财政部门预算管理中的内部控制研究

李蔚

摘 要：随着社会的发展与经济的进步，我国财政部门改革也取得了很大的进展。财政部门内部控制管理体系得到了不断的完善，财政部门可以更加清晰地认识到资金的使用情况，这对于监督部门和审计部门工作的开展具有非常重要的作用，极大地提高了财政资金的使用效率。本文具体分析了财政部门预算管理的内部控制，对地方财政部门内部控制的作用进行了分析，并提出了加快财政部门发展的对策，希望能够为财政部门工作人员提供帮助。

关键词：财政部门 预算管理 内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）09（b）-168-02

现阶段，随着新《预算法》以及《财政部内部控制基本制度（试行）》的出台，地方财政部门在开展内部控制体系的建设过程中有了较为详细的准则和依据，在这两项法律颁布之前，很多地方上的财政部门对内部控制并没有足够的认识和重视。地方财政部门不断加强内控体系的建设，有利于对各项资金进行规范化管理，不断降低资金流失的概率，虽然目前在内控体系建设中取得了一些成效，但是和一些企业等盈利单位相比，地方财政部门的内控体系仍然存在较多的缺陷，不利于内控体系的深层次发展，因此，我们有必要研究财政部门预算管理的内部控制。

1 财政部门预算管理与内部控制分析

财政部门预算是指通过分析外部环境，对组织将来一段时间内的收支情况进行合理的预测，并制定出计划。预算是一种基本的资金管理方式，当前已经广泛的应用在了国家行政机关和企业中。政府预算可以从多个方面进行阐述，比如财政学、政治学、管理学和经济学等，本文研究预算的角度是财政学，并对财政预算的概念进行了界定：财政预算是经过法定程序审批的政府财政收支计划，具有一定的法律效力，主要用于政府筹集资金、分配资金和管理资金。财政部门组织财政预算，用于预测政府来年的收入，然后针对性的进行工作安排，收支计划具有比较特定的格式，必须要经过相关部门的批准，如果之后再对其进行调整或者追加内容，还需要经过相关部门的批准。财政预算管理主要是财政部门对预算资金进行管理的活动，可以组织资金的筹集，协调资金的分配以及监督资金的使用等。预算管理包括很多内容，比如预算编制、预算调整、预算执行和财政决算。财政部门进行内部控制主要是因为实现预期的目标，制定有效的风险防范措施。风险根据组织性质的不同而不同，因此需要根据组织采取针对性的措施。

2 财政部门预算管理的内部控制方法

2.1 对内部环境进行控制

2.1.1 提高负责人的责任意识

财政部门单位负责人的一项重要任务就是根据内部控制的规范建立单位内部控制制度，将内部控制制度的建立作为工作重点。单位负责人必须加大对内部控制制度建立的重视程度，只有这样，才能保证内部控制制度顺利的实施和执行，进而提高制度的作用和效果。单位负责人要不断学习跟内部控制制度相关的知识，对单位内部控制工作开展中的不足之处和发展趋势进行分析，尤其要重视内部控制制度的薄弱环节。负责人要加强跟员工之间的沟通交流，充分听取职工对于内部制度建设的建议，使广大职工都支持内部控制制度，进而促进内部制度顺利的执行。

2.1.2 对人力资源管理政策进行完善

严格落实内部控制制度，内部环境中一个非常重要的因素就是人力资源管理政策，首先要制定人力资源政策。很多工作人员在一个岗位上工作时间久了很容易产生职业厌倦，工作过程就会非常敷衍，再加上单位内部的人情关系，很容易出现贪污、腐败的现象。其次，制定并实行岗位轮换制，不但能激发员工的学习积极性，还能创新工作方法，提高工作人员的业务能力和工作效率，减少贪污受贿等腐败行为，还能对事后进行监督和控制。引进高素质的综合性人才，内部控制的专业性比较强，预算管理的专业性也很强，要求工作人员精通预算管理的整个过程，对总预算和部门预算的全过程进行全面的熟悉和掌握，对预算过程的技术细节进行掌握，此外还需要工作人员具备扎实的管理知识和信息化基础知识。内部控制人员要熟练掌握内部控制理论体系，并将其合理的应用到实际中，还可以提出相关的改进措施。在进行人员录用时，适当的提高员工的能力标准，注重员工的工作经验，以保证业务流程可以顺利进行，提高内部管理控制的效率。

2.1.3 充分的利用信息技术条件

随着信息化时代的不断推进，网络已经广泛的应用在了社会的各个领域中。金财工程是我国电子政务的重点工程，通过运用信息技术和网络技术提高了财政资金运行的效率，给内部控制提供了非常有利的条件，同时还有助于财政预算管理的顺利进行，保证资金运行信息的完整性、准确性和实时性，及时的发现其中存在的问题，然后采取针对性的措施进行处理。实际的工作中，不同工作人员使用不同的技术手段进行管理，实现信息的共享，同时还可以实时的监控信息，有效的提高了预算管理内部控制工作的效率和质量。

2.1.4 建立并完善内部控制评价体系

内部控制制度在实际工作中的应用是一个不断变化的动态过程，这个过程包括体系建立、体系实施、体系评价和体系反馈几个环节，任何一个环节都不能少。不仅要建立内部控制制度，还需要建立起相应的内部控制评价反馈体系，财政部门成立专门的内控制度评价小组，科学的设计评价体系，选取合适的评价指标，进行定量和定性分析，检查评价内部控制制度的有效性，形成内部控制评价报告，分析內部控制制度中的缺陷，并提出相应的改进和完善对策。并将结果及时的汇报给单位领导，对内部控制制度进行不断的健全和完善。

2.2 制定有效的控制措施

2.2.1 做好预算编制

第一，要成立专门的预算编制小组，加强预算编制的力度，小组成员包括预算科室以及预算审核科室的工作人员。尽早开展预算编制工作，为预算单位预算编制工作的开展提供充足的时间，以提高预算编制工作的质量。定期召开预算编制培训大会，向员工传达预算管理的理论、政策、工作原则、工作程序以及工作方法等，提高预算编制人员对预算编制工作的重视，从而更好的完成预算编制工作。第二，对编制方法进行完善，将预算编制工作进行细化，采用零基预算的预算编制方法，以往的年度预算配置资源不会对其造成影响，预算单位要重新提交预算申请，这样才能保证财政资源分配的高效性和合理性。编制模式为复式预算，在政府预算管理中纳入政府性基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算，对预算编制工作的具体内容进行细化，全面的反映出财政预算资金的实际流向。第三，很多大型的项目预算，需要在项目立项之前进行专业评审。建立专门的预算项目评审中介机构以及专家库，项目只有通过了评审才能纳入到预算中。此外，还要建立起预算项目库，在单位预算项目库中纳入评审通过的项目，为以后的预算项目编制提供有效依据。评审中需要对评审专家和中介结构的选择问题引起高度重视，定期查询专家库以及中介机构库中成员的资质，以确保评审过程中可以提出权威性、专业性的意见[1]。抽取能力和资质都比较高的中介机构和评审专家来进行项目评估，尽量避免应用存在关联关系的中介专家和中介机构，以实现公平性、客观性的评审。

2.2.2 做好预算调整

对预算的追加和调整进行严格的控制，以保证预算工作的严肃性，加大预算执行力度。如果预算执行过程中受到相关政策法规的影响需要发生变化，应该编制出预算调整报告，严格按照相关要求，对调整的科目、金额和原因进行列明，编制出预算调整方案然后将其送去审批之后才能执行。如果受到了主观因素的影响，导致实际的预算结果跟预算严重部分，则需要进行调整[2]。

2.2.3 严格落实预算执行

第一，对预算执行的申请进行严格的审核，财政部门业务科室要严格按照规定权限审核预算单位的预算执行情况，如果申请执行符合预算计划的内容，要报送给领导进行审批，审批通过之后，业务科室通过预算系统将资金下达至预算单位，如果资金使用没有严格的按照预算中的要求，或者超出预算，则不能支付执行申请。第二，国库集中支付控制，对国库集中支付制度进行认真的执行，对预算单位零余额账户以外的开户情况进行严格的控制，对零余额账户的使用进行规范。将国库集中支付制度当做预算资金支付过程的执行标准，以此来核算预算资金，进而保证资金管理的规范性。财政部门业务科室对预算单位资金支付的控制主要通过支付系统进行，管理和监督资金的使用情况，从而避免出现违规的现象，保证财政资金全部都用到实处，提高资金使用的透明性和公开性，保证资金的安全性。第三，预算执行分析制度，预算管理人员要充分重视预算执行工作，提高预算执行工作的质量，形成比较准确、全面、真实的预算信息，建立预算执行分析机制，对预算执行情况进行定期分析，形成预算执行分析报告，将各部门预算执行的情况报告给领导。定期召开预算执行会议，解决预算执行中存在的问题，并采取针对性的措施进行完善。

预算执行分析可以分成两项内容，（1）分析实际的发生数跟预算之间的差异， 如果差值比较大，要分析其中的原因。对预算执行的动态化过程进行掌握，以为今后的预算执行工作提供参考。（2）对预算单位资金使用的情况进行分析，包括资金的使用范围、使用金额、项目支出资金拨付的情况，对单位中预算的执行情况进行了解，如果情况不符合规定要立即进行纠正，将财政资金的效益充分发挥出来。

2.3 做好财政决算

第一，做好决算管理工作，要对决算工作的重要性进行认识，保证决算工作的及时性、完整性、准确性和真实性。加强对预算工作的重视，在进行正式编制决算之前需要完成数据的核对，编制过程要严格按照相关要求进行，对编制岗位、审核岗位等进行合理的编制，提高决算数值的正确性、完整性和真实性，在规定时间内做完决算工作。第二，建立预算项目绩效评价制度，加强预算绩效管理，保证全过程预算绩效管理机制有目标、有监控、有评价、有反馈。对项目的投资限额进行设定，比如500万元，通常如果财政投资超过了投资限额，都应该构建项目绩效管理体系。项目绩效评价要贯穿在项目的全过程中，对项目实施的全程进行跟踪监控。对项目绩效评价的结果进行合理的应用，建立起评价结果反馈机制，向财政部门和项目实施单位反馈评价结果，并将其作为次年年度编制項目预算的依据。如果单位的项目绩效比较低，要对其预算进行适当的调整，不断提高项目的绩效，进而充分发挥出财政资金的整体效益。

3 结语

建立起内部控制制度不是单位的根本目的，应该重视内部控制制度的执行。以往的工作中，只重视制度建设，但却忽略了制度的执行，最主要的原因是单位的相关负责人以及员工没有认识到内部控制工作的重要性，因此必须加强内部控制制度的思想认识，提高对内部控制制度建设和执行的重视程度，充分调动每一位员工的积极性和主动性，营造一个良好的工作氛围，严格做好预算的编制、执行、调整和决算，进而提高预算管理工作的质量。

参考文献

[1] 郭玮.地方财政部门内部控制理论架构与优化设计研究[D].东北财经大学，2016.

[2] 张进丽.地方财政部门建立健全内部控制管理体系探讨[J].现代商贸工业，2015，36（20）.