税收优惠型健康保险发展的SWOT分析

卞少倩 赵倩 刘永忠

摘 要：税收优惠型健康保险是商业健康保险的一种，作为我国医疗保障“三纵三横”体系中的补充，却遭遇了“叫好不叫座”的困境。本文借助SWOT分析方法分析了税收优惠型健康保险的优势、劣势、机遇和挑战，并结合SWOT分析结果对税收优惠型健康保险的发展提出了一些建议和思考。

关键词：税优健康险 SWOT分析 对策

中图分类号：F842 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（c）-019-02

1 税收优惠型健康保险

税收优惠型健康保险（以下简称：税优健康险）是商业健康保险的一种，全称是“个人税收优惠型健康保险”。税优健康险是由保监会研发，与财政部、税务总局联合发布的健康保险，业务对象为纳税人，对纳税人投保给予不超过2400元/年（每月200元）的免税优惠，此优惠可以用于投保税优健康险，相当于个人所得税起征点由3500元提升到3700元。

税优健康险是一种万能险，客户可以根据自身条件购买任意金额的保险。税优健康险还采取了“医疗保险+个人账户”的保障形式，保证简单赔付率不低于80%，即在一定时期内赔款总额占保费总收入的百分比不得低于80%，若低于80%，其中的差额将存入个人账户中。

自2015年1月1日税优健康险推行试点以来，已经有北京、上海等31个城市，人保等26家保险企业加入试点大军中，在试点过程中取得了初步的成效，同时也产生部分问题亟待解决[1]。2016年7月1日税优健康险将在全国推行。

1.1 税优健康险的产生背景

（1）商业健康保险作用发挥有限。健康保险是人身保险的一种，是投保人与商业保险企业签订保险合同，以人的身体为保障对象，对合同中规定的被保险人的健康损失进行赔偿的一种分摊健康风险的一种方式。健康保险按组织形式的不同可分为健康保险和商业健康保险。近年来，商业健康险的市场规模稳步增长。2016年健康险保费收入已经达到了4042.5万亿元，与2012年862.8万亿元相比增长了近4倍，但是我国的商业健康保险仍然满足不了人们日益增长的健康需求。与其他发达国家相比，我国商业健康保险还有很大发展空间。2016年，商业健康险占全年人身险总保费收入的18.2%，远低于发达国家占比水平。商业健康保险在我国医疗保障“三纵三横”体系（“三纵”即以城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险、新型农村合作医疗；“三横”即以“三纵”为主体，社会救助托底，商业健康保险为补充）中应当作为补充的角色，但是我国商业健康保险发展现状显示商业健康保险是我国医疗保障体系中的短板，并不能充分承担起自己的职责，商业健康保险的作用发挥有限[2]。（2）借鉴国际经验。 国外发达国家，如美国、加拿大等是实行税优健康险政策较为典型的国家。早在上个世纪美国有学者指出了健康保障水平與税率的关系，得出个人边际税率的大小将影响人们对健康保险的购买的结论，认为个人边际税率越高人们购买健康保险的意愿越低，降低个人边际税率就能重新激活市场活力[3]。因此，美国政府为了提升职工健康保障水平发行了税优健康险，事实证明，虽然发行期间出现了过度保险等问题，但是职工的确增加了对健康险的购买，一定意义上提高了健康保障水平。

2 税优健康险发展的SWOT分析

2.1 优势分析

（1）税收减免政策。《个人税收优惠型健康保险业务暂行办法》（以下简称《办法》）规定，税优健康险给予投保人全年不超过2400元的税前扣除保费的政策优惠。一方面，税优政策降低了产品价格，刺激消费者需求；另一方面，也是鼓励人们依法缴纳个人所得税。（2）赔付范围广，可带病投保。税优健康险作为基本医疗保险的补充，保障范围较广，既包括基本医疗保险保障范围内的医疗费用，也包括基本医疗保险保障范围外的医疗费用[4]。税优健康险与其他商业保险不同，它是一款半公益性质的保险，坚持“收支平衡，保本微利”的原则，允许投保人带病投保（仅需降低保额），这就填补了患病客户群体的健康保险空缺，分担患病客户群体的风险，提高健康保障水平。（3）报销比例高，简单赔付率不得低于80%。在普通健康保险中并没有类似于税优健康险所规定的简单赔付率不得低于80%，低于80%的差额部分转入投保人的个人账户。在社会医疗保险报销以后，税优健康险进行高比例补充赔付，双重保障下，投保人所支付的医疗费用自费部分寥寥无几。（4）提出了长期健康保障的解决方案。税优健康险属于万能险，包括医疗保险账户和个人账户。个人账户中的资金来源低于80%简单赔付率的差额，可用于今后健康保费支出，包含长期健康保障的理念，提高人们健康保障意识。

2.2 劣势分析

（1）税收优惠力度不大，每月仅200元。我国个人所得税采用的是超额累进税率，所以每月200元的税优政策对不同收入的人优惠力度是不同的，收入越高享受的优惠额度越高，对于大部分不同收入的纳税人来说优惠的额度太小，不能引起消费行为[5]。（2）允许带病投保，对险企的业务精算能力要求较高。一方面，允许带病投保对纳税人有巨大的吸引力；另一方面，对保险企业来说，允许带病投保使其控制赔付费用的难度加大，是对其业务精算能力的巨大考验。（3）产品多元化层次低，未能满足不同人群需求。目前税优健康险还处于试点阶段，各试点城市推出的产品较为单一，不能满足不同层次消费者的健康保障需求。（4）个人投保手续复杂，难以实现。目前各试点城市已经推出了团险和个人险，但是个人险由于办理手续复杂，包括初期社保证明、缴税证明，后期的退费程序等，所以办理个人险也就仅仅是理论上的可能性[6]。

2.3 机遇分析

（1）大健康环境发展。自“十三五”规划建议落地以来，国务院印发的各项相关政策的出台强调重视大健康产业、环境的发展。习主席在全国卫生与健康大会上也强调，把人民健康放在优先发展的战略地位，全方位、全周期保障人民健康。税优健康险中将退还的保费转入个人账户，提出了长期健康管理的方案，与现在的大健康环境、思维相契合。（2） 险企可获得声誉。险企推出税优健康险的目的不在于营利，而是企业主动承担社会责任，分摊人们的健康风险，提高健康保障水平，维护人们健康的行为，这种行为可以帮助企业建立良好的声誉，提升企业知名度、美誉度，提高企业综合竞争能力。（3）险企可获得额外的业务收入。税优健康险的销售对象是纳税人，纳税人的消费水平要高于非纳税人，保险企业在销售税优健康险的过程中接触到的纳税人就是其他保险的潜在用户群体。

2.4 挑战分析

（1）认知度不高。税优健康险推出的时间不长，相关媒体对税优健康险的报道也不多，了解税优健康险的人也较少。这是对税优健康险发展的一大挑战，如若认知度过低，将无人购买税优健康险。（2）专业化要求高，小型险企难以进入。《办法》中规定：除专业健康保险公司外，其他人身保险公司应设立健康保险事业部，事业部中具有健康保险业务从业经验的人不低于50%，具有医学背景的人员比例不低于30%。专业化要求较高，很多小型保险企业难以满足这样的条件，只能望而却步。

3 基于SWOT分析的税优健康险发展策略思考

3.1 政府和險企共同角度分析

（1）加大税优健康险宣传力度。税优健康险的宣传不能只依靠保险企业的推广，必须联合保监会、财政部门、税务部门一起在电视媒体、报刊杂志、学术期刊、官方网站上进行科普教育，产品介绍等，提升税优健康险的认知度。（2）加快建立健全税优健康险信息平台。政府相关部门与保险企业共同建立税优健康险业务办理系统，提高业务办理规范性。实现财政部门、税务部门、保险企业之间的数据共享，可在数据共享平台查询到个人的社保情况、缴税情况等，简化业务办理流程，使个人税优健康险业务实现从理论到实践的飞跃[7]。

3.2 政府角度分析

（1）加大税收优惠。目前税优政策力度不够，难以吸引纳税人投保。建议在前期加大税收优惠力度，吸引纳税人对税优健康险的关注，后期逐渐恢复2400元/年的优惠力度，此时已投保的纳税人享受到税优健康险的优惠，健康保障意识得到一定提高，撤保的可能性不大。（2）明确税优健康险政策细节。税优健康险政策还存在许多没有明确之处，如：简单赔付率低于80%的退费的方式，需明确是按月退还是按年退，以及个人账户的使用方法等。这些政策细节都有待商榷。

3.3 险企角度分析

（1）拓宽销售渠道。目前税优健康险销售渠道单一，在互联网盛行的时代需要培养险企的互联网思维，与当下流行的“互联网+传统行业”相结合，形成“互联网+健康保障”的模式，更加创新的销售税优健康险。（2）增加客户群体。第一，简化业务办理流程。在建立税优健康险信息平台的基础上进一步明确业务办理的细节，力争简化业务办理流程。第二，增加非纳税人客户群体。目前税优健康险的销售对象为纳税人，建议增加非纳税人客户群体，这里所说的增加并不是简单购买，而是允许纳税人为其直系亲属购买也可抵税。（3）与医疗机构合作，管控医疗行为。第一，保险企业加强与医疗机构的合作，做好对医疗行为的监督管理。有效控制医疗机构中过度医疗、非本人就医等一些违规行为，一旦发现这些违规行为，立即报告给有关部门，控制健康险业务赔款和给付支出。第二，加强与医疗机构的合作，提供长期健康医疗服务，有效降低投保人的患病概率。不仅在医院中的医疗行为进行监管，在医院之外的日常生活中，提供一系列的健康指导服务。从源头上控制医疗费用的增长，减少健康险业务赔款。（4）针对不同用户开发多元化产品。单一的税优健康险产品已经不能满足多层次的消费群体，可以根据投保人不同收入等级，制定出不同产品；还可开发出为直系亲属购买的健康险险种。

参考文献

[1] 曾金华，姚进.税优健康险试点7月起推至全国[N].经济日报， 2017-05-03.

[2] 杨艺帆.我国税优健康险的发展困境及对策初探[J].经营者， 2016，30（9）.

[3] 王朔阳.税收优惠型健康保险产品开发研究[D].东北财经大学，2016.

[4] 李媛.浅析个人税优健康险[J].消费导刊，2016，09（136）.

[5] 吴辉.税优健康险首单面世 究竟能省多少钱[J].理财， 2016（04）.

[6] 吴辉.税优健康险的春天来了吗？[J].理财，2017（01）.

[7] 刘晓玲，王诗文.税优健康险产品的推广和销售——以苏州试点为例[J].中国保险，2017（03）.