试析基于内部控制的企业税务风险防范途径

穆秋沙

摘要：企业在生存发展建设过程中，难免会产生一定的税务风险，而内部控制的建设与管理，却可以有效防范税务风险的发生，强化企业防御风险的能力，不断提升财务管理工作的质量和水平，推动企业稳定地发展与运作。本文主要针对基于内部控制的企业税务风险防范途径展开深入的研究，以供相关人士的参考。

关键词：内部控制；企业；税务风险；防范途径

基于内部控制视角，企业税务风险的防范工作是企业管理建设的重中之重，发挥着不可比拟的作用，已经成为了企业内部普遍关注的焦点性话题。在激烈的市场竞争中，企业要想始终立于不败之地，并且获得相应的竞争优势，就必须增强防范和规避税务风险的能力。企业必须要通过内部控制的建设，将企业税务风险的危害程度降至最低，进而实现企业可持续发展的战略目标。

一、企业税务风险的内涵分析

企业内部控制是企业生存发展中不可或缺的重要组成部分，重点涵盖着控制环境、风险评估以及信息沟通交流等方面。而在内部控制工作体系下的税务处理工作中，已经成为了企业日常管理运营中不可或缺的建设环节。在税务处理工作中，利益与风险是同时存在的，税务风险往往发生在活动结果与预期目标的差距过于悬殊时，造成企业严重的经济损失。

与此同时，企业的税务风险主要包括：首先，对企业相关的规章制度不了解，而且尚未充分发挥企业税收优惠政策的作用而造成的税务风险；其次，也没有全面掌握税收筹划的整体范畴[1]，进而使企业在税务处理工作中浪费了大量的资金成本，甚至存在着一些偷税漏税的行为，给企业带来了严重的经济困扰。

二、企业税务风险的成因分析

（一）纳税经办人的综合素养有待于进一步提升

在税务处理工作中，纳税经办人是企业工作体系中的重要对象。由于税务工作人员自身工作能力和综合素养的限制，很难全面掌握税务处理方面的专业知识，严重缺少对于税收处理工作的重视程度与认知程度，无法充分利用税收的优惠政策。基于此，一定程度上滋生了较为严重的腐败现象，存在着一定的违法乱纪、徇私舞弊等现象，进而引发了企业的税务风险。

（二）企业经营行为存在着较大的漏洞

企业在长期生产运营中，必然会产生一定的税务问题，很大一方面都是由于企业没有充分了解企业相关税收政策所引起的。企业工作人员一旦在税收政策上存在着一定的薄弱点和空白点，就很难在税务处理工作中合理运用相关的税收政策。在税务处理工作中，过于盲目、随意，进而引发一定的偷税漏税行为。

同时，根据我国税法的相关内容可以看出，企业要想减少税额，就必须要开具相关发票。然而在实际工作中，企业却没有充分理解税收政策的整体内涵最终造成企业的发展效率始终停滞不前。

（三）企业缺少完善的税务筹划体系

企业内部控制所存在的一系列问题，也是由于国家出台税收政策过程中的变动所引起的，加剧了企业的税务风险，一定程度上对税务筹划工作的正常进行造成了极大的阻碍。一些企业过于注重效益的增长，没有严格遵守国家相关的规章制度，误认为企业税务筹划体系是無关紧要之举；而且监督与管理制度的严重缺失，对企业的损失不可估量。

（四）财务上不合理的避税行为

企业财务人员在进行入账时，必须要适当地调整相应的业务活动，做到在最短时间内达到避税的目的。但是，一些企业却以报销的名义故意支付给员工津贴规避一部分的个人所得税[2]，这种行为虽然在短期增加了企业员工的收入，却大大造成了企业税务风险的潜入，严重威胁到了企业长远发展的建设。

三、基于内部控制的企业税务风险的防范途径

（一）强化信息的沟通与交流

在企业税务风险的防范过程中，科学高效的信息运转是重要的保障，必须要不断加强企业各种数据的采集、整理以及传输等方面的管理[3]。而税务管理信息就是在这个过程中获取的。因此，在企业加强税务信息管理时，要及时开辟内部信息流转的渠道，以便于企业充分掌握税务动态的实际情况，确保企业内部控制工作的顺利进行。

（二）做好企业税务风险评估和内部风险控制工作

企业的内部结构较为复杂繁琐，必须要制定出较为科学完善的内部控制体系来进行税务处理工作。在税务处理工作中，要做到提升企业的经济效益，也要提高对风险的警惕度。其中，要对风险进行有效地评估与预测，充分认识到可能存在的税务安全隐患，要始终围绕以风险为导向的思想观念。

对于参与项目的会计人员而言，要树立高度的税务风险防范意识，在风险发生时能够及时予以应对和处理，定期展开企业内部会计信息的审查工作；企业要从自身的实际情况出发，制定出配套可行的税务风险评估和内部风险控制体系，进而提升企业税务处理的工作水平。

（三）优化企业内部控制机制

企业在生产和经营管理过程中，内控环境重点包括着企业内部管理的相关机制、策略以及人力等方面。企业要想不断增强税务风险的防范水平，就必须要立足于企业内部税务风险管理机制的框架，推动税务管理行为朝着科学化、高效化的方向发展。同时，企业内部的税务部门要与税务专家不断进行交流与沟通，对于企业出现的重大税务问题进行深入的研讨与分析，将税务风险的发生概率降至最低。企业要善于发挥自身的主观能动性，不断调整和改善企业内部管理制度的建设，以便于更好地规范自身的管理行为。

（四）树立风险防范的安全意识，设置税务管理组织机构

1.树立高度的风险防范意识，是避免企业税务风险生的有效途径之一。企业内部管理者和相关人员都要树立风险防范观念，充分掌握与税务相关的规章制度。涉税问题关乎到企业经营管理活动的方方面面，企业必须要不断鼓励全体职工进行风险防范的学习。

2.在企业内部管理体系中，要设置专门的税务管理和风险防范部门，以便于更好地针对税务处理中出现的风险进行有效地防范。在企业税务管理部门的设置中，要做到具体问题具体分析，对于组织规模较大的企业来说，要设置独立的税务管理部门和专业岗位。税务管理组织机构的完善，可以不断满足于内部控制的发展需求，也是安全防范工作的重要步骤，要加以严格的落实。

（五）建立税务风险管理系统，对税务风险进行全面的管控

在企业内部会计工作进行中，税务风险的防范工作要严格按照税法规定来确认各项业务员。企业内部的一些违法操作行为大大违背了企业日常经营行为的初衷。因此，企业内部控制人员要严格把关，树立长远发展的眼光，企业内部会计人员必须要严格遵守税法的相关规定，发挥内部控制的实施价值。

此外，在企业内控机制的建设中，要制定可执行性强的税收风险方法机制，要借助于内部审计与涉税自查等内控环节来进行[4]。企业要定期展开一系列的涉税自查工作，做到不断发现问题并解决问题。不断规范企业内控流程，加强对风险的预警、识别以及评估等管理工作。

四、结束语

综上所述，基于内部控制视角，加强企业税务风险防范建设势在必行，可以增强企业的经济效益和社会效益，巩固自身在市场竞争中的优势地位。因此，要制定行之有效的风险防范措施，在企业税务处理问题上，要从企业自身发展的实际情况出发，充分掌握相关规章制度、优惠政策，严厉打击偷税漏税行为的发生，不断提升税务风险的能力和水平，制定出较为完善的税务风险管理系统，可以更好地预测风险；同时，加强企业内部管理与控制，通过强化内部控制来规范企业经营管理活动的行为，确保信息的真实与可靠，要为企业提供出更为广阔的发展空间。

参考文献：

[1]韩贵涛.试析企业内部控制与财务风险防范[J].财经界（学术版），2015（19）：215.

[2]谢涛.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].中国内部审计，2015（07）：44-47.

[3]宋红军.规范内部会计控制防范企业税务风险的论述[J].财经界（学术版），2015（04）：260.

[4]季松，宋智慧，董海欣，许梦妍.企业内部控制与税务风险防范探析[J].商场现代化，2013（17）：85-86.

（作者单位：北京星昊医药股份有限公司）endprint