电力企业财务集约化模式下的税务风险分析

李美艳

【摘要】随着经济与社会的发展，电力企业对于财务集约化模式的重视程度日益提高，纷纷结合企业实际情况建立健全相关的模式机制，从而强化企业的财务建设。但是在这过程中，不可避免的出现了一些问题，制约着电力企业财务集约化模式的进一步发展，因此，本文分析了企业集约化模式下的税务风险以及成因，并且提出了相应的防范对策，促进电力企业的健康发展。

【关键词】电力企业；财务分析；集约化模式；税务风险

一、电力企业财务集约化模式概述

（一）财务集约化模式的概念

从理论基础上而言，財务管控理论是电力企业财务集约化模式的指导依据。所谓财务管控，就是在以企业为主体的基础上，创设环境条件，从而制定相应的管理策略，使企业资本向最优化方向发展。通常情况下财务管控分为三种模式，即集中型、分散型以及相融型。财务集约化模式管理，则是以集中型财务管控为基础，通过先进的技术手段和管理理念，形成业务流程化、资金集中化、监控实时化等特征，实现经济的最大化与最优化的现代管理方法。财务集约化模式的运用，能够有效提高企业财务工作质量，增强企业的风险控制能力，提升企业的稳定性和发展活力。

（二）财务集约化模式的意义

作为我国的基础性产业，传统的管理理念与模式已经不能够适应电力企业的发展需求，改革成为电力企业的一个重点工作内容。集约化模式的管理方法，由于其能够有效整合企业的资源，统筹规划与发展，因此逐渐引起电力企业的重视，其意义日益凸显。

1.财务集约化的价值标准在于

一是财务一体化，可以有效的统筹资源分配，解决企业资源配置、资金调控、融资分散、成本管理等方面的諸多问题，增强企业的协作能力；二是财务规范化，完善财务工作流程，优化财务工作体系，增强企业的规范性；三是财务信息化，能够极大地增强企业的财务信息共享，建立信息实时监督与反馈机制，提高企业的应变能力与生存实力。

2.财务集约化的优势在于风险控制

企业财务是风控的重点。实施财务集约化管理，可以有效的整合企业财务资源，增强企业财务信息的真实可靠性，保证企业决策的正确方向。电力企业实施财务集约化模式，还可以提高资金的利用率，优化成本，增强风险抵御力。

二、电力企业财务集约化模式下的税务风险分析

电力企业在实施财务集约化模式时，由于内外部因素的共同作用，面临着一些税务风险，影响企业正常的财务工作。对于电力企业而言，其税务风险产生于整个企业运营过程中，并且反作用于整个企业运营过程。

（一）外部环境风险

对于企业运营而言，复杂多变的外部环境使其面临着巨大的不确定因素影响，而且从客观角度出发，企业只能够减弱这种影响，采取有效的措施进行风险的控制，从而保证企业的正常运营。对于电力企业来说，财税政策对于财务管理工作有重要的影响，随着经济与社会发展，财税政策的变动，使得电力企业的财务管理工作也必须做出相应的调整。以营改增税收政策为例，由于增值税价外税自身的特点，因此在发生变动后，电力企业的资产、收入、成本等方面的财务工作都要做出相应的改动，以适应政策的变化。

在税务检查中，电力企业作为一个重点税源对象，要面临着诸多的税务检查。电力企业的税务检查，除了现行的财务运作状况，还要对往年的财务状况进行一定程度上的检查。在财务集约化模式下，由于涉及因素较多，而财务信息无法进行简单的“叠加”，因此使得企业面临着较大的税务风险。由于集约化模式的推广，子企业的财务也要纳入集中核算之中，这就增加了财务工作的复杂度，使得不确定因素增加。再者税法的不完善，在实际的工作过程中会出现各种各样的问题，造成企业税务风险显著增大。

（二）税务政策的选择风险

不同税务政策环境下，企业应该采取不同的经营战略。企业要根据所处的不同环境，有针对性的选择财税处理方式。当税务政策选择不合理时，企业就会面临着很大的风险，也就是通常所说的税务政策的选择风险，一旦风险发生，企业的运营就会受到很大的影响。而电力企业的税务筹划，是一项相对系统、整体化的工作，且周期较长，因此当税务政策发生较大的变动时，如果不能够及时的调整税务筹划安排，就会使得企业面临着巨大的风险。

（三）企业内部管理风险

企业内部风险控制是不可忽视的重点工作，也是电力企业财务集约化模式建设所面临的主要风险之一。企业内部人员的综合素质水平参差不齐，制约着企业的进一步发展，如财务工作经验不足等问题。这些都制约着企业财务集约化模式的建设工作，易造成企业财务出现问题与纰漏，进而增加企业的税务风险。在电力企业财务集约化模式下，下级子企业税务筹划工作相对较弱，不能够结合企业的实际情况及时的调整战略，这在一定程度上增加了子企业的税务风险，不利于企业的稳定有序发展。

三、电力企业财务集约化模式下的税务风险成因

在电力企业财务集约化模式的建设过程中，要综合考虑到税务风险的影响因素，结合实际情况，正确认识税务风险成因，从而为电力企业财务集约化模式下的税务风险防范措施的制定提供参考与帮助。

（一）外部环境因素的变化

对于电力企业所处的宏观外部环境，主要是政府介入市场，通过合理的货币政策和财政政策，进行强有力的宏观调控，从而保证经济与社会的相对稳定。由于外部环境的不断变化，特别是经济环境的变化，使得税收政策在一定范围内也不断地发生变化，这就使得企业的财务管理工作的难度有所增加。电力企业的财务工作人员要随时了解税收政策的调整，采取不同的方法进行工作，这在一定程度上加大了工作量，而且也使得企业的税务风险提高。

（二）内部控制及风险意识薄弱

强化企业的内部控制，是风险控制的有效措施之一。现代化的企业，往往都有相对完善的企业内部控制体系，从而保证企业稳定、有序的发展。内部控制体系急需完善，企业组织设置、内审人员机制、税务风险防范意识等方面的薄弱，这都极大地提高了电力企业财务集约化模式下的税务风险。

（三）人员综合素质与能力问题

企业财务管理工作的实施是由工作人员完成的，因此企业人员综合素质与能力的高低，对于企业的实际运营与发展潜力具有重要的直接影响。从公司制度执行的角度来看，人员素质与能力也是其效果的关键因素，决定着制度、政策的实际实施质量。因此，企业的税务风险与人员综合素质与能力有很大的联系。

（四）内部管理指标的制约

由于电力企业的特殊性，在企业运营过程中，生产安全是一个极其重要的工作重点。但是一些部门这种观念却发生了扭曲，只顾安全指标，却忽视其他的质量指标，伴随着相应的税务风险。

四、电力企业财务集约化模式下的税务风险防范策略

（一）强化内部控制，做好税务风险识别

电力企业内部控制的完善优化，除了规章制度内容以外，还要做好企业的组织设置工作。一是规范企业法人结构，加强企业内审机构与部门的建设工作，特别是对于那些经营者较为复杂的企业，强化其法人结构是必要的措施。一方面可以优化权利的划分；另一方面要做好各权力者之间的监督、检查与平衡工作，强化企业结构的合理性。二是做好企业的职位职责安排工作。一方面是明确职责内容，做好责任跟踪记录工作；另一方面是细化风险，提高行业的风险意识。

（二）加强税务风险的评估工作

税务风险评估是税务风险工作的重要组成部分，对于企业的后续发展具有重要的影響。通常情况下税务风险评估方法有两种，包括定性和定量法。在税务风险的评估工作中，定性一般是采用访谈和调查的方式；定量则是体现在评估和分析上，特别是对于事项或者数据的评估分析。税务风险的评估工作质量，能够对财务问题的解决方案、企业的财务支出等方面产生重要影响，从而作用于企业的实际运营过程。

（三）重视内部审计，控制企业税务风险

电力企业在进行财务集约化模式的建设过程中，要重视企业内部审计，控制企业税务风险。保证公司内部审计的独立性，是审计工作的首要环节。对于内部审计的归属问题，要慎重考虑，可以设立专门的机构进行管理监督，不能够由管理层负责。在企业的运营过程中，要注意税务部门之间的沟通交流，增强企业部门的合作，保证财务工作的质量。另外一点，要加强企业审计部门与政府机关的交流合作。企业主动与税务机关沟通、联系，形成税企良性互动。同时，在遵纪守法的前提下，争取合法的纳税利益。和谐的税企关系有利于减少税务纠纷及争议，降低纳税成本，对促进企业的可持续发展非常重要。

（四）完善人力资源机制

企业人员的职业素养和技能水平，是影响企业生命力的重要因素之一，同时也是企业防范税务风险的重要环节，是风险控制的基本保障之一。企业在完善人力资源机制时，一方面要加强人才的储备力度，积极吸收外部优秀人才，同时加强内部人员的培养教育，培养一支高素质税务管理人才队伍，税务管理人员懂税法、熟悉整个电力行业发展特征，掌握企业生产经营情况，精通财务管理、会计核算、工程管理、审计及法律等方面的知識，能熟练运用计量经济学、统计分析方法和信息化工具等进行税务风险分析和评估，提高税务风险防范意识；另一方面建立健全人员考核与评价机制，增强企业的良性竞争力，促进企业人员综合水平的提高。人力资源机制的完善，能够有效的防范税务风险，增强企业的风险控制能力，保证电力企业的财产安全。

（五）积极开展纳税筹划

税务筹划是在合法合规的前提下灵活运用税收政策，合理安排经济业务，使纳税成本最低或税收利益最大的一种事前谋划。在企业税务风险防范策略的制定过程中，要重视纳税筹划工作，结合实际情况积极开展纳税筹划，这样不仅可以优化企业的财务管理工作，而且能够降低企业的税务风险，提高风险抵御能力。作为企业的税务工作人员，要全面了解国家的法律法规以及相关的货币、财政政策，从而制定合理的税务工作安排，确保企业的财务处于稳定、有序的状态，提高企业的竞争能力。例如，企业所得税筹划，符合条件的企业研究开发支出享有企业所得税加计扣除优惠，这些完全可以通过事前合理筹划充分享受该政策。

五、结语

综上所述，对电力企业财务集约化模式下的税务风险进行合理分析，正确认识风险成因，做好税务风险的识别工作，根据实际的企业运营情况，有针对性的制定企业税务风险防范策略，从而增强企业的风险抵抗力，保证企业稳定、有序、充满活力的发展。

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