企业内部审计风险及其防范措施研究

江雪琴

摘要：当下，我国企业的管理环境日益复杂，尤其是企业风险越来越多。为了提高企业的内部管理工作，早日实现企业的目标，我国各企业在风险管理时对内部审计的工作越来越关注。我国企业内部审计工作既是企业自身所建立的独立评价制度，又是对企业的所有经济项目考察与评价的工作，对企业在今后的管理中有非常重要的作用。

关键词：企业；审计风险；成因；防范

一、企业内部审计风险的成因

（一）企业内部审计工作人员综合素质有待提高

内部审计的工作人员在很大程度上决定着企业内部审计工作的质量，而且还会对企业内部审计风险造成一定的影响。首先，企业以及相关的审计机构缺乏对内部审计的控制管理制度，造成了内部审计的工作人员对内部审计的风险意识较为模糊，相对来说比较重视审计的项目与工作，对内部审计的风险认识不足。其次，内部审计工作人员对相关的法律法规了解片面，在审计工作中容易出现错误判断的情况，增加了内部审计的风险。最后，低素质的内部审计工作人员专业知识水平一般，缺乏对其他专业知识的了解，无法提高审计水平，创新审计手段，使内部审计的风险逐步形成。

（二）企业内部审计的技术与方法存在漏洞

企业内部审计工作的技术与方法现阶段还存在着一定漏洞与局限性，在抽样审计的工作中，误差的大小常常会对审计的结论造成很大的影响，并且相关审计工作的方法与技术较国内外先进审计机构相比较为落后，内部审计的工作程序不规范，审计方法具有一定的不确定性等都促使了内部审计风险的形成。其中，抽样审计的方法很容易出现误差，会直接对内部审计的正确性造成影响。但是，目前大多数的审计机构采用的仍然是抽样审计的工作方法，抽样审计主要是为了防止作弊查找错误，其主要特点是能够对企业的财务信息，总账以及日记账等进行合理的检查。在运用抽样审计的方法进行审计时，工作人员的主观经验对审计结论的影响较大，但是随着业务工作越来越多，会计信息数目越来越大，审计工作的范围越来越广，抽样审计的方法很容易出现重大错报、漏报的问题，形成一定的审计风险。另外，企业内部审计工作缺乏一定的管理与控制，很容易导致企业因经营不善而倒闭。根据国内外先进的内部审计管理经验来看，内部审计机构在建立时也要配备与之适应的相关制度。但是目前我国大多数企业缺乏与内部审计相关的管理制度，导致审计工作环境较为混乱，形成了内部审计的风险。

（三）企业内部审计环境较差引起风险

企业内部审计工作的环境较差，导致企业内部审计的风险不断出现，阻碍企业的发展与经营，不良的内部审计工作环境很容易导致审计风险的出现。目前，我国大多数中小企业对企业内部审计工作的重视程度不足，并且对待审计工作还存在一定的认识错误，在很大程度上引起了企业内部审计的风险。企业内部审计环境较差引起的一系列风险，其主要原因是管理层的领导对审计部门的队伍建设不够重视，缺乏一些专业化的人才，并且对现有的审计工作人员没有设置相关的技能培训机制，内部审计队伍缺乏稳定性，人员配备极度不足。部分企业在内部审计相关制度方面的漏洞使得很多内部审计的工作出现违法违规的现象，无法有效的执行企业的内部控制制度，企业内部审计环境较差给内部审计的工作带来一定的风险。

二、企业内部审计风险的防范措施

（一）进行科学化管理

1.完善企业内部审计工作的机制。我国的内部审计协会属于各个企业内部审计机构中的一种自律组织，其作用是各个企业在进行审计工作时都能给予正确的评价与指导。我国企业的内部审计协会对其内容的传播都必须快速的进行，也应符合国际审计工作的要求。并且在加强审计工作的同时，也应该多注重企业内部的审计工作机制，相关的工作人员也要不断的提高自身的业务水准，为今后企业的内部工作创造一个新格局。

2.加强企业内部审计工作的制度。企业内部的审计机构职责是，建立适合的审计计划、审计方案、审计底稿以及审计报告等制度，在制定审计计划与方案的时候，必须确保制度内容的严密性，在建立审计工作程序中时刻关注企业的动态，在对企业内部项目进行审核时必须确保其流程的准确性，并且在企业内部风险审计工作中对其存在的风险进行正确的评估。在企业风险评估的理论中，分析并总结出经验，在企业未来的内部审计风险工作中树立良好的榜样。确保企业内部审计工作的制度有效的进行。财务的相关信息都符合企业的标准，企业的一切经济活动都符合我国的法律法规。为了彻底完善我国企业内部的审计工作，各企业必须提高对审计工作的重要性、培养工作人员的责任感，以此促进企业审计工作的顺利进行。

（二）增强人员队伍的建设

1.完善企业内部审计人员的建设。为了彻底完善我国企业内部人员队伍的建设，首先必須对新引进的人员进行相应的考试，确保其自身都具有专业的知识理论；其次对不同的审计工作进行科学的分配，确保最大化的使用资源；最后建立符合企业自身的审核制度，并定期对所有相关的工作者进行考察，与此同时，对积极主动，并在规定时间内完成任务的人员进行奖励，以此提高审计人员工作的积极性。

2.提高企业内部审计人员的素质。若想提高企业内部审计人员的素质，必须做到以下两点：第一，提高企业内部审计人员的培训力度，并不断的进行完善，只有内部审计人员充分了解自身的职责，才能在符合国情的基础上开创新的审计手段与专业技术，依次减少企业内部审计工作的风险。第二，丰富企业审计人员的培训内容，与此同时，还要适当鼓舞审计人员与不同企业进行业务中的交流，培养审计人员的正确的工作理念，依次提高其自身的综合素质。

三、结语

企业内部审计一直存在于企业审计项目中，因此，企业的内部审计风险永远不可能为零，但是，对于企业内部的风险人们也不用很畏惧，因为，人们有时间可以充分了解企业内部审计风险的内容以及特点，并对其进行深入分析并归纳出风险来源的因素，以此提出有效的防范措施，进而提升企业内部审计工作的质量。

参考文献：

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