福建省企业年金制度建设问题研究

高碧雅

摘要：福建省企业年金在建立初期，以企业效益好、关注员工福利的大型国有企业为主。当前我国企业年金制度发展缓慢，只有数量很少的国有大中型垄断企业建立了年金制度，覆盖面较窄，吸纳城镇就业人口绝大多数的企业几乎没有实施企业年金计划。当前发展企业年金的重点首先是推动广大企业建立年金制度，扩大年金覆盖范围，最终尽可能把所有各类企业纳入其中。因此，要对企业年金制度的建设进行论证，探索企业年金的内涵及其必要性，分析构建企业年金制度建设的制约因素，为福建省企业年金制度的建设提供相应对策。

关键词：福建省；企业年金；制度建设

一、企业年金制度建设的必要性

（一）国家层面

1.发展企业年金有助于缓解人口老龄化危机、减轻基本养老保险体系

随着世界人口结构变化，老龄人口比例不断增加，基本养老金难以实现有效供给不折不扣的完成养老保障的功能过上体面的生活，伴随通膨和物价的日渐高涨，提高缴费比例、延长退休年龄等办法存在一定局限性。在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金早已成为一种普遍实行的企业退休金计划，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。我国全力推进养老保障制度改革，建立由基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险组成的城镇员工养老保险体系。

2.促进资本市场发展，加速金融创新

国家推行企业年金，随着设立企业年金计划的企业不断增加，总企业年金累计金额将是资本市场上一笔客观的数额，且年金计划一旦设立，资金来源较为稳定会使总的企业年金累计资金规模不断扩大，能有效问题的增加资本市场的资金供给量从而促进资本市场规模的稳定增长和发展扩大。企业年金提供長线投资资本金将减轻资金压力让资金使用者合理有效配置资源追逐长久发展机遇的投资，拉动经济增长。

（二）企业层面

1.设立年金计划有助于提升企业形象

在企业内部建立良好的员工福利制度，做好员工保障工作，才能吸引优秀人才的加盟。企业年金的推出，可在一定程度上提升员工满意度，减少离职率。企业年金很好地体现了公司社会责任感，处于其中的员工自然深受影响，凝聚力定然大大加强。当员工把企业当家，努力为之奋斗的时候，才能处理企业的发展，最终扩大企业利润，增强企业竞争力。所以，当公司获取交稿利润之后，公司定然会在此加大员工福利，如此一来便可形成良性循环。

2.年金计划有利于调动员工的积极性

在国家法律制度的允许范围内，公司应当依据现阶段企业内部员工不同的支撑、岗位、贡献以及年限等等进行年金保障计划，对公司内部各个方面贡献都特别突出的优秀员工，公司对应的保障额自然更高一些，相反就会低一些。灵活多变的激励，可以有效的调动员工积极性，最终促进企业发展。

二、福建省企业年金制度建设中存在的困难

（一）缺乏健全的税收优惠政策

在现阶段开展落实的特别指向于企业高级管理人员关于企业年金计划意愿的问卷调查中，其中部分人明确表示工资基金节余需要作为企业上缴费用的关键开支方式，在人口总数中所占有的份额为73%；还有一部分人明确表示福利费用需要作为企业上缴费用开支的关键方式，在人口总数中所占有的份额为13.596%，只有2人认为企业年金缴费应从成本中列支；导致现阶段我国企业年金制度雇主缴费方式出现较大偏差的情况的最为关键的原因。有62.30%的人更加有意愿在最短的时间内决策落实全国具有一致标准的年金税惠机制，且对相关的业年金税前列支额度有一个明确的把握。9.84%的被调查主体明确表示现阶段的企业年金税收优惠政策依旧存在较多的不完善之处，因此还有待于进一步优化处理。由上述可知，要进一步强化相关工作人员的主观能动性，务必需要构建体系完备的年金财税优惠机制，并在合理的时间节点在合理的范围内提升企业年金的免税额度，并采用税收奖赏政策，进一步推动企业内部的工作人员能够主观能动的参保进行缴费。

现阶段，福建省还没有明确决策落实特别指向于民营企业规划构建企业年金的相关税收优惠政策，既有法规或指导意见对民营企业的优惠力度有限。如福建省在有关进一步落实《企业年金试行办法》的相关规划建议中，明确指出了福建企业缴纳所得税的税收优惠比重为5%，与理想中的预期标准相差较大。按照我国现当前的法律规定，企业缴纳职工基本养老保险的比例是20%，企业年金的扣缴比例为4%。《通知》明确表示，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；通知规定仅对企业员工年金基金的投资收益实行不收取税金的政策，对个人实际领取的企业年金依旧务必征相关税金。而据相关数据表明，2012年集合类企业年金的加权平均收益率为5.33%，扣除相关的管理费率，将导致个人所得投资收益明显降低，所以对收益额免税并不能发挥很好的助推作用。

（二）监督管理体系不完善

福建省建立了企业年金管理的市场准入机制，只有通过劳动部门审批的金融机构才具有管理企业年金的资格，如此有效的使得企业的相关运营风险被合理分散。从大的环境下可以看出，企业年金采取的是自愿缴费的规则，前提是在员工需要缴纳的社保的基础上，公司和企业年金缴纳方都可以享受到企业年金的优惠政策，企业给员工缴纳的百分之五的比例可以在总缴纳额中去掉，但是企业给员工缴纳的补充保险金只有百分之五远远不能达到中小企业的要求，从而也鼓舞不了缴纳的积极性。此外，现有的企业年金制度的规定仍不完善，企业年金的投资规定比较笼统，和企业年金市场支持资本市场和投资工具、低产型，资本市场的支持不支持在企业年金制度缺乏灵活性，对地方制度互补性强的政策缺乏对弱势企业倾斜的缺乏，很难提升中小企业的积极性。年金基金监管从制度设置到具体管理都比较规范，而大多数小型民营企业一般都是以托管机制为主，参与年金基金管理的基本名称并不真实。

三、构建切实有效的福建省企业年金制度

（一）采用EET税惠模式并建立税惠政策

通过对国外文献的研究，目前国外在年金的税收方面主要有八种模式，如果用E代表免税，T代表征税的话，在缴费、投资以及退休金的领取就会有八种情况。例如EEE代表这三个领域都免税，ETT代表只有缴费的时候免税，其它的组合也以些模式类推。

当前福建省的企业年金处于改革中，替代率目标定之后的基本养老保险为60%，企业年金20%，个人储蓄养老保险按照个人选择来决定。根据研究所的最新研究结果，假设职工退休年龄为60岁，工资增长率为4%。在企业年金基金投资的预期收益率为8%。在这种情况下，总支付率必须达到8%，年金率可以达到20%左右。如果退休年龄减至55岁，工资增长率和预期投资回报率不变，捐款总额必须为14%，有可能达到20%的替代率。一般认为，企业年金计划的建立后，虽然不能享受税前扣除的优惠政策，但也需要支付的年金计划，所以，如果你想实现20%的替代率，企业的比例需要支付少一些。因此，14%应被确定为税前扣除的最大比率。因此，综合财务负担能力和企业年金计划缴费需要两个角度，全省企业缴纳税前税前扣除比例最高为8%—10%更为合适。

（二）完善企业年金监管法规

在具体监管实践中，首要明确监管职责，既避免监管真空出现，又可规避部门间发生冲突，还能为各监管机构协同合作，共同达成监管目标打下基础。 从以下几方面对企业年金监管进行完善：

1.年金运作层面

政府没有直接参与企业年金计划，但有必要对相关利益相关者制定法律规制，以保障企业参与者的利益。在准入、退出机制上制定明确可行的法律。特别是在基金投资等关键环节上要明确法律规范。

2.税收优惠方面

中国的企业年金制度当前是推进阶段，当前这种情况下企业年金尤其需要引导保险税收优惠政策。税收优惠需要统一的国家税收优惠政策，个人账户资金和福利应实行“延迟纳税”制度。

3.外部性问题的解决法律法规

企业年金计划的实施需要多方面的方法，涉及广泛的利益相关者，无法避免外部性，需要制定相关法律来规范它们。例如，要逐步完善信息披露机制，确保社会监督。

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（作者单位：福州大学经济管理学院）