营改增对电力企业的影响及对策

□陈其鸿

（云南师范大学泛亚商学院 云南 昆明 650092）

营改增对电力企业的影响及对策

□陈其鸿

（云南师范大学泛亚商学院 云南 昆明 650092）

2016年5月1日起，我国的营业税改增值税试点全面推开，营业税将退出中国的历史舞台。这是自1994年分税制改革以来，中国的财税体制的又一次深刻变革。本文将以电力企业为研究对象，浅谈在营改增背景下电力企业的财务变化，并对企业如何适应新的税制提出建议。

营改增；电力企业；影响及策略

增值税是指政府以企业的商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为纳税依据而征收的一种流转税，政府实行营改增政策，将把企业以前缴纳营业税的应税项目转化成缴纳增值税。其目的是为了减少企业的重复纳税的部分，降低企业的经营成本，将有利于促进我国企业结构性减税，推动我国企业调整经营策略。

1 营改增对电力企业的影响

1.1 营改增对电力企业财务管理的影响。

中央政府颁布营改增之后，许多地方政府、企业并没有做好相应准备。相当部分政府人员、企业管理者对5月1日之后的营改增的内容是处于陌生状态。这将对电力企业取得专用发票，进行财务记录、纳税登记产生影响。

1.1.1 发票管理的影响。中央政府颁布营改增后，企业取得的发票产生了变化，无法再按对应的科目取得营业税发票。这将导致电力企业无法取得专用发票进行合理的抵税或者延迟取得专用发票进行抵税，这都将导致公司的税负上升，利润的减少。

1.1.2 财务记录的影响。企业无法取得专用票据、财务人员对营改增内容的陌生。这会使得企业在财务记录方面产生错误记录，记错会计科目、财务金额，误将可以抵税的项目记成不能抵税，不能抵税的内容记成可以抵税，高估或者低估企业的利润、税负。

1.1.3 纳税登记的影响。营改增颁布之后，营业税被废除，不同行业企业的税率产生变化，这就要求电力企业在进行纳税登记时要根据新的税法知识进行处理，及时转变处理方法。

1.2 营改增对电力企业现金流量的影响

企业的现金流量主要分为筹资活动现金流量，经营活动现金流量、投资活动现金流量。营改增之后，因为电力企业在固定资产、在建工程、运营活动的可抵扣税额的变化，将导致电力企业在不同阶段的现金流也产生相应的变化。

1.2.1 经营活动现金流量的影响。增值税的调整变化，使企业进行经营调整，例如表1中电力企业在运营中进行劳务外包，使原本不能进行税额抵扣的劳务项目可以进行18万元的税额抵扣，从而降低了企业运营成本，企业能用于运营现金流量将增加。

1.2.2 投资活动现金流量的影响。改革之后，将更有利于电力企业投资建设。例如表1，企业投资建设的设计费、实验费外包后可以取得7.2万、3.6万元增值税抵扣。设备主材和电力辅材也可取得不同的增值税发票而抵扣，企业的投资建设成本会有大的降低，企业的投资现金流量也因此而减少。

1.2.3 筹资活动现金流量的影响。营改增之后，电力企业的税负将降低，企业的盈利能力会提升，资本对电力企业的投资回报率将提高。因为资本逐利的原因，对电力企业的投资将增加，企业在筹资阶段的现金流将增加，电力企业在融资阶段的借款也更加容易。

1.3 营改增对电力企业业务的影响

根据表2，营改增之后企业在服务行业的税率将会由原来营业税的5%调增11%，租赁行业的税率变为增值税17%。电力企业在服务、租赁方面的税率的增高，增加了企业的税负。将可能导致电力企业调整企业经营范围，将多余的人力资源进行外包，减少电力设备的租赁。一些一般纳税人电力企业可能会将企业拆分成几个子公司，变为小规模纳税人纳税。

2 电力企业应对营改增的策略。

2.1 电力企业要转变思路，调整企业的经营战略

2.1.1 国家实行营改增的目的是为了降低企业的税负，使企业有更多的资金促进企业的发展。电力企业应顺势而为，转变电力企业的经营思路，对产品设备进行更新换代，加强对电力企业自身的改造，提高电力企业的服务水平。

表1 xxx电力企业税改前后对比变化单位：万元

表2 增值税纳税明细表

2.1.2 电力企业应提高专业化发展，对企业的劳务、设计等可适当外包，专注于提高电力企业的发电、输配电等业务的水平的加强，进一步强化与电力相关的研究，为广大客户提供更专业的服务。

2.1.3 电力企业应利用增值税不重复征税的特点，增加企业的资金流转环节，让企业走向专业化管理。增强电力企业的物资采购管理，发挥企业优势，选取优质供应商，增强电力企业可抵扣增值税发票的取得率，降低采购成本。电力企业应充分利用融资租赁政策，利用直租或售后回租，实现融资利息提前抵扣进项税。

2.2 电力企业应加强企业的财务管理

2.2.1 电力企业领导人员及财务人员应到税务局具体学习营改增政策的内容，取得营改增政策的颁布内容进行研究。在思考如何在新的税制下进行企业的经营管理，根据企业特点制定适应企业发展的财务规划及税务处理，找到企业的利润平衡点，使企业获得更高的收益。

2.2.2 加强电力企业的发票处理。电力企业在新的税制下，企业的专用发票管理会对企业的盈利水平产生更重要的影响。财务人员丢失、损坏增值税发票，将会更容易提高企业的纳税金额。电力企业可设置专门的增值税发票处理人员或加强电力企业有关人员对发票的取得与保管。

2.2.3 电力企业财务人员应在财务处理时增设新的会计科目，在应交税金科目下增设二级科目：待抵扣进项税额和增值税检查调整，并增设三级科目进项税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出等。

2.2.4 修订合同及制度。针对“营改增”对电力企业带来的变化，需要进行合同范本的修订、管理制度修订，增加与增值税发票管理的相关内容。比如在业务承接、物资（服务）采购、设备租赁以及工程分包时对相应合同范本提出具体修订要求。制定增值税专用发票管理办法和流程、完善税务管理预警机制、建立税务管理信息系统等。

结束语

国家全面推进营改增政策，这对于电力企业发展既是机遇同时也是挑战。电力企业如果不对政策深入理解反而可能提高电力企业的税收负担，造成企业集团的转型失败。本章虽然对电力企业在面对营改增时将会遇到的影响因素进行分析并提出策略，但企业应结合文章内容根据自身实际特点对企业发展制定方针政策，从实践中加强对营改增政策的理解。

[1]梁依岚.刍议“营改增”对建安类电力企业的影响及税收筹划[J].财政监督,2012,(29):64-65.

[2]高远.“营改增”对企业的影响及应对策略探究——基于电力企业[J].现代商业,2015,(07):203-204.

[3]王晓飞.“营改增”政策对大型水电企业影响研究[J].财会学习,2016,(18):170.

1004-7026（2017）10-0071-02

F812.42;F426.61

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.10.049

陈其鸿（1992.2-），男，汉族，福建三明人，云南师范大学泛亚商学院，2016级研究生，研究方向：会计专硕。