基层审计职业化存在的问题及完善建议

刘晓静

山东省聊城市茌平县审计局

摘要：一方面，全球经济一体化的程度越来越高，另一方面，我国的改革正不断向前推进，国内经济的内外部环境进一步复杂，基层审计工作面临的机遇与挑战都增多了，文中笔者主要结合自身的工作经验，对当前我国基层审计职业化中存在的问题进行了详细阐述，并提出了相应的完善建议。

关键词：基层审计 职业化 问题 完善建议

随着我国经济的快速发展以及供给侧改革的不断深入，公众对于公共事务的参与感不断增强，基层的各事业单位、企业对于审计的接受程度正逐渐提高，通过审计，也可满足单位自身以及公众的各种诉求。虽然审计工作的开展较于过去有许多进步，但目前基层审计在职业化的发展过程中还处于初级阶段，仍存在许多问题。

一、基层审计职业化中存在的问题

（一）审计的独立性地位受到干扰

我国的《宪法》和《审计法》中明确以条文形式规定了审计工作的独立性，不受其他机关、社会团体和个人的影响。众所周知，审计工作能独立进行的前提是经济上的独立和体制上的独立，虽然法律规定了审计所拥有的独特权利，但同时要受到地方权力的制约，包括在人權、事权和财权上的约束。如此一来，一旦面临地方政府的压力，基层的审计工作实际上失去了独立性。究其原因主要是因为基层审计单位人事上不够独立，虽然基层审计人员的任免要征得上级审计机构的意见，但不是征得上级审计机构的同意，所以无论上级审计机构是否同意，地方政府继续实施任免都是合法的，最终导致基层审计机构难以发挥在人事上的独立性。

（二）基层审计人员业务素质不高

从表面上看审计只需要掌握基本的业务技能就行，其实作为一门业务性、职业性很高的工作，即使基层审计人员也要掌握扎实的理论知识与政策素养，如果审计人员不能做到与时俱进，面对当前错综复杂的经济形势，必然影响到审计工作的准确和质量，对基本的问题也会缺乏科学的判断和辩证的认识。比如笔者所从事的山东省聊城市基层审计工作中还存在着“就账论账”的现象，审计报告没有分量，审计意见没有质量，解决问题更多的依赖的是个人的经验，未能做到用发展的眼光去看待问题。

除此之外，随着审计工作不断细化，审计机构的人事机制越来越难以满足当下的需求，特别是基层审计单位面临着人力资源缺乏的现状。这集中体现在以下两个方面：一方面部分基层审计机构用人十分保守，将重点任务和项目都交给为数不多的业务骨干，使这些骨干长期处于超负荷的工作状态，疲于面对许多日常工作，难以得到技能提高；另一方面，对新入职的年轻员工，没有交代过多任务，导致他们成长不快，无法获得必备的项目经验，业务水平得不到有效提高。

（三）基层审计人员激励机制不健全

当前审计人员的人事待遇与其他行政机关类似，执行的是公务员的标准，这就存在吃“大锅饭”现象，干多干少与干好干坏一个样，所以对于基层审计人员缺乏足够的激励机制。而且基层审计人员的收入与其个人的业务素质关系并不明显，审计人员的提拔、每年的考核也非常主观，其主要指标也不是业务水平，大部分还停留在论资排辈的水平，如此一来，基层审计人员普遍面临着工作动力不足、学习热情不高、能力提升不快的现象，进而影响审计职业化的建设。

二、完善基层审计存在问题的若干建议

（一）加强审计工作的独立性

推行审计职业化首先要保证的是审计的独立性，也是实现职业化必须跨过的一道坎。笔者根据在审计单位的工作经验，认为加强法定职权是解决独立性问题的有效措施，从中央层面确保审计资源的获取，确保部门预算的充足和规范，并形成相应的审计监督结构——即对宏观政策绩效的评估监督以上级中央政府为主、对资金使用和权力运行绩效的监督以平级和下级为主。所以总的来说，要建立国家层面的推进组织来进一步确保基层的审计独立性，并充分根据现行法律法规，增加基础审计机构独立性的可落实性，最终基于人事任免自由、经济独立等角度强化审计工作的独立性。

（二）拓宽基层审计人才的培养方式

基层审计人员的培养有很多方式，下面从对内和对外两个方面分别阐述：一是对内，要重点培养业务能力突出、文化水平高的年轻人员，积极鼓励他们向领导层发展，实现干部队伍年轻化；二是对外，要将平时组织能力突出的干部，向地方组织部门推荐，增加审计干部到其他单位挂职锻炼和交流的机会，从而提高他们的工作积极性。

除此之外，人才的培养还应重视技术和理论的结合，并制定基层审计人员的长期培训计划，分批对审计人员进行培训，并鼓励他们提高学历，攻读在职学历，参加专业职称考试，营造良好的学历、职称教育氛围。在合理组织审计小组时，充分重视人员的合理搭配，尽量实现“以老带新、以新促老”，尽量加强整个审计小组的业务素质提高，为职业化打下坚实的基础，构建专业合理，多层次、多领域的人才结构，逐步增强学习的主动性和自觉性，在工作中学习，在学习中工作。

（三）建立健全基层审计激励惩戒制度

笔者认为建立合理有效的激励制度在于将外部监督和内部监督有机结合，根据现行的法律法规，积极接受各级纪委、法律以及社会舆论的监督，并不断提高审计工作的职业感以及独立意识，鼓励基层审计人员提高效率与质量，从而提高审计人员的业务水平。除此之外，建立与审计人员配套的人事机制，不得随意对审计人员免职、停职以及处分，并设法保障基层审计人员的收入，将个人工资、奖金与业务水平直接挂钩，增强一线审计人员的工作积极性。

三、结束语

充分利用审计工具，可以对企业的经济性、效益性等方面做出客观评估，本文主要介绍了基层审计职业化中面临的问题，并基于笔者的工作经验，提出了相应的完善措施，希望对于基层审计工作有所帮助。

参考文献：

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