浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策

张蕾

摘 要：在当今激烈的市场竞争中，企业为了保持竞争力，扩大市场份額，提高销售收入，众多企业普遍采用赊销策略，因此，对于大多数行业来说，应收账款普遍存在。然而，应收账款如果管理不善，造成资金链断裂，就会给企业带来损失及风险。本文从应收账款的概念及管理的重要性出发，分析了目前应收账款管理中存在的问题，最后提出了加强企业应收账款管理的对策，希望能够为应收账款管理工作提供参考。

关键词：应收账款管理 信用 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）02（a）-096-02

由于我国的信用管理还处于起步阶段，个人征信和企业信用评级并不普遍，关于信用交易的法律、法规还有改善的空间，而在企业的经营中，更加重视账面利润的获取，对应收账款的管理相对忽视，管理相对薄弱。一方面，合理的应收账款规模和周转速度可以增加企业的销售收入，进而扩大市场占有率，减少存货。另一方面，如果应收账款不能及时收回，就会占用资金，增大企业经营风险。因此，应收账款问题是不容回避的大问题，应该引起企业管理者的高度重视。

1 应收账款管理的重要性

应收账款是指企业在正常生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位及接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。加强应收账款管理对促进企业发展有以下意义。

1.1 加强应收账款管理能够有效改善现金流

应收账款是公司的一项资产投入，其发生意味着企业为了产品或劳务等项目已经垫付了该项资金或部分资金。如应收账款逾期未收回，那么就会产生长期的资金占用，甚至延长经营周期，既增加了经营成本，又增加了收款的时间成本。因此，及时回收应收账款，能够改善现金流，提高资金使用效率。

1.2 加强应收账款管理能够促进企业可持续发展

销售收入增加，市场份额扩大，盈利的提升，这些都是企业进入良性发展的标志，然而，其可持续的发展依赖于其中的变现能力，因此，在没有回收应收账款之前，其变现的风险依然存在。有许多企业正是不重视应收账款的管理，而陷入盲目扩张的泥潭，最终因资金链断裂而破产。因此，应收账款的管理是促进企业可持续发展的保障之一。

2 目前企业应收账款管理存在的问题

2.1 应收账款管理的相关部门和岗位职责不清

通常应收账款管理的部门涉及客服部和财务部，两者的分工为：客服部负责业务单据的确认、合同谈判、收费定价、费用减免、催缴账款，日常沟通等工作；财务部负责业务计费、合同存档、账单核对、发票开具、账单寄送、凭证入账、账龄编制等工作。在催款工作中，财务负责提供账单数据、发票开具等职能；客服负责客户联系、原因解释的职能。但由于客户拖欠账款的原因多种多样，有因经营不善导致资金紧张的；有因费率或合同条款理解存在差异产生分歧的；有因操作过程中产生业务纠纷的，也有账单数据不准而提出异议的。上述原因，有操作部的原因，也有客服部和财务部的原因。因此岗位职责模糊，容易造成各部门或岗位互相推诿、扯皮等现象，使应收账款管理的执行受到影响。

2.2 应收账款管理措施不当，资料记录保存不完整

由于企业缺乏专职的应收账款管理人员，一般都是由客服部与财务部相关人员兼任，专业性、法律意识都有欠缺，致使获取应收账款的相关资料不完整，不系统。日常催收也经常采用电话沟通等方式，不注意保存谈话记录，比较少的采用书面确认、邮件回复、录音等有利于保存证据的方式，一旦发生坏账，将面临证据不足的困境。

2.3 应收账款管理人员的变动调整衔接不顺畅

理论上讲，由于企业持续经营，应收账款是一项有始无终的工作，因此，应收账款管理人员一旦发生变动调整，而交接工作时又不够细致的话，就会产生衔接不顺畅的问题，为今后回收带来隐患。这种隐患不易察觉，随着时间的推移，历史遗留问题的金额会越来越大，最终有一天爆发，将会对企业形成突如其来的打击，需要引起高度重视。

2.4 对客户信用评价不足，合同审核不严

信用评价主要指的是对客户进行信用分类管理，区别对待。企业往往为了提高销售收入，扩大市场份额，忽略对潜在客户的风险评估，而一味地追求规模，最终导致坏账率上升。在合同审核上，一般企业也没有专门的法律人员进行合同审核，不能找出合同条款中违背法律、法规条款，一旦出现坏账，就会因合同上有瑕疵而影响用法律的武器保护企业利益目标的实现。

3 加强企业应收账款管理的对策

3.1 明确职责，完善合同管理

3.1.1 明确职责，考核绩效

将应收账款管理的职责进行细化分解后，落实到相关部门，再以部门的职责为基础，将管理职责落实到各个人员，并与其绩效考核挂钩，减少推诿扯皮现象，也使个人认清应收账款的具体目标，有利于发挥各位管理人员的主观能动性。同时，定期召开沟通会，减少因信息不对称产生的影响。在沟通会上，要对重点、难点客户进行剖析，提出对策，并定期反馈结果。

3.1.2 保存相关证据，完善合同管理

应收账款管理中，需要重视对于相关证据的管理，比如在对账过程中的邮件往来，纸面确认、电话录音、凭证附件、合同文本等，保持证据的完整性不仅可降低企业相关的风险，而且对弄清问题的来龙去脉有积极意义。同时，重视合同的审核和管理，在与新客户进行签约之前，需要了解其背景、经营情况、资金实力、行业口碑等，同时，对于合同约定的条款，需要明确双方的责任、义务并权衡其可实现性。对于因外部环境变化而导致原有条款不能满足合同目标时，需要及时订立补充合同，必要时提前终止或重新签订合同。

3.2 建立客户信用档案，进行分级管理

3.2.1 对客户进行分类管理

一般的分类标准包括：A级，股东方背景或为大型央企和国企，资本实力雄厚，口碑良好，无不良信用记录。B级，大型外企，大型民企，中型国企，资本实力较强，口碑良好，无不良信用记录。C级，规模中等的企业，且不属于产能过剩相关行业，资本实力一般、口碑良好，无不良信用记录。D 级，小型企业，或属于产能过剩企业，资本实力弱，口碑一般，有负面报道或不良信用记录。

上述四类企业，在应收账款管理中，可以给予A、B类企业一定赊销额度及赊销期限，每月对赊销回款的时间进行考核，从而进行动态调整。C类企业，需要交付一定比例的预付款，才能進行合作。D类企业，建议排除合作范围。

3.2.2 分析行业外部环境，谨慎选择客户

信用等级是相对固定的分类，但实际上外部环境的变化会影响客户的经营情况，比如，在经济下行，调结构的大趋势下，煤炭、钢铁、有色等行业，面临产能过剩的困境，风险相对较大。需要对上述行业客户进行重点关注。因此，要动态评价客户信用等级，首先了解相关行业景气程度的趋势，才能够对客户有一个相对客观的评价。对于那些存在严重风险的客户，需要进行排除，以控制经营风险。

3.3 运用多种催收手段，保护企业利益

第一，企业日常采用的方式包括以下方面：账单寄送。适用于客户分散及覆盖面广，在寄送环节中，重要的时要将确认收到的单据进行回传，作为已送达的证据。电话催款。适用于日常催款，需要注意做好时间和反馈内容的书面记录，防止重要信息的遗漏。登门拜访。适用于重要客户的沟通，或者重要议题的讨论，尤其是对于多方参与的重要合作。容易达成共识。传真确认。适用于普通客户的书面确认，需要注意将确认资料统一归档，以备查询。

第二，在遇到应收账款回款有一定困难的条件下，采用的方式包括以下方面：现金折扣，适用于业务量较大的重点客户，给予提前回款的优惠措施。票据、应收账款质押，适用于应收账款总额较大，账龄较长的客户，采用此方式及时回笼资金，提高资金利用率。关联单位账务冲抵，适用于上下游企业之间，签订三方协议，进行债权债务的转移，达到及时回款的目的。

第三，在遇到涉及可能坏账的前提下，采用的方式包括以下方面：找专业债务清欠公司协助催收，适用于客户无理由的拖欠账款，采用正常催款手段不能实现回款目标的。发律师函，适用于客户长期恶意拖欠账款。诉讼及财产保全，适用于客户经营发生危机，需要采用法律措施来保障债权人利益。

4 结语

应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，加强企业的应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。同时，影响应收账款风险的因素众多，既有宏观经济带来的行业变化因素，又有企业自身经营优劣的影响，需要我们用动态、发展、变化的眼光去看待和把握，因此，也对应收账款管理人员提出了更高的要求。对于应收账款的管理者而言，需要树立危机意识，才能提升管理水平，为企业发展保驾护航。

参考文献

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