基于平衡计分卡的供电企业综合计划与预算管理研究

杨昆

(广东电网有限责任公司 珠海供电局， 广东 珠海 519000)

基于平衡计分卡的供电企业综合计划与预算管理研究

杨昆

(广东电网有限责任公司 珠海供电局， 广东 珠海 519000)

为适应新形势下供电企业可持续发展的需要，研究供电企业如何推进基于平衡计分卡的综合计划与预算管理，将描述性的战略远景转变为可衡量的经营指标和具体工作计划，实现从传统的注重资金的投资计划与财务预算向注重产出效益的综合计划与预算管理转变。

供电企业；平衡计分卡；综合计划；可持续

供电企业的投资计划管理工作内容涵盖计划的编制、跟踪和统计，重点关注的是各专业计划年度投资的安排和实施进度，而战略承接性、横向协同性有所欠缺，没有从目标综合最优的角度制定和管理企业投资计划[1]。而供电企业的预算管理主要是针对资金的管理，重点关注各个业务的资金需求和财务类指标，较少关注非财务类指标，包括生产运营、客户服务、企业成长类指标的情况。

为适应新形势下企业可持续发展的需要，笔者结合思想创新、管理创新、制度创新等方面的要求，研究供电企业如何推进基于平衡计分卡的综合计划与预算管理，将描述性的战略远景转变为可衡量的经营指标和具体工作计划。文章基于平衡计分卡的四个纬度，分析企业内部条件与外部环境的平衡、财务专业与非财务专业的平衡、经营业绩与管理业绩的平衡，有效承接企业中长期发展战略，实现从传统的注重资金的投资计划与财务预算向更加注重产出效益的综合计划与预算管理转变。

一、建立机制，常态化开展综合计划和预算的闭环管理

(一)组织保障，确保工作与战略目标一致

综合计划与预算管理涉及企业经营管理的多个方面，涵盖所有专业部门，为确保各项工作始终以战略为中心来开展，必须成立专门的综合计划和预算管理机构，建立健全的集战略闭环、责任网络、标准流程、指标体系、资源统筹、预算制度、评价考核、信息平台为一体的综合计划与预算管理体系。管理对象包括各专业计划和各类经营性资金，管理流程涵盖目标设定、综合平衡、预算编制、计划管理、监控调整的全过程。科学分配企业资源，控制经营风险，确保组织工作与战略目标保持一致，并围绕战略开展对综合计划和预算执行情况的分析总结工作，对其中的重点、难点工作进行督办。

(二)建立“大计划、大预算”管理机制

供电企业应建立“大计划、大预算”管理机制，并以此为平台推行基于平衡计分卡的综合计划和预算管理模式，促进计划、财务与各业务部门的协调和融合。以综合计划、预算目标作为业务管理的依据，以业务管理加强综合计划、预算各项指标的管控，既有助于准确把握综合计划、预算的各项指标，也可以对业务工作计划的内容进行量化，使综合计划、预算编制更科学，执行更有效。

二、内部条件和外部环境的平衡

供电企业不仅要充分了解内部条件的具体情况，还要重视外部环境对企业可持续发展的影响，为企业营造内顺外和的经营和发展环境，实现内部条件与外部环境的平衡。供电企业通过开展全方位的发展战略研究，结合当地经济社会发展情况，对企业发展的内部条件和外部环境进行全面分析。制定内、外部环境的SWOT分析表，对外部环境的机遇与挑战和内部条件的优势与劣势进行全面分析，按照发挥优势因素、克服劣势因素、利用机遇因素、化解挑战因素和考虑过去、立足当前、着眼未来的思路明确对战略的要求，研究企业内部条件和外部环境的最优契合点，有效推动各项措施的制定和落实，实现内部条件和外部环境的平衡发展。

三、财务专业与非财务专业的平衡

财务或非财务专业计划的拟定，更多是从专业的角度和需求出发，难以横向结合其他相关的指标进行全面考量，局部最优往往不一定总体最优。财务管理要在企业经营框架的构建和运营中发挥关键作用,必须将财务与战略、经营、资源配置和绩效衡量等内容连接起来,将财务管理职能与其他管理职能连接起来,改变财务管理的“专家控制”的形象[2]。

(一)科学开展数据的收集与整理

对历史数据进行归集和统一管理，并对未来五年的售电量、购电量、线损率、平均售电价、平均购电价、供电成本、固定资产投资等进行全面预测和分析，完成未来几年价值量指标的测算。然后按照整体效益最优的原则，对电量、电价、投资、成本进行整体平衡优化，优化方案中成本和投资应有不同程度的减少，模拟经济增加值、内部利润、万元固定资产售电量等指标应逐年向好。

(二)进行量本利分析

研究生产经营活动中售电量、成本和利润三者之间的关系，一方面要关注电价的变化情况和电量的增长趋势，另一方面当电量、电价这些不可控因素发生变化时，需及时调整投资规模和供电成本这两大最重要的可控因素，并采取措施降低电网线损，以保证未来五年的经营目标控制在理想范围内。

(三)四个维度全面部署工作措施

基于平衡计分卡的财务预算管理应当反映战略的全貌，从长远的财务目标开始，将它们同一系列行动相联系，这些行动包括财务流程、客户、内部业务流程以及员工与系统[3]39。预测未来五年财务专业和非财务专业指标每年的目标值，从财务专业的价值创造维度和非财务专业的客户服务、内部运营、企业成长维度等方面全面部署工作措施。价值创造方面，从经营发展战略和收入增长战略两个方向提出目标，注重增供扩销和成本控制；客户服务方面，主要考虑客户评价、产品质量和服务水平，注重减少用户停电时间和提升客户满意度；内部运营方面，包括经济活动分析、资金管理、项目管理、物资管理，全面提升企业的内部管理和运营水平；企业成长方面，涵盖财务知识培训、财务组织建设、信息系统建设和专业人才培养等内容。

四、经营与管理的平衡

供电企业应引入平衡理念，对预算、资金管理实施协同管控，全面梳理预算项目和资金项目，统一规范共性项目、明确分列差异项目，然后分别导入经营预算和资金计划，并分解到月度，形成既有联系又相对独立的表单，按月进行数据对比、分析，以经营预算为基础编制资金计划，对照检查预算的执行情况，并积极推行精细化管控，将资金计划细化到每月的上、中、下旬，提升预算执行和资金支付的计划性和有序性。

五、有效承接企业中长期发展战略目标

(一)推进长期目标与短期目标间的平衡

电网作为一种公用基础设施，服务于经济建设和人民生活，不允许出现滞后和停顿。而电网建设具有周期长、见效慢的特点，对企业的发展推动作用要在若干年后才能显现。为实现长期战略目标与短期工作目标之间的平衡，供电企业可结合未来五年的经营环境分析，以各专业规划为基础，编制未来五年综合计划指标编制表，明确四个维度所有关键指标每年的目标值，其中价值量指标依据各边界条件综合测算制定，非价值量指标根据整体经营情况和战略发展目标进行优化预测。通过预测分析今后几年的经营状况，实现对未来形势的分析预判、对企业经营走势的总体把握，对各年度的投资、成本等投入做出合理的安排，实现中长期的可持续发展，为战略目标的实现指明具体的实施方向。

(二)使战略成为连续的过程

平衡计分卡主要是战略实施的机制，而不是战略制定的机制，它可提供一个把战略转化为特定目标、指标和目标值，并在日后监督实施的宝贵机制[3]30。为将战略任务分解落实为可操作、可监控的、有时间要求、明确责任部门等的行动计划，真正做到“化战略为行动”，供电企业应根据平衡计分卡的思路，以企业战略目标为导向，从四个维度编制综合计划行动表，将各项指标进行归类，并明确具体的工作内容、启动时间和完成时间,制定未来几年的具体工作措施，持续推进战略的实施。

(三)基于平衡计分卡的综合计划管理

供电企业以往各业务领域的管理存在条块分割的问题，某一项投入的安排，更多是从本领域的角度和需求出发，没有横向结合其他相关指标进行考量，导致各专业领域局部最优但总体目标未必最优，当前最优但从中长期看未必最优。为实现资源的优化统筹配置，供电企业应建立综合计划管理的平衡计分卡，将关键指标进行分解细化，把任务落实到部门和相应岗位，指出提升方向和目标，明确工作内容，并绘制战略地图(如图1所示)，对平衡计分卡上各维度以及指标之间的因果关系进行研究，建立各项指标的因果关系链，实现战略的导向作用。战略地图提供了一个描述战略的统一方法，以便目标和指标可以被建立和管理，也为战略制定和战略执行之间搭起了一座桥梁[4]8。

图1 供电企业综合计划管理战略地图

六、结语

供电企业推行基于平衡计分卡的综合计划和预算管理，一方面建立基于平衡计分卡的综合计划与预算管理体系和工作机制，完善跨部门沟通和协调机制，实现计划、财务与营销、生产等相关专业的充分融合。另一方面推进平衡计分卡管理理念在相关业务工作中的应用，建立并完善企业整体经营资源的统筹管理机制，实现企业内部条件与外部环境的平衡、财务专业与非财务专业的平衡、经营与管理的平衡，有效承接企业中长期发展战略目标，推动供电企业保持全面可持续的发展动力。

[1] 杨昆，陈丹恩.关于供电企业综合计划管理的探讨和研究[J].广西电业,2015(3)：31-33.

[2] 李心合.重新理解财务管理[J]. 财务与会计,2007(2):73-75.

[3] 卡普兰，诺顿. 平衡计分卡:化战略为行动[M].刘俊勇，孙薇，译.广州：广东经济出版社,2004.

[4] 卡普兰，诺顿.战略地图:化无形资产为有形成果[M].刘俊勇，孙薇，译.广州：广东经济出版社,2005.

(责任编辑：蔡洪涛)

Research of Power Supply Enterprise’s Comprehensive Planning and Budget Management Based on the Balanced Scorecard

YANG Kun

(Zhuhai Power Supply Bureau, Guangdong Power Grid Company Limited, Zhuhai 519000, China)

In order to meet power supply enterprises’ need for sustainable development under the new situation, this paper researches how power supply enterprises promote integrated planning and budget management based on the balanced scorecard, transform descriptive strategic vision into measurable operational indicators and specific work plans, realize the transformation from the traditional investment plans and financial budgets to the comprehensive plan and budget management which pay more attention to the output efficiency.

power supply enterprise; balanced scorecard; comprehensive planning; sustainable

2016-10-12

杨昆(1979—)，男，广东电网有限责任公司珠海供电局高级工程师，硕士，研究方向为电网规划、投资和综合计划管理。

C931.2

A

1008—4444(2017)03—0069—03