试析建筑企业资金集中管理内控体系的构建

张怡冉

摘要：资金是决定建筑企业生存和发展的重要因素。在当前环境下，建筑企业面临着政策和市场竞争的双重压力，如何加强企业资金管理工作成为了当前企业管理改革中的重要问题。因此，本文结合现代建筑业发展形势，对建筑企业资金集中管理内控体系的构建进行了研究和探讨。

关键词：建筑业；企业管理：资金管理；内部控制

建筑业是我国国民支柱型产业之一，对于我国经济发展和社会生活水平的提高有着重要的作用。然而，在当前我国经济发展面临转型的关键时期，国内建筑行业的发展也同样面临着竞争和改革的双重压力。从目前的统计数据来看，2016年前三季度国内建筑业总产值约为125792亿元人民币，增长幅度为6.7%；国内建筑业房屋类建筑施工面积为107.8亿平方米，增长幅度为1.6%。我国建筑业的发展同以往相比增速略有放缓，造成这种现象的原因集中在2016年营改增全面推行至建筑行业，给行业的发展和管理带来了巨大的冲击；同时根据2016年国家出台了关于经济发展中面临着“三去一降一补”的机构性改革及2017年国务院印发的《关于促进建筑业持续健康发展的意见》中提出的优化资质管理、落实工程质量责任等十几个方面内容，当前建筑业已经到了不得不进行改革的关键性时刻。

一、建筑企业资金集中管理

传统的建筑企业在资金管理工作上，普遍采用的是以企业财务部门为核心的内部资金管理模式，其中主要以拨付备用金模式、统收统支模式和企业结算中心模式为主。然而，随着建筑企业的快速发展，金融资本在产业带动和为企业输送新动力上的作用逐渐加强。从建筑企业的经营特征来看，企业由于施工部门生产活动所在地同企业之间存在跨区域经营的状况，项目实际进行过程中自主权较大，项目部门中存在的虚假原始凭证、账外账和小金库等违规资金操作方法导致了企业资金风险的不断上涨；同时，由于建筑企业普遍面临着经营周期长、资金缺口大的问题，一旦企业在实际建筑生产过程中出现采购金额超支、赊欠金额过大等问题就会对企业的资金造成巨大的压力，使得企业无法有效地实现资金的控制活动。

为了更加有针对性地解决建筑企业上述问题，建筑企业根据现代企业管理科学开始在企业财务部门内部设立资金管理中心，对企业建设生产中的现金支付和结算业务进行集中管理，以实现建筑企业对自身预算、融资、信贷、结算和资金监控的在管理上的统一，从而提高建筑企业的资金使用效率，保障企业资金安全。同时，根据建筑企业的相关内部控制环境体系，建筑企业的资金集中管理能够有效地避免建筑企业中存在的而资本结构失衡、资金浪费现象严重等问题，并能够加强企业在当前建筑业发展环境中的适应能力，实现企业新形式下的管理结构性转变。

二、建筑企业资金集中管理中存在的问题

（一）企业对资金管理工作不够重视

资金是建筑企业生存和发展的命脉，但是企业在资金管理问题上却一直存在着重视不足的问题。企业管理者更加倾向于认识自己管理是企业财务部门的主要职责，却忽视了财务部门在企业管理中的作用和地位。这种情况造成了建筑企业中企业财务部门在资金的管理中难以配合企业的战略发展目标，而是只注重眼前的短期利益，造成了企业在实际的建设生产过程中企业资金在筹集、分配和使用上缺乏科学性。尤其是在一些工程項目上，企业在资金不足的情况下利用银行贷款实现项目运作，项目资金流量十分巨大，因此在项目进行中资金沉淀和闲置的现象十分严重，使得大量资金难以实现科学、高效的利用，影响了建筑企业资金效益的正常发挥。

（二）资金集中管理制度存在缺陷

对于大部分建筑企业来讲，资金集中管理模式尚处于实验阶段，因此在企业中缺乏健全的资金集中管理制度。其中虽然有些企业根据相关管理要求制定了企业资金集中管理方面的制度，但制度中不合理和不实际的情况相对比较严重，在执行过程中更加容易受到企业内部利益群体的干预导致建筑企业资金具体使用数额、资金流向、资金使用等方面缺乏管理上的刚性，增加了企业在实际施工生产中的风险。

（三）资金管理中存在着巨大的风险

资金的使用效益和安全程度对建筑企业有着至关紧要的作用。建筑企业由于在施工过程中资金账目涉及的项目种类繁多、资金流动量很大，一旦操过过程中出现问题，企业就容易承担极大的财务风险。在建筑企业实行资金集中管理后，通过各个施工项目分部向企业总账户汇入资金，并由企业财务部门进行资金的统一分配和使用，为企业的风险管理提供了必要的基础。但是，目前建筑施工企业中普遍缺乏一定的财务风险评估和防控体系，企业财务部门中也缺乏相应的风险管理岗位和机制，一旦企业资金涉使用遭遇重大风险，企业的生存和发展都将遭遇重创。

三、如何构建企业资金集中管理内控体系

（一）通过内部控制实现资金管理和企业管理的融合

为了进一步实现建筑企业的资金集中管理目的，企业应尽快落实对自身内部控制管理工作的建设程度。通过内部控制体系，尤其是财务内部控制体系的建立和健全，可以实现企业财务和战略管理的相互统一。在企业资金集中管理基础上，财务内控能够实现对资金管理工作中事前控制、事中控制和事后控制的统一，通过制定融资计划、整理分析账内资金、核对资金信息等工作，找到建筑企业资金管理中存在的问题和漏洞，有效地避免企业在施工生产过程中可能遇见的资金风险，并及时对发现的问题进行弥补。

（二）以内控制度体系为基础完善财务资金集中管理制度

对于建筑企业中存在的资金集中管理制度不完善的问题，根据企业内部控制管理的需要，应对企业的资金集中管理制度进行进一步的完善。一方面，企业的资金集中管理制度应同企业的财务基本管理制度相互分离，从而保障企业资金集中管理制度更加具有相应的执行力。同时，为了保障建筑企业资金的有效利用和规模效益的最大化，建筑企业应加强企业内部控制管理体系下的全面预算管理，以精细化的预算管理形式对施工生产活动进行合理的规划，并通过企业的资金集中管理实现对预算内容的有效的执行。

（三）积极在企业内控体系中引入风险预防及管理机制

为了实现企业的资金集中管理目的，在企业资金集中管理体系中应同时建立资金风险防控体系，对资金流转过程中的投资风险、采购风险、施工风险等资金使用的不稳定因素进行调整。同时为了减少企业资金管理过程中风险发生的概率，应在企业资金集中管理部门成立相应的风险管理委员会，从而提升财务相关工作人员的对风险的重视程度和风险防控的积极性。一旦企业资金链发生风险，风险管理人员应及时对企业管理者做出相应的预警，并提出相应的风险管理参考意见，降低资金风险发生给企业带来的不利影响。

（四）落实企业资金集中管理的监督和评价工作

在资金监督与管理工作上，建筑企业应尽快建立和完善资金的监督、控制和考核机制，保障企业资金能够做到专款专用，并让企业的管理者及时了解并掌握企业资金的流向及使用收益。因此，根据建筑企业的生产声音范围，企业在实现资金集中管理的同时，还应另外设置企业内部控制体系之下的内部审计机构，对资金管理工作进行定期和不定期的审查管理，在提高企业资金管理与控制观念的基础上，进一步保障企业相关资金财产安全。

四、结束语

纵观当前建筑行业中面临的诸多问题，建筑企业在资金管理上的问题和不足成为了困扰其生存和发展的重要因素之一。因此，建筑企业当前发展中面临的最主要的问题就是要加大对资金的管理力度，降低企业资金使用成本、提高资金使用效率，实现建筑企业管理上的结构性改革，为企业在当前形势下的发展提供更加有力的保障。

参考文献：

[1]王玉兰.对建筑企业资金使用与内部控制的探讨[J].知识经济，2016（18）：89-90.

[2]李加光.国有建筑集团企业资金集中管理的利弊分析[J].财会学习，2016 （13）：188-189.

（作者单位：北京鑫鑫旺发市政建筑工程有限公司）