等，抓好会计人员业务知识学习，提高会计人员的业务能力。三是适当调整事业单位会计人员的职称评定政策，鼓励会计人员晋升职称。由于会计系列职称的每一级别都要通过相应的专业考试，可以激发会计人员学习的主动性、积极性，从而提高会计人员的专业知识水平和综合素质，更好地适应新形势的要求。

三、结束语

只要坚持事业单位内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性的原则，不断健全和完善相关的机制，事业单位内部控制一定能够实现单位经济活动合法合规、单位资产安全和使用有效、单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果的目标，切实为我国经济的发展和廉政建设工作发挥重要作用。