上市公司社会责任信息披露的现状与展望——基于福建省的分析

陈家伟

（湖北经济学院，湖北 武汉 430205）

上市公司社会责任信息披露的现状与展望
——基于福建省的分析

陈家伟

（湖北经济学院，湖北 武汉 430205）

随着“绿色”被引入我国“十三五”规划，企业社会责任信息的披露对于社会、经济以及企业自身的发展将愈发重要。2016年，国务院印发《国家生态文明试验区（福建）实施方案》明确指出：将进一步发挥福建的生态优势，建设国家生态文明试验区，并开展绿色发展绩效评价考核。目前，福建上市公司社会责任信息的披露数量和比例位居全国前列，但仍存在着披露随意、质量堪忧以及使用价值偏低等问题。因此，在当前趋势及背景下，福建上市公司应在原有基础上进一步将可持续发展观落实到位，并加强其社会责任信息的披露及管理，做到“提升质量、健全机制、加强交流”，据以促进上市公司稳定、健康的发展。

社会责任；信息质量；使用价值

一、引言

企业社会责任起源于20世纪30年代，直至20世纪90年代初，美国发起“反血汗工厂运动”之后，企业社会责任才真正出现在世界经济与管理的舞台上，而利益相关者理论也成为了其诞生的支持理论。上市公司作为企业的重要组成部分，其社会责任的履行尤为重要。上市公司社会责任是指上市公司在合法经营相关业务活动，并且获取相应利润的同时，还需要对股东、职工、环境以及社会等利益相关者承担一定的责任，其着重强调企业的目标应从传统的利润最大化转向企业价值最大化，据以促进上市公司的可持续发展。

在我国，自2008年以来，“大头娃娃”——即三聚氰胺超标事件的爆发引起了广大民众对我国企业的众多不满。自此之后，诸如地沟油、虚假产品以及生产企业污染超标等新闻层出不穷，企业生产与经营造成的社会问题愈发凸显，公众对企业不负责任之行为的容忍度也日趋下降，企业社会责任的履行成为我国进入21世纪以来的又一个热门话题。随着“十三五”规划的启动，“绿色”的概念被提到了发展的议程上，这意味着社会责任信息的披露在企业未来的发展中将愈发重要，尤其对于企业的可持续发展意义重大。在这样的形势与背景下，愈来愈多的企业开始披露其社会责任信息，公开发布社会责任报告。自2009年以来，我国企业社会责任呈现数量上的井喷态势，2009年发布了627份社会责任报告，约是2008年的5倍，而2016年中国企业社会责任研究中心共收集到了1710份企业社会责任报告，相较于2006年增长了近53倍。福建省作为海峡两岸生态经济区，其上市公司社会责任报告的重视程度、披露数量及披露比例均位居全国前列，为此，以福建上市企业社会责任信息披露情况作为样本对象来分析和探讨我国企业社会责任信息披露的现状、方式以及所存在的问题，对我国企业的可持续发展有重要的现实意义与一定的参考价值。

二、福建上市公司社会责任信息披露的现状

在海西生态经济发展战略的推动下，福建各上市公司积极披露与企业相关的社会责任信息，目前已形成如下特征：

（一）报告数量全国领先，多数企业独立发布

从发布报告的企业数量上看，由于自然条件优渥以及政策驱使，近三年来，福建省发布社会责任报告的上市公司数量稳居高位。在发布形式上，2013—2015年，福建辖区内（不含厦门）66家上市公司中，独立发布社会责任报告的上市公司数量基本保持不变，维持在57家，因此，福建辖内多数企业采取独立编制企业责任报告的形式来披露其有关社会责任信息。

（二）披露框架整体趋同，内容分布相对失衡

福建上市公司的社会责任报告大致涉及五方面内容：包括股东与相关利益者、员工权益与责任、供应商与客户的权益与责任、环境责任以及社会责任等五个部分。因此，在《企业社会责任报告指引》的指导下，福建省域内的上市公司社会责任报告的内容和框架基本一致，这也促使各企业在社会责任信息披露上有较强的可比性。

反观内容分布，绝大多数企业都披露了股东与相关利益者以及员工权益责任，只有少数企业披露了环境责任、供应商、消费者以及客户的权益与责任。根据和讯网发布的企业社会责任报告评分体系（见表1），2011-2015年，福建上市公司在环境、供应商、客户以及消费者上的权益责任披露得分均较低，说明披露此类社会责任信息不够完整和充分，披露企业的数量也相对较少，这一定程度上是取决于企业自身特色、所处行业以及利益相关者的利益需求。

（三）不同行业侧重不同，表现形式各有千秋

福建省上市公司社会责任信息披露的行业范围包含了制造业、采掘业、批发零售业、金融业以及房地产业等多个行业。从福建省各行业整体情况来看（见表2）：第一，不同行业对社会责任信息披露的重视层度不同。就2015年福建99家上市公司而言，信息披露水平较高的上市公司主要集中在电力、热力生产和供应业、采掘业、服务业、房地产业以及金融保险业；其次是金属加工业、制造业以及交通运输业。第二，各大行业社会责任信息披露的侧重点不同。大多数行业的上市公司对于股东责任信息披露得较多，也较全面。当然，也不乏有一些特殊行业，例如采掘业、金属冶炼及压延加工业，这些行业源于环境问题较为凸显，将重点披露的信息放在了环境责任上。隶属于采掘业的上市公司紫金矿业（601899）对环境责任的信息披露就尤为重视，2014年，其独立发布了环境责任报告书，并捐赠了近2亿元资金投入到有关环境保护与污染治理的项目中。此外，福建仅有的两家隶属于金融保险业的上市公司得分较高，兴业银行（601166）专门为履行社会责任报告而设置了社会责任处，2013—2014年，连续两年发布了《可持续发展报告书》，对促进金融行业积极履行社会责任起到了一定的带头与示范作用。第三，各行业上市公司社会责任信息披露的形式大相径庭。目前，较为重视的行业如采掘业、金融保险业等会出具专门的报告责任书，而其他行业仅在财务年报中做简单描述，基本没有定量信息，只有定性信息或简单的文字摘要。

表1：2011—2015年福建上市公司社会责任信息披露得分情况表

表2：2015年福建上市公司社会责任信息披露分行业得分情况表

三、福建上市公司社会责任信息披露存在的问题

显然，福建上市公司社会责任信息披露意识已经初步形成，但是，就现状而言，其信息披露的方式、内容以及整体质量等仍然存在一定问题。

（一）披露方式随意，信息质量堪忧

上市公司社会责任信息的披露方式多种多样，尤其是部分上市公司的信息披露较为随意。首先，形式上的随意。例如，2012年，实达集团（600734）和福建金森（002679）都单独出具了企业社会责任报告书，但是2013年至2014年又停止了独立发布社会责任报告，而改为在财务年报中进行披露，降低了报告整体的纵向可比性。其次，内容上的随意。目前，仅有部分行业的上市公司能按照《社会责任报告指引》规范的进行信息披露，而其他行业的上市公司，如纺织与服装业、造纸与纸制品业等，并没有完整的披露其所有的信息，所披露的信息也不够严谨，因此，内容披露的随意性造成整体信息的失衡，削弱了信息的可比性与实用性。此外，部分上市公司的信息披露并没有做到完全公开，社会责任报告可以查询，但无法读取。

尽管在社会责任报告的数量上，福建拔得头筹，但是，其信息的整体质量仍然堪忧。这不仅源于披露方式的随意性，也源于其披露内容的侧重形式，有的企业整份报告书中，没有一个定量信息，全部都只是轻描淡写的定性分析，例如中闽能源、青山纸业等高污染、高耗能企业，应对环境责任进行有效且定量的披露，但是，2012—2014年，其社会责任报告只是含糊不清的说明了其环境责任的履行，并没有实质性的定量数据，且占比也略微偏低。青山纸业2012年度的社会责任信息中，环境责任的披露只占到了所有社会责任信息的16.7%（见图1）。

图1：2012年度青山纸业社会责任信息披露占比饼状图

（二）只报喜不报忧，使用价值略低

由于上市公司对社会责任信息的披露具有很强的选择性，因此，大部分企业为了获得良好的声誉，在考虑利润最大化的基础上，只会以“报喜不报忧”的方式对信息进行披露。事实上，近年来，福建上市公司所发布的社会责任报告中，绝大多数都只披露了社会服务的一面，而一些高污染、高耗能的企业（如福建水泥、中闽能源、福建高速等）并没有披露其与环境相关的负面信息。还有部分企业对员工、客户的权益以及社会生活的公共环境造成了一定的负面影响，但这些负面信息并没有在社会责任报告中完整披露。因此，如此避重就轻的披露方式降低了社会责任信息的有效性和可信度，使得信息的使用价值下降，无法满足可持续发展的终极目标。

（三）制度规范缺失，鉴定效果不佳

目前为止，《社会责任报告指引》是仅有的企业社会责任信息披露规范条文，对于不同行业的上市公司，该指引也没有明确规定其必须披露的内容以及披露的格式，因此，福建省社会责任信息披露并没有一个完善的机制与规范，这也是披露形式五花八门的原因之一。其次，企业社会责任信息的披露属于年报范畴的，需要会计师的审查与鉴定方可披露，但是，源于会计市场对于社会责任信息的准入机制不健全，造成鉴定的结果失效，很大程度上影响了信息的真实性与有效性，使得企业无法达到社会责任信息披露的最初目的。

四、对福建上市公司社会责任信息披露的展望

随着企业社会责任的社会关注度不断提高，上市公司社会责任披露所存在的现实弊端得到解决也只是时间问题。基于福建省的现实情况，现对其上市公司社会责任信息披露的发展提出以下期望：

（一）考评信息质量，增强上市公司社会责任“质”的意识

时代在进步，人们的需求也在改变，社会责任信息随着需求的改变不仅会出现量的递增，更重要的是会展现其质的变化。在数量上，福建虽已遥遥领先，但质量上仍然堪忧，披露形式也存在诸多不规范，前述信息内容不均衡的现状也源于此。因此，可考虑建立符合省情的社会责任信息质量绩效体系，对会计信息和社会责任信息内容的可理解性、相关性、及时性以及可比性等进行全面综合的考量，根据考核给予相应奖惩，并对其将来的信息披露进行严格的规范，即可激励上市公司社会责任信息“质”意识的提高，也可把控信息的整体质量。

（二）加强沟通交流，提升社会责任信息的使用价值

加强沟通与交流有助于社会责任信息有效性的提升，其包含两方面：一是与利益相关者的交流。社会责任信息的披露不仅要真实有用，还应与信息使用者相对应，因此，福建省上市公司需要建立完善的信息披露反馈制度，例如，在报告附注添加信息反馈表，通过利益相关者（包括企业股东、员工、消费者以及相关阅读人）的反馈，对信息的及时性、信息内容的需求程度等进行全面了解，据此确定信息披露的方向与目标，提升信息的使用价值。另一方面是与境外企业的交流与学习。境外企业在社会责任信息披露的履行上更为成熟，福建上市公司可以加强与境外企业的联系，利用海西经济的背景，分派员工专门赴台或海外学习社会责任信息披露的构建与管理，从而建立适合本公司的社会责任信息披露模式。

（三）健全披露机制，成立上市公司社会责任信息监管中心

健全社会责任信息披露机制、规范和完善信息内容的建设并运用法律手段加强信息真实性的监管是福建上市公司社会责任信息披露未来发展的必经之路。尤其是在内容的完整性与真实性上，首先，省级相关部门可设立专们的社会责任报告管理与监督中心，根据各行各业的差距，对其所属上市公司社会责任信息披露的内容以及书写的格式进行严格的规定，制定准确的标准。例如：对于高污染、高耗能行业，规定其不仅披露定性信息，还要披露定量信息。其次，管理监督中心应对各家上市企业的财务报告、社会责任履行事迹以及相关事实进行核查，确定其所披露的信息准确无误，有无弄虚作假。再者，规范会计市场的准入制度，对不合规的会计师事务所以及相应会计师一律不给予社会责任报告的签字权力，严格控制利益相关者信息不对称现象的发生，如此便可促进社会责任信息披露的良性循环与发展。

注 释：

① 解释：样本量为截至2015年12月31日福建99家上市公司社会责任信息披露得分。

[1]吉利，张正勇，毛洪涛.企业社会责任信息质量特征体系构建——基于对信息使用者的问卷调查[J].会计研究，2013，（1）：50-56，96.

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[3]张家杰，周晓惠.上市公司社会责任信息披露现状调查：以云南省为例[J].财会通讯，2011，（4）.

[4]宋献中，李诗田.我国上市公司社会责任报告的统计分析[J].中国注册会计师，2009，（6）：24-28.

[5]李姝，赵颖，童婧.社会责任报告降低了企业权益资本成本吗?——来自中国资本市场的经验证据[J].会计研究，2013，（9）：64-70，97.

陈家伟（1990- ），男，湖北经济学院会计硕士研究生，主要从事企业社会责任、绿色金融研究。