“营改增”对企业财务管理的影响

韩金岑

[提要] 在我国经济飞速发展的大背景下，税收制度也得到了不断的完善，营改增已经成为我国税收制度改革的重要一步。特别是将增值税改征营业税的制度对我国很多企业产生了比较大的影响，它不仅使企业在税收方面的制度发生了一些变化，还对企业的财务管理在一些工作内容上产生了一定程度的影响。尽管“营改增”看似是税收部门的一项工作变更，实际上对社会上各行各业的发展都有一定的影响。本文就“营改增”对企业财务管理的影响以及具体应对措施展开研究。

关键词：“营改增”；企业财务管理；影响；应对措施

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年5月26日

我国的税收制度一直在随着国家经济发展进行不断的完善，“营改增”是其中比较突出的改革，对企业的财务管理产生了一定的程度的影响，“营改增”也是我国经济转型的着手点。明确“营改增”对企业财务管理方面的影响是企业提高财务管理的工作水平、享受“营改增”为企业带来有利条件的前提和基础。因此，企业在日常经营过程中应充分意识到“营改增”对企业经营活动以及财务管理的影响，并针对这些影响制定一系列的解决措施进行改善，促使企业在行业中得到长久的发展。

一、“营改增”的科学认知

所谓“营改增”指的是将原来征收营业税的项目改征增值税，可以从两个方面理解“营改增”的含义。从广义的角度理解，“营改增”从根本上解决了纳税程序以及征税范围上的重复征税问题，在很大的程度上为企业降低了成本，同时也为企业减轻了经营的压力。另外，“营改增”的影响还波及到一些企业的定价原则，为我国经济发展以及调整投资结构具有较为重要的意义。从狭义的角度理解，在实行“营改增”之前，营业税的性质与商品劳务费具有一些共同点。但是增值税与营业税的性质完全不同，属于流转税的一种，是以增值的部分作为征税依据。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）风险管理层面的影响。“营改增”的税收政策实施后，企业的财务人员就必须加强自身的专业素质才能够更好地通过科学的分析为企业未来的发展提供更好的建议，以及为企业的发展制定相关的战略。另外，“营改增”政策的落实使得企业的发票管理工作的内容发生了一系列的变化。在企业发生经济活动时，对增值税专用发票的管理工作内容有所增加，在一定程度上增加了企业管理税务部门的工作量，而且相关的制度也越来越严格，使企业面临的行政风险有所增加。“营改增”政策对企业核算应该缴纳的税额、抵扣项目的计算以及纳税的流程等内容增加了一些难度，同时也使企业的财务风险有所增加。“营改增”在一定程度上拓展了企业的税收筹划的空间，使企业在税务管理方面更加灵活。

（二）税收负担层面的影响。站在增值税一般纳税人的角度来看，经营过程中产生的服务业项目的税额是不能与进项税额相抵扣的，但是在“营改增”的税收制度的背景下，使得服务业项目进项税额抵扣的范围有所扩大。另外，在企业平时的经营活动中产生的相关运输费用也能与进项税额进行抵扣，并且抵扣的比例也有所上升。从企业整体发展的层面来看，此项税收改革在一定的程度上使企业的税收负担有所降低，但是这样的情况并不是绝对的，也会有一些企业在这个过程由于一些自身经营的原因导致税收负担增加的情况发生。

（三）会计核算层面的影响。实行“营改增”的背景下，企业会计核算方面的工作一定会受到一些影响，特别是营业税与增值税在会计核算的科目及方法上有着很大的不同。“营改增”税收政策实施的前期并没有在全国进行推广，而是选择几个条件适合的试点进行推广，这样的情况使得一些具有跨地区业务企业的核算工作造成一定程度的困难。与此同时，“营改增”政策对一些在多个领域都有经济活动的企业会计核算提出了更高的要求，主要的原因是“营改增”政策对混业经营的企业按照不同经营项目进行核算提出了强制性的要求，对于不能区分项目进行核算的企业应该以税率较高的税种作为纳税的依据。

三、企业应对“营改增”的具体措施

（一）增强企业的风险意识。在“营改增”的大背景下，企业应该对自身的经营观念做出一定程度的调整，不仅要了解“营改增”的政策能为企业带来哪些好处，还应该明确这样的政策实施后会给企业的发展带来哪些风险。财务管理的主体是财务人员，因此对于财务风险的规避主要是提升财务人员的专业素质，增强其风险意识，这样能更好地帮助财务人员更快地进入新税收制度的工作角色中，从而更好地开展财务管理的工作。另外，企业应该建立具有较强操作性的财务制度，对财务管理的流程进行严格的规范，使财务相关工作能达到更高的效率，从而使企业能更快适应新的税收政策。

（二）完善税收筹划管理工作。税制改革之后，我国企业应该根据自身的经营性质以及与企业相对应的税收政策制定不同的“营改增”税收方案。一些企业在“营改增”税收政策实施后，得到了一些优惠，在一定的程度上减少了企业经营的成本，与此同时，企业还应该做好后续的税收筹划工作，随时准备面对新的工作挑战和压力，这样的情况主要是因为“营改增”对企业内部的财务管理工作又提出了新的要求。因此，我国的企业在日常经营的活动中应该充分理解新的税收政策，并作出相应的调整，对税收方面的工作给予更多的关注。企业应该在经营实践的过程中不断完善自身的税务管理体系，通过合法的方式转移税负，从而使自己的税收管理体系逐渐完善和规范，在一定的程度上促进企业可持续发展。

（三）健全企业财务工作程序。随着“营改增”税收和政策的不断深入，企业要想在市场中得到长久的发展就必须对参与企业财务管理工作的财务人员进行引导，使其按照国家相关政策法规的内容以及企业自身的情况开展财务方面的工作，对财务工作的流程进行规范，同时对财务分析工作给予高度的重视。因此，企业在日常的经营过程中应该设置增值税的明细账，根据企业财务会计的工作内容来制定财务策略，尽量使税制改革对企业造成的影响都是有利的。另外，还应该随时关注国家对“营改增”改革的消息，使企业不会错过税收带来的优惠。

（四）优化企业经营活动中的定价原则。企业在日常经营过程中的定价原则会受到“营改增”税收政策的影响，新税收时代下，传统的定价原则已经无法适应企业的发展。因此，企业如果想要在税制改革后的市场中赢得更多的市场份额，那么企业就应该对自身经营的定价原则进行一系列的优化，保证“营改增”税收政策运行的背景下，企业仍然能够使自身得到良好的发展，促进企业实现经济效益最大化，从而实现企业的长久发展。企业在优化自身的定价原则时不应该以自我为中心进行，而是应该充分把握“营改增”的实质，特别是政策中与企业有关的部分，并根据国家的税收政策提高市场调研的效率，根据企业自身的经营状况制定可持续发展的战略。

四、结论

综上所述，随着“营改增”税收政策的实施越来越深入，我国迎来了新的税收时代，身处市场经济中的各个企业其经营的状况都与税收政策有着非常紧密的联系。企业的财务人员应该充分解读“营改增”的具体内容，根据政策的内容对财务管理工作的内容和形式作出一系列的调整，财务人员应该充分意识到“营改增”为企业到来的不利印象，从而采取相应的措施进行改善。通过本文对“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施的研究，希望能为提高我国企业财务管理水平提供一些参考。

主要参考文献：

[1]王玲.營改增对企业财务管理的影响及应对策略探析[J].财会学习，2017.4.

[2]邢秀丽.“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].中国集体经济，2016.33.

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[4]张君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会，2014.1.